營改增對建筑企業稅務籌劃的影響與對策思考

■杜 君

（廣州市大郎座椅有限公司）

1 引 言

自我國經濟進入新常態后，社會主義市場經濟體制正不斷完善、成熟，尤其是營改增政策實施后，我國企業發展更具活力。從建筑企業角度而言，營改增的實施有利于減少企業稅務成本，優化稅務工作流程，對建筑企業的長遠發展具有重要的促進作用。同時，增值稅的計算方式有利于企業形成一套完整的進項稅款產業鏈，如增值稅銷項稅款-增值稅進項稅款。能有效降低企業的稅務負擔，提高企業經營效益。因此，建筑企業必須強化對增值稅的認識，特別是如何利用增值稅來降低企業稅務負擔。本文針對營改增在建筑企業的影響進行分析，并根據當前建筑企業經營現狀來提出一些對策措施。

2 營改增對建筑企業造成的影響

企業的稅務負擔會對企業的經營狀況造成影響，還會間接影響到社會經濟的穩定發展。我國在全面實施營改增政策的同時，還頒布了一些較為特殊的稅收優惠政策，針對不同的稅務對象采取相應的稅收優惠。營改增政策以及相關政策的推行與實施，能夠有降低企業重復納稅現象出現的概率，也能夠給企業提供更廣闊的稅收籌劃空間。但是營改增的實施對建筑企業也產生一些不可避免問題和一些負面影響。

2.1 部分資金支出無法進行抵扣

第一，部分建筑企業為了減少成本支出，在選擇建筑材料進貨時會選擇其項目當地的供貨商，而供貨商并不是都是納稅人，還包含了一部分自然人，在支付方面為了減少成本而選微信等第三方支付形式，增加了增值稅專項發票開票的難度，從而無法實現進項稅額抵扣的目的。

第二，建筑企業的各項成本中可以進行抵扣的進項稅額所占的占比較小，并且在建筑企業當中，用人成本占總成本較大一部分，因此建筑企業會選擇進行項目分包的方式獲得發票。雖然該方法具有一定的可行性，但是實際上只是將稅務進行了轉移，建筑企業的稅務并沒有實質上的減少，無法真正達到減稅目的。通過對稅收抵扣結構優化才能有效的解決該問題。資本密集型行業與勞動密集型兩者主要區別在于后者的人力勞動成本占總成本較高，同時能夠進行抵扣的部分與前者相比則很少。

2.2 進項稅額抵扣缺乏公正性

建筑企業具有固定資產份額大，投資大的特點。在營改增政策推行后，所采購的設備能夠通過進項稅實施抵扣，如此一來，對于政策推行之前所購買的設備不能進行抵扣的現象會導致稅務缺少公正性。

2.3 建筑企業財會部門調整適應新政策

營改增政策的推行和實施對各部門和環節都產生的不同的影響，而建筑企業的財會部門需要不斷進行自我調整和完善，做好企業內部工作的基礎上，同時外部各方面的環境變化也會對企業造成的影響，因此稅務籌劃工作質量也與其相關。營改增后，建筑企業所采購的物資資金能夠通過進項稅額進行抵扣，有效減少了建筑企業的營業費，同時也會減少企業的材料成本。因此財會部門需要根據各項新規進行調整和適應。

3 建筑企業稅收籌劃的現狀

目前，我國很多建筑企業在開展稅務籌劃工作時，存在的最主要的問題便是發票管理不當。由于過去建筑企業在繳納營業稅時，很少和進項抵扣產生關聯，因此建筑企業在購買材料及設備時，沒有對發票進行有效管理，從而為后續的抵扣工作造成了一定影響。尤其是過去的材料供應商大多是個體戶，不具備開具增值稅專業票的資格，進而給企業的稅務籌劃工作帶來了較大不便。此外，隨著稅務機關對增值稅抵扣標準愈發嚴格，企業提供的專票數據可能有時不符合抵扣條件，且有的企業任意加蓋發票專業章極其產生涉稅風險，不利于企業經營發展。

4 優化建筑企業稅務籌劃工作的對策建議

4.1 加強稅務籌劃組織管理，降低企業稅務負擔

對于建筑企業而言，一個項目所涉及的流程較多，而當前增值稅控制比較嚴格，因此企業必須提前謀劃，擴大稅務籌劃空間，才能制定比較完善的籌劃方案。首先，在選擇材料、機械、勞務等供應商時，建筑企業應優先與能提供增值稅的客戶合作，從而獲取增值稅抵扣，減少企業納稅負擔。其次，一些較為零散的材料盡可能在一般納稅人采購，并要求開取增值稅發票。最后，如果企業經營規模較小，公司進項抵扣稅較少時，應選擇小規模納稅主體的身份，從而有利于減少稅務負擔。同時，企業要結合自身實際情況，選擇合理的增值稅完稅時間，從而提高資金使用效益。

