企業財務內控管理制度建設中的難點和解決措施研究

■楊啼俠

（深圳開立生物醫療科技股份有限公司）

引 言

財務內控管理工作的實施很大程度上依賴制度的高水平構建，但是，部分企業的財務內控制度在建設過程中，面臨的挑戰性因素較多，實現對財務內控管理制度建設難點的總結研究，并制定相關問題的解決措施，是很多企業財務工作者重點關注的問題。

1 企業財務內控管理制度建設的主要難點

1.1 企業財務內控風險管理制度不夠健全

只有對風險性因素進行有效的防控，才可以保證財務內控管理工作順利推進。但是，部分企業在進行財務內控管理措施設計過程中，對于風險控制工作的定位存在不足，沒能有效的明確風險控制措施的核心作用，導致財務內控風險管理制度的建設無法獲得足夠重視，難以在整合企業內部資源方面占據足夠有利的地位。部分企業財務內控工作的設計對于風險評估機制的建設缺乏足夠的重視，在進行制度設計過程中，對于風險控制相關舉措的測評手段缺乏必要的了解，無法在風險管控機制建設過程中，實現對新型風險控制手段的有效創新，也使得風險管控相關舉措的設計難以在資源調度工作方面積累足夠的經驗。部分財務內控性質工作的實施對于風險性信息的構成情況關注程度不足，尤其對于管理性質工作實施過程中的各項決策缺乏必要關注，難以在風險信息量化識別方面積累足夠的經驗，也使得財務內控風險管理制度的構建無法借此積累足夠的經驗。

1.2 會計法規的貫徹落實存在不足

會計法規是影響企業財務內控工作實施質量的重要因素。但是，現有的一些財務內控方案在探索構建過程中，對于會計行業的法規構建情況缺乏足夠的關注，尤其對于企業發展所需的各項法規價值關注程度不足，無法在會計法規建設中實現對內部控制工作構成細節的創新調整，最終導致會計法規的落實質量不夠理想，無法為財務內部控制工作的高水平推進提供幫助。部分企業雖然進行了會計法規的貫徹方案設計，但對于企業所處的市場環境缺乏完整的考察，財務內部控制工作的設計難以與企業獲取經濟效益的需求相適應，無法在順應市場發展戰略需求的基礎上，實現對會計法規貫徹落實舉措的調整優化，也使得財務內控方案建設的突出價值無法得到有效開發。部分財務內控制度在建設過程中，對于法律法規關聯因素缺乏有效研究，尤其對于企業生產經營性活動的具體實施環境缺乏足夠的關注，無法在構建企業發展戰略過程中，實現對會計法規主體價值的有效開發。

1.3 企業會計信息質量的維護存在不足

部分企業在進行財務內控制度建設過程中，對于會計信息質量的價值缺乏有效的關注，尤其對于影響會計工作質量的多方面因素缺乏必要的考察研究，無法在財務內控制度建設過程中，為會計信息的有效革新提供更加理想的條件，也使得財務內控制度的價值無法獲得全面的關注。部分會計信息質量的維護舉措在設計過程中，對于舞弊現象的控制水平關注不足，尤其對于內控制度建設的關聯因素缺乏有效的考察，無法在職責體系建設過程中，實現對會計信息質量的有效開發，也使得會計工作質量的維護難以在內部控制工作的幫助之下得到優化處理。部分會計信息質量維護舉措的設計對于信息脫節問題缺乏有效的關注，在制定會計信息質量維護具體策略過程中，缺乏對決策建設工作的關注，無法為財務內控制度建設價值的開發提供幫助。

1.4 企業內控管理責任體系的構建不夠成熟

保證責任體系得到規范的建設，是提升內控管理舉措應用質量的基礎。但是，現有的一些企業在進行內部控制相關制度建設過程中，對于內控管理措施的作用缺乏足夠的關注，沒能實現對信息系統應用價值的有效開發，導致軟件記賬等先進內控手段無法擁有理想的實踐環境，難以為內控管理責任體系的建設提供更好的基礎條件。部分責任體系的建設工作簡單的根據企業原有的組織經驗進行設計，對于內控管理相關舉措的價值缺乏深入的研究，無法在風險規避控制方案建設過程中，充分滿足內控管理責任體系的構建需要，也使得企業內控責任體系的建設價值無法得到體現。部分企業內控管理責任體系的建設對于會計專業人員的職業能力情況缺乏有效的研究，尤其對于會計行業創新發展的關聯因素缺乏深入的總結，導致內控管理責任體系在具體構建的過程中，無法與企業的管理性職責落實需求相符合，不利于內控管理責任體系的創新構建處理。

1.5 企業財務內控理念的創新存在不足

理念因素是影響財務內控工作貫徹水平的關鍵性因素，但是，部分企業的財務內控工作在設計過程中，對于新型理念的貫徹水平缺乏足夠的關注，尤其對于影響財務內控相關舉措推進質量的因素沒能進行有效的分析考察，導致財務內控工作的創新無法在理念改良中得到進一步優化。

