動態成本管理技術在建筑施工單位財務管理中的應用

■覃 嚴

（廣西建工集團第一建筑工程有限責任公司）

建筑施工單位財務管理是本組織重要管理工作，關系著企業組織的收益和持續發展。全面做好建筑施工單位財務管理工作，提高財務收益，降低成本開支，則需要將動態成本管理技術正確應用于企業財務管理工作中。建筑施工單位應重視構建項目成本全過程管理系統，全面分析項目前期成本管控要素、施工過程中的成本管控要素和項目收尾結算中的成本管控要素，健全企業財務預算管理系統，做好成本預算工作，加強項目資金預算管控力度。

1 構建項目成本全過程管理系統

優化動態成本管理技術在建筑施工單位財務管理中的應用方案，做好本組織動態成本管理工作，提高建筑項目開發效益，獲取財務收益，首先要重視構建項目成本全過程管理系統，將項目前期成本控制、施工過程中的成本管控和項目收尾結算中的成本管控等工作納入該系統之中。其中，在項目施工前期，成本管控要素包括項目工程施工技術策劃、施工勞務管理方案、物資機械設備管理方案等。準確把握項目前期成本控制要素，首先要制定科學合理的施工技術策劃，全面了解建筑工程項目施工現場環境，勘察地質結構與水文狀況，根據當地氣候編制可行的施工計劃。與此同時，要準確標注施工重難點作業，設計精確的施工圖紙，預測施工中所遇到的問題，并制定有效的解決對策。其次，應制定完善的施工勞務管理方案，秉承“工序分離、工費承包、限額供料、代付費用”原則，按照標準工序優化施工承包模式。同時，要將人工作業、機械設備與輔助材料相結合，為后期項目施工作業的順利完成提供良好的基礎保障。再次，應按照施工計劃方案與施工勞務管理方案，準確計算本次施工所需要的物資，構建完善的物資倉儲，配備先進的施工機械設備，注意做好設備的保管工作與維修工作，通過執行輪換機制來及時替換超負荷運轉的設備，避免因持續運作而導致設備受損。另外，應準確界定項目指標，對各項指標予以細化。目前，在建筑工程項目上場之后，必須先依次細化施工安全、施工質量、施工進度與施工效益指標。然后，將各項指標分解落實到相應的部門，由各部門以此為依據制定成本管控目標。

在施工過程中，應做好所有施工成本核算工作，對施工中所使用的物資采購成本、人工成本、機械設備租賃成本與維修成本進行細致核算，在確保項目施工質量的前提下盡量節約成本開支。

項目收尾結算中，應準確核算本次項目施工材料的結余和超支數，對比分析對上工程量，盡量縮短收尾的工期，降低項目管理開支。其次，應全面審查建筑項目效益狀況，仔細分析項目經濟效益，認真總結得失，并編制完善的總結報告。

2 健全企業財務預算管理系統

在21世紀的信息時代，必須充分借助信息技術健全建筑施工單位財務預算管理系統，制定科學的財務預算管理方案，努力實現財務預算管理信息化，構建完善的財務預算管理系統，結合市場信息和本企業內在條件，規范財務預算管理工作流程。同時，在財務預算信息化管理方案的制定過程中，須把握好三大要點：第一，借助信息技術集中內部資源，優先考慮完成上級分配的預算目標。各部門在制定財務預算管理方案時，應確定上級所分配的預算目標對本部門的要求，然后，根據本部門的資源情況，集中資源用于完成上級分配的目標。與此同時，要堅持收益大于成本的原則安排各項業務，然后，編制本單位的財務預算（收入/費用和現金預算），以便財務部門匯總。第二，借助信息網絡技術組建預算執行子系統和財務信息反饋子系統，確保這兩套子系統的兼容性，這樣能夠及時了解預算工作的執行狀況。第三，在編制財務預算的過程中，要與其他相關部門協調，確保財務預算信息的共享性。目前，各部門的財務活動相互關聯，因此，各部門在安排財務預算活動時，要兼顧其他部門財務活動安排規模，確保本企業各部門的財務活動能夠互相支持。此外，各部門在編制本組織的財務預算方案時，應考慮其他部門的業務安排，比如財務部門應根據采購部門的采購計劃和實際需要準確預算采購資金，或者全面了解項目部門的項目資金總額和項目開發效益等，確保財務預算管理方案能夠得到其他部門預算的支持。其次，建筑施工單位應注重細分財務預算管理層次。目前，財務預算管理工作分為以下四個層次：