4.2 完善企業內部控制體系，加強合同管理

隨著互聯網技術快速發展，數字化施工也越來越被建筑企業所重視。因此，建筑企業要利用信息技術，加強內部控制管理，完善內部控制體系，對企業資金流進行嚴格控制，保證企業資金安全。而最主要的便是規范合同管理，保證企業稅務籌劃的規范性。如建筑企業在與承包單位簽署承包合同時，必須明確其材料能提供增值稅票，以此能根據11%的稅額進行抵扣。又如在與機械設備商簽署合同時，必須明確對方應承擔機械設備的運輸費用，且企業在進行會計核算時，要突出運費數額，通過這種措施，建筑企業在計算進項稅額時，可以利用11%的增值稅發票來獲取3%的抵扣率。所以，建筑企業必須強化內部控制管理，規范合同條款，保障合同內各種條款的標準性和細致性。在合同上，建筑企業必須標明供應商的全稱、廠家相關信息以及增值稅專項發票的各種信息等，同時對合同做好備案，建立合同檔案管理中心，來對企業所有材料合同進行集中管理。對一些不具備開具增值稅發票的廠家要進行備注，綜合考慮企業材料成本，在同價格上，應有限考慮可以開具增值稅進項稅的供應商。其次，建筑企業在開展供應商招投標活動上，要遵循“效益最高”原則，降低成本支出，但也不能單純的考慮產品價格，還要從供應商信譽、是否開設增值稅專用發票、產品質量等多個角度進行考慮。

4.3 加強企業財務信息化建設，保證稅務籌劃工作的有序進行

隨著數字化施工的提出，建筑企業必須加強自身內部數字化建設，才能增強核心競爭力。而在財務管理這方面，當前建筑企業大多是采用粗放型的管理模式，財務工作效率不僅緩慢，財務質量也常常不達標，不利于促進企業進一步發展。在營改增政策背景下， 企業必須利用信息化技術，加強財務管理能力，推動財務精細化管理，才能為稅務籌劃工作提供有效支撐。首先，對于一些規模較大，項目較多的建筑企業而言，應建立統一的財務共享中心，來對企業整體財務、稅務進行管理，從而有利于企業稅務集中籌劃，降低企業經營成本，也有利于實現對企業財務的控制監督。其次，建立財務管理系統，利用信息化技術強化對進項、銷項流程的控制，企業要結合自身實際經營情況，合理設置財務管理系統，均衡進銷項，并實現繳稅申報智能化，從而降低納稅風險。最后，利用財務系統實現票據統一管理、資金統一審核，在過去，由于受時間差的影響，企業合同管理、勞務管理、票據管理等工作不能無縫對接，從而影響了工作質量。而通過信息化管理，能全程控制項目交易的準確性和規范性，把諸多合同及票據信息統一管理，從而為稅務籌劃提供精準的財務信息。

4.4 合理利用稅收優惠政策

受疫情影響，我國各地政府出臺了各類刺激經濟舉措。就建筑行業而言，各地政府發布了基建項目名單，這對于我國建筑企業來說，2020年既是機遇，又是挑戰。為增強企業競爭力，提高企業資金利用率，建筑企業必須合理利用地方政府出臺的各類稅收優惠政策。首先，在新型材料方面，建筑企業可以在工程項目上廣泛采用新科技、新材料、新技術，既能有效提高企業施工效率，也能享受相關稅收優惠政策。其次，在異地進行施工時，建筑企業可以考慮成立子公司，享受當地的稅收優惠政策。同時，建筑企業要與稅務機關建立良好的溝通渠道，及時了解最新納稅政策。

4.5 提高建筑企業財務工作人員的業務能力

與其他行業相比，建筑行業最為典型的特點便是其經營業務分散在各個區域。企業機關對各項目財務人員實際能力無法準確掌控，盡管營改增實施已經有了幾個年頭，但依舊有部分建筑企業財務員工無法掌握利用，從而使企業稅務成本無形上升。因此，建筑企業必須強化企業機關及項目工程的財務工作人員業務能力。集中組織企業財務工作者進行增值稅理論培訓，請有關專家學者對營改增的要點、增值稅專項發票的重點內容進行講解。其次，要規定企業財務人員在日常工作中，嚴格落實增值稅核算步驟，加強會計核算質量。最后，定期對財務工作者進行技能培訓，提高財務人員技能水平，從而才能有效促進企業稅務籌劃工作，降低企業稅務負擔。

5 結 語

總之，在目前的經濟背景和營改增環境下，建筑企業要想實現健康發展，提高經營效益，就必須要做好稅務籌劃工作。2020年為刺激我國經濟發展，各地出臺了基建項目，這對于建筑企業而言，既是機遇，也是挑戰。為此，建筑企業應合理利用營改增政策，要選擇優秀的材料供應商，獲取增值稅專業發票，結合各地政策，合理利用稅收優惠條款，從而促進企業發展，提高項目經營效益。