中小學內(nèi)部控制存在的問題及對策探析

■陳海琴

（鹽城市文峰高級中學）

引 言

對于中小學而言，加強對內(nèi)部控制的實施在保證學校高效運行和快速發(fā)展方面發(fā)揮出重要作用。不僅有利于確保內(nèi)部控制工作落實到位，還有利于更好地提高財務信息的準確性、完整性和可靠性，同時，還有利于更好地協(xié)調(diào)和實施各個規(guī)章制度，此外，還有利于最大限度地提高中小學管理能力，從而實現(xiàn)辦學效益的全面提升。因此，為了保證中小學向穩(wěn)定、健康、可持續(xù)的方向發(fā)展，如何針對內(nèi)部控制存在的問題，完善內(nèi)部控制制度是中小學必須思考和解決的問題。

1 中小學內(nèi)部控制存在的問題

1.1 內(nèi)部控制意識較差

對于中小學而言，在教育行業(yè)中承擔著教書育人的角色，我國對其辦學質(zhì)量和教學水平提出了更高的要求。學校領導者必須要將大量的時間和精力放在教學質(zhì)量的管控上，從而嚴重忽視了對內(nèi)部控制工作的實施和強化[1]，這是由于學校領導者沒有充分人員到內(nèi)部控制工作實施對學校日常管理的重要作用，又加上自身內(nèi)部控制知識儲備量不夠，無法針對學校發(fā)展現(xiàn)狀對內(nèi)部控制制度進行修正、優(yōu)化和完善，導致內(nèi)部控制制度不夠完整和系統(tǒng)。此外，學校全體教師由于缺乏對內(nèi)部控制知識的學習和了解，導致他們錯誤地認為內(nèi)部控制工作的實施效果與教學質(zhì)量的提高無關，它僅僅是財務部門負責的事。因此，學校領導者忽視了對相應管理部門的成立，導致內(nèi)部控制工作難以得到有效實施和執(zhí)行。

1.2 內(nèi)控管理制度不健全

目前，中小學存在內(nèi)部控制不健全問題，這是由于中小學生搬硬套企業(yè)的內(nèi)部控制制度，沒有根據(jù)學校的實際發(fā)展現(xiàn)狀進行改進和完善[2]，導致現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度不符合學校發(fā)展需求，在執(zhí)行的過程中，出現(xiàn)業(yè)務流程模糊不清、崗位設置不科學、獎勵機制不健全制度追求形式等問題。盡管部分學校制定了內(nèi)部控制制度，但是由于授權審批流程不規(guī)范，無法對崗位辦理業(yè)務相關權限進行有效設定和約束，導致越權行事、推卸責任等不良現(xiàn)象的頻繁發(fā)生。甚至部分規(guī)模比較小的學校沒有制定相應點的授權制度，所有的事項都需要學校領導者一人做決斷，無法發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的監(jiān)督作用。

1.3 預算管理不到位

部分中小學在落實預算編制的過程中，僅僅由財務部門和重要領導負責，沒有與其他部門進行有效協(xié)作和積極溝通，導致財務信息收集不真實、不完整等問題，難以保證預算的精密性和科學性，從而嚴重影響了預算管理水平[3]。此外，部分項目性資金在預算的過程中，缺乏相應的科學論證，導致資金預算出現(xiàn)不準確、不合理等問題。同時，部分學校由于預算管理措施不當，對基本支出進行預算時，在結合上一年實際支出情況的基礎上，將數(shù)據(jù)進行稍加調(diào)整得到預算數(shù)據(jù)，導致預算數(shù)據(jù)缺乏一定的可靠性。同時，預算編制的依據(jù)缺乏一定的科學性和合理性，沒有充分結合學校的實際發(fā)展需求，造成預算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)出入比較大，出現(xiàn)預算與實際不符的脫節(jié)現(xiàn)象。此外，部分中小學存在“重申報，輕執(zhí)行”問題，預算在執(zhí)行過程中，由于忽視了對評價考核機制的制定，導致預算執(zhí)行缺乏一定的監(jiān)督和約束功能，嚴重超出了預算指標，不利于預算管理水平的提高。