第一，經營預算。該預算模式又名“法人預算”，其指導思想為“可持續發展理念”和“價值最大化理念”。企業各法人主體須依法做好經營預算管理工作，一般情況下，只要公司具備獨立的法人資格，就會制定與本組織經營理念相符的預算目標。對于建筑施工單位的動態成本管理工作來講，運用經營預算模式必須先預算本項目開發成本，初步估算項目開發效益。

第二，業務預算。該預算模式的基礎是企業的對比分析結果，企業會根據本組織的年度經營計劃與中長期財務戰略目標以及各業務的分類特征，制定年度預算目標，確保企業所有預算組織均能按照相關業務預算管理要求做好預算管理工作，實現預算目標。

第三，責任預算。該預算模式特指以獨立預算單位為責任主體，然后，立足于既定預算目標，對不同的收入與成本支出費用進行分解與落實，從而全面執行責任預算管理制度。項目部門在開展基于動態成本管理技術的財務管理工作時，應主要將責任落實到成員個人，準確定位預算目標。

第四，作業預算。該模式主要是通過制定詳細的預算執行作業方案，與此同時，科學指導企業內部實際運營的各預算組織以及控制節點運營方案，最終使預算能落實于業務活動。

3 加強建筑項目資金預算管控力度

優化動態成本管理技術在建筑施工單位財務管理工作中的應用方案，必須著重加強建筑項目資金管控力度，改進資金預算管理工作流程，拓展項目經營業務范圍，促進資金預算管理內容和經營業務活動的有機融合，實現兩者的融會貫通。其次，應著重完善項目資金預算管理業務配置方案，客觀評估本企業的預算管理體系，構建科學可行的預算管理模型，將項目投資預算、項目開發成本預算、物資設備采購資金預算、流動資金預算和財務效益預算納入模型參數中。而且，要準確界定項目資金預算業務維度。與此同時，要著重細化公司年度資金預算、月度資金滾動和利潤分解等模塊。再次，在制定建筑項目資金預算目標時，要從本組織的發展戰略確定本預算年度預應完成的目標，這是因為預算是企業實現戰略規劃的步驟安排，只有各個年度按戰略規劃安排確定預算，才能保證戰略整體的實現。從企業各部門角度來看，動態成本管理技術方法和項目資金預算均須服從總體發展需求，項目資金預算目標的戰略性只能有總部提出，再向各部門傳達，從而確保建筑施工企業整體戰略的實現。另一方面，應注重健全項目資金預算管理組織結構。一般來講，完整的項目資金預算管理組織結構主要是由項目部門、財務部門和審計部門共同組成。其中，項目部門能夠對項目資金預算目標進行準確定位，判斷該目標的合理與否，對項目資金預算組織結構進行完善，詳細審核預算管理流程，審查財務風險防范方案進行批準，科學調整項目資金預算管理體系。財務部門能夠編制完善的財務預算管理方案，對初步制定的項目資金預算方案進行報批與全面評審。同時，能夠全面實施財務預算管理方案，加強預算管理執行力度，對預算方案執行過程中所出現的偏差予以科學分析和糾正。審計部門能夠對動態成本管理技術方案和項目資金預算管理方案以及總財務管理方案進行細致審核，查漏補缺，確保所有方案的可行性。除此之外，建筑施工單位應注意將財務管理目標和成本控制目標按職能分解到相應各部門。一般來講，業務目標具有不同的職能屬性，因此，應按職能屬性分配業務目標，比如項目目標由項目部門來完成，財務目標由財務部門完成，采購成本控制目標由采購部門完成，施工生產目標則由生產部門完成等。

結 語

總而言之，發揮動態成本管理技術在建筑施工單位財務管理工作中的應用價值，必須加強建筑項目各階段的成本管控工作，完善本組織財務預算模式，做好建筑項目資金預算管控工作。