2 提高企業財務內控管理制度建設水平的策略

2.1 提高企業財務內控風險管理制度構建水平

企業財務內控策略的設計人員，必須將財務風險防控作為基礎性工作加以定位，并將財務內控風險管理制度的建設擺在常規工作的核心地位，使風險管理性質工作的開展可以更多的得到制度因素的指引，保證具備較高的規范性。企業在進行內控管理機制建設過程中，一定要將制度建設水平擺在突出地位，尤其要對風險評估工作的運行規范性進行深入考察，使符合企業財務內控管理制度建設需求的措施可以更大程度上凸顯出自身價值，為財務內控風險管理舉措的合理實踐提供幫助。企業財務內控工作在運行過程中，一定要加強對資源調配合理性的研究，尤其要對風險信息的構成內容進行考察分析，使滿足風險因素識別和量化需求的舉措能夠更大程度上明確自身價值，并保證財務內控風險的控制策略可以得到更加合理的構建。風險管理制度在具體建設過程中，一定要加強對風險管控機制構成因素的分析，尤其要對風險性因素控制所需的條件進行總結，使滿足企業財務內控措施實踐需求的策略得到更高水平的構建，為財務內控風險管理措施的優化實踐提供必要保障。

2.2 提高會計法規的貫徹落實水平

企業財務內控管理制度在探索構建的過程中，一定要對會計法規的貫徹價值具備足夠的了解，并根據法律法規的構成特點，制定符合會計法規全面落實需求的具體策略，使符合財務內控管理制度具體建設要求的舉措能夠更好的明確自身價值，為會計法規的全面完整落實提供幫助。在制定企業財務內控具體策略過程中，要加強對企業發展戰略構成內容的研究，尤其要對企業發展戰略的關聯因素進行全面的價值考察，使滿足會計法規全面落實需求的舉措可以更好的凸顯出自身價值，從而實現對會計法規相關價值的完整開發。在制定會計法規貫徹落實方案過程中，一定要結合市場環境的特點和企業發展戰略，對影響企業經營效益的各方面因素進行總結，使會計法規貫徹落實情況可以得到完整的價值認定，充分滿足財務內控制度的創新建設需要。會計法規的貫徹工作必須實現對企業經營生產特點的研究，確保會計法規之中的有利因素可以與企業內控管理機制實現有機結合，為會計法規應用性價值的完整開發提供幫助。

2.3 提高企業會計信息質量的維護水平

在制定企業會計信息質量維護方案過程中，要對內部控制制度建設的作用進行分析考察，尤其要對內控制度建設的主要作用進行深入研究，使符合會計信息質量維護需求的舉措可以得到有效的調整優化。企業的會計專業人員需要對財務內控工作的具體實施情況進行創新性分析，尤其要對影響會計信息質量的多方面因素進行價值識別，使滿足會計信息創新應用要求的舉措可以充分凸顯出自身優勢，并在防控舞弊現象方面發揮自身作用。企業會計信息質量維護方案的設計還必須實現對員工職責構成情況的重視，尤其要對內控管理制度建設的價值進行綜合性分析，確保企業之中各部門間的信息脫節問題能夠得到高水平的控制處理，并為會計信息質量的維護提供更加有利的條件。

2.4 提高企業內控管理責任體系的建設成熟度

企業一定要對內控管理制度的實踐有效性進行總結，并對影響財務內控工作質量的多方面因素展開分析，使責任體系建設的重要價值可以得到充分的認知，為內控管理舉措的全面優化實踐創造有利條件。企業內控管理責任體系的建設工作一定要加強對基礎性會計工作變化情況的研究，尤其要對信息系統創新普及對常規會計工作的影響加以分析，使滿足企業內控管理舉措實踐需求的措施能夠充分凸顯出自身價值，并保證內控管理責任體系的建設價值可以得到充分顯現。在制定內控管理責任體系的具體建設方案過程中，一定要加強對風險規避需求的研究，并從內控管理責任體系創新構建的角度入手，制定符合風險性因素規避控制需求的具體策略，為企業更好的掌握內控管理責任體系構建條件提供幫助。企業內控管理責任體系的具體建設還必須實現對現有風險控制方案的研究，并對各類風險因素控制策略的價值進行總結，使責任體系的建設能夠在規避財務內控風險方面更好的發揮自身價值。

2.5 提高企業財務內控理念的創新水平

企業的財務內控制度建設人員一定要對理念創新的重要價值進行考察分析，并在指定具體的財務內控策略過程中，將先進理念的貫徹作為主體工作，確保財務內控理念的改良舉措能夠充分明確自身價值，以便能夠在財務工作推進過程中更好的凸顯出自身價值。

3 結 論

在企業面臨的市場競爭壓力逐步擴大的情況下，財務內控管理制度的建設價值逐步體現出來，實現對內控管理制度難點的分析，有助于企業財務工作的優化發展。因此，對企業財務內控管理存在的具體問題加以總結，并制定相應的改進策略，對確保企業財務內控工作的高水平處置，具有重要積極意義。