1.4 信息化程度不高

在信息技術的不斷發(fā)展下，學校的經(jīng)濟活動變得復雜而龐大，現(xiàn)有的會計軟件已經(jīng)無法滿足學校內(nèi)部控制需求。但是部分中小學由于信息化程度不高，沒有根據(jù)新會計制度的內(nèi)容變更情況，對會計軟件進行及時更新和升級，僅僅是采用見到處理財務的方式應付財務工作，因此，這種落后的會計軟件難以滿足學校的復雜經(jīng)濟活動的管理需求。此外，部分中小學沒有充分認識到數(shù)字化校園網(wǎng)建設的重要性，導致信息與數(shù)據(jù)難以匹配，無法有效地共享財務數(shù)據(jù)信息，嚴重影響了財務信息化管理水平，不利于學校教學工作有效獲取真實、完整的財務數(shù)據(jù)信息，從而阻礙了內(nèi)部控制工作的有效實施。因此，為了緊跟信息時代的發(fā)展步伐，實現(xiàn)財務的信息化管理，提高內(nèi)部控制效率和效果，關于這一問題的解決，一定引起學校領導者的足夠重視。

2 完善中小學內(nèi)部控制的對策

為了提高學校內(nèi)部控制的實施效率和效果，促進學校的創(chuàng)新、穩(wěn)定發(fā)展，學校領導者要在充分結合學校實際發(fā)展現(xiàn)狀的前提下，加強對內(nèi)部控制的完善和實施，以提高辦學紙質(zhì)量和教學水平。為此，針對當前中小學內(nèi)部控制存在的問題，提出一系列的處理對策，以實現(xiàn)對內(nèi)部控制工作的優(yōu)化完善。

2.1 轉變思想提高認識

為了給中小學創(chuàng)設一個良好、安全的內(nèi)部控制環(huán)境，學校領導者要轉變思想，充分認識到內(nèi)部控制實施的重要性和必要性。首先，學校領導者要不斷學習并熟練掌握財務知識和內(nèi)部控制管理相關知識，真正意識到內(nèi)部控制實施在提高學校管理水平，促進學校健康、可持續(xù)發(fā)展方面的重要意義[4]，只有這樣，才能確保學校領導者足夠重視內(nèi)部控制的實施。其次，學校領導者還要不斷培養(yǎng)自身的防控風險意識和能力，通過進一步修正、優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，充分利用和發(fā)揮內(nèi)部控制制度的監(jiān)督作用，從而確保內(nèi)部控制工作有據(jù)可依，有章可循。同時，在實施內(nèi)部控制工作的過程中，學校領導者要樹立全局意識，能夠站在更遠的角度審視和落實內(nèi)部控制工作，確保各個業(yè)務部門能夠友好協(xié)作、積極配合，從而確保內(nèi)部控制工作能夠正常、有序、順利地開展。此外，學校領導者還要重視內(nèi)部控制知識培訓工作的開展，提高全體教師和其他職工充分認識到內(nèi)部控制工作實施的重要作用，并在實際的工作中積極配合。另外，還要重視對違法亂紀案例的宣傳和警惕，確保全體職工在遵紀守法的基礎上，提高財務內(nèi)控意識和能力，嚴格按照內(nèi)部控制執(zhí)行相關標準和要求，落實內(nèi)部控制工作，從而形成一個全體職工參與內(nèi)部控制工作的良好局面。

2.2 完善內(nèi)部控制制度

為了確保內(nèi)部控制制度的健全性、系統(tǒng)性和可靠性，學校領導者必須要重視對內(nèi)部控制的建立和完善。為了實現(xiàn)以上目標，首先，學校領導者要根據(jù)學校的實際發(fā)展情況和資金利用情況，在有效結合已有規(guī)章制度的基礎上，嚴格按照內(nèi)部控制相關的標準和要求，由專業(yè)人員全面調(diào)查和研究學校預算業(yè)務、資產(chǎn)業(yè)務和收支人、管理等經(jīng)濟活動，然后采用總結和歸納的方式實現(xiàn)對內(nèi)部控制制度的建立和完善。在這個過程中，專業(yè)人員要重視對業(yè)務流程的規(guī)范和明確，確保崗位職責劃分的科學性和合理性，充分突出內(nèi)部控制的監(jiān)督功能，此外，還要對崗位辦理流程和注意事項進行明確和規(guī)定，并不斷修正、優(yōu)化和完善重大事項集體決策制度，確保相關工作人員能夠嚴格按照相關行使職權的要求，參與到內(nèi)部控制工作中，這樣一來，不僅保證了內(nèi)部控制工作實施的全面性，還突出了其重要性。

2.3 加強全面預算管理

預算管理是確保學校經(jīng)濟活動有效銜接的重要措施，同時也是科學實施內(nèi)部控制工作的關鍵環(huán)節(jié)，因此，學校領導者要重視對預算管理的全面加強，確保學校的所有經(jīng)濟活動都能夠有效地銜接起來，從而確保預算管理能夠全面貫徹和應用于學校的經(jīng)濟活動中。為此，首先，學校領導者要以預算管理為基礎，以資金管控為主線，實現(xiàn)對預算管理體系的建立和完善，同時，還要根據(jù)學校的發(fā)展現(xiàn)狀，加強對預算管理機制的優(yōu)化和完善，如預算評價機制和預算執(zhí)行機制等。其次，學校領導者還要在引導各個部門積極溝通和友好配合的基礎上，讓部門對各自的預算職責有一個清晰的明確和認識。同時，還要對實物定額、費用支出情況等財務信息了如指掌，并在有效結合資產(chǎn)管控需求的基礎上，不斷完善預算編制，確保預算編制的全面性、系統(tǒng)性和合法性。最后，學校領導者還要針對預算安排現(xiàn)狀，對各種類型的收支情況進行科學管理，從而提高預算執(zhí)行的監(jiān)督力度，同時，還要建立和完善預算執(zhí)行分析機制，確保預算管理工作落實到位，此外，還要避免對預算信息隨意修改和調(diào)整，確保預算的合理性，從而為實現(xiàn)學校經(jīng)濟活動的全面預算和控制提供重要的依據(jù)和參考。

2.4 加快信息化建設

隨著信息時代的不斷發(fā)展和新會計制度的不斷實施，相關專業(yè)人員必須要加快信息化建設。首先，要根據(jù)新會計制度變更內(nèi)容，在有效應用信息技術的基礎上，對新財務軟件功能進行及時更新和擴充，保證新會計軟件功能強大、實用型強。同時，還要采用信息化手段將內(nèi)部控制手段和內(nèi)部控制方法有效地設計到財務信息系統(tǒng)中，從而實現(xiàn)財務內(nèi)控的信息化發(fā)展，確保財務核算流程的精簡化和內(nèi)部控制體系的信息化。其次，中小學還要重視對數(shù)字化財務服務系統(tǒng)的搭建和應用，確保該系統(tǒng)與其他系統(tǒng)進行有效銜接和聯(lián)系，從而提高財務信息的傳輸效率的共享效果，進而為實現(xiàn)財務管理水平的全面提升，確保內(nèi)部控制工作的有效實施發(fā)揮出重要作用。

結 語

綜上所述，為了從根本上解決中小學內(nèi)部控制存在的問題，進一步保證中小學能夠正常、穩(wěn)定、可靠度地運作，提高教育質(zhì)量和水平，學校在開展內(nèi)部控制工作的過程中，除了要做好以上四個方面外，還要樹立與時俱進的思想觀念，在應用信息技術的基礎上，不斷改革和創(chuàng)新內(nèi)部控制實施策略，確保學校的經(jīng)濟活動能夠得以有效調(diào)整和優(yōu)化，實現(xiàn)學校的規(guī)范化、信息化管理。只有這樣，才能更好地提高學校的管理和發(fā)展水平，從而為提高資金利用率和安全性，實現(xiàn)學校社會效益和經(jīng)濟效益的最大化提供有力的保障。