業財融合在上市公司內部控制體系中的應用

◎王劍

在新的市場形勢和競爭態勢下，上市公司的目標是實現價值最大化，而目標需要落實到具體的業務層面，不僅要擴展業務、搶占市場，還要注重提升內控力度、完善內控體系，確保各項業務能夠順利開展，保證公司的穩定和健康運營，財務要成為業務最佳的合作伙伴。因此，在積極推行業財融合的過程中，把財務體系與整個業務流程緊密地結合起來，將其應用到內部控制中，進一步提高內控力度，成為新時期上市公司提高自身經營效益和市場競爭力的有效手段。

一、業財融合應用于上市公司內控體系的必要性分析

1.有助于上市公司財務控制監督與防范風險能力的提升。

伴隨經營規模的發展壯大，上市公司面臨的傳統和新型風險將不斷增長并最終體現在財務上，因此加強控制監督與防范風險是財務工作的重要職能。財務要對科研生產經營主要環節實施完整、閉合、嚴格、有效的控制監督，找出關系到內部控制、風險管理的薄弱環節并予以改進，就應該延伸到業務活動的全過程，特別是如資金、采購、銷售等業務環節中。因此，這必然要求財務管理與業務工作協同運作，以保證企業正常運營和控制到位，從而實現其控制監督與防范風險的目標。

2.有助于提高公司高層決策的科學性和可行性。

高層決策對上市公司未來的發展方向、經營戰略的制定產生了深刻影響。將業財融合應用到內部控制體系中，對內可以將業務、財務信息進行整合，對外可以收集市場以及競爭對手的信息，將這些信息進行匯總、統計、分析，作為上市公司高層管理人員制定戰略決策的重要參考，讓上市公司能夠朝向正確的方向不斷發展。

3.有助于上市公司經營利潤和競爭力的提升。

在上市公司內部控制體系中應用業財融合模式，能夠促進財務部門與業務部門相互合作，找出各部門的職能差異，采用統一的標準匯總業務與財務數據，使生成的財務業務信息能夠準確反應上市公司當期運營情況，促進“開源增量”與“節流增值”措施相互協調，實現上市公司經營價值的最大化。上市公司通過構建業財融合的內部控制體系，還可以讓自身的整體管理水平得到顯著的提升，讓公司內部的資金、資源等得到充分的利用，在市場競爭中保持自身的優勢。

4.有助于實現上市公司的健康和可持續發展。

對于經營風險的防控能力，是衡量一家上市公司內部控制水平的重要指標。近年來，許多上市公司因為決策不當，或是資金管控不到位，導致資金鏈斷裂，陷入經營危機。基于業務融合視角，構建更加完善的內部控制體系，通過整合業務、財務兩方面的信息資源，無論是為上市公司資金、資源的動態監管及合理配置，還是幫助公司高層做出科學決策，都能夠發揮積極的幫助，確保各項戰略計劃的順利實施，實現可持續發展。

二、業財融合在內部控制體系中的具體應用

1.在內部控制環境優化方面的應用。

面對經濟新常態以及復雜多變的行業環境，上市公司對于內部控制工作的重視程度也在不斷的提升。但是內部控制工作的開展，需要良好的環境氛圍。以推進業財融合為契機，在上市公司內部形成一種財務與業務密切聯系、統籌協調的思想認識。上至公司的高層管理，下至財務人員、業務人員，均可以立足于本職工作，為內部控制工作的開展、目標的實現，提供力所能及的支持，營造適合內部控制開展的環境氛圍。

2.在公司經營風險評估方面的應用。

上市公司在日常運營和拓展市場的過程中，始終都會面臨各種潛在的風險，有可能對上市公司戰略規劃的實施、具體業務的開展造成負面影響。將業財融合應用于上市公司的風險評估中，由財務人員動態收集和密切監督各個業務部門的經營狀況。一旦發現有資金異常或是其他風險，財務管理人員立即采取相應的控制措施。在這一過程中，一方面是幫助上市公司及時止損，將風險帶來的實質性損失降到了最低，切實維護公司的經濟利益；另一方面，也可以逐漸提升風險識別能力、積累風險防控經驗，有助于上市公司內部控制體系的進一步完善，以及內控水平的進一步提升。

3.在內部控制活動開展方面的應用。

（1）業財融合應用于預算管理。

在保證預算方案合理性、可行性的前提下，通過嚴格執行預算，可以在保證各項業務順利完成的前提下，將公司的資金進行最優化配置、最大化利用。但是調查發現，一些企業只重視預算方案的編制，但是在業務開展中，沒有嚴格的落實和具體的執行，預算管理的形式化問題比較嚴重。上市公司在在積極推進業財融合的基礎上，將業財融合應用到預算管理中，實現了對預算的全流程管理。前期可以根據業務開展情況和業務發展需要，由財務管理人員編制可行性較強的預算方案；中期由財務管理人員負責監督各業務部門嚴格執行預算；后期財務管理人員根據預算完成情況，總結經驗并調整方案。

（2）業財融合應用于投資管理。

在投資管理過程中，由財務部門與投資管理部門共同對投資項目進行論證，確認投資價值。如，某公司上市募投項目確定為加大研發項目建設，研發部門通過對項目在技術上的可靠性和經濟上的可行性以及產品市場的全面分析，論述項目實施的可行性情況。對項目技術基礎、未來技術與產品的發展方向、項目實施方案及配套條件、環境保護、實施管理和勞動定員等進行分析，財務部再進行投資估算分析和項目經濟效益分析，并根據上述財務信息做出項目方案決策。

（3）業財融合應用于績效考核。

績效考核除了能夠直觀、客觀的反映出上市公司業務部門近段時間以來的工作開展情況，還能夠幫助財務管理人員，以及公司的高層領導，認識到業務開展、公司運營中存在的不足，這也是上市公司不斷進行自我完善、自我提升、自我發展的有效渠道。將業財融合應用到上市公司的績效考核中，改變了以往單一指標評價可能導致的考核結果不準確的問題。從財務角度和業務角度，構建起定性與定量相結合的復合型績效考核指標體系。這樣一來，以考核結果為參照，對財務、業務工作開展提供必要的指導，為內部控制工作開展創設良好環境。

4.在部門之間信息溝通方面的應用。

保證信息的時效性、全面性、準確性，是提高內部控制成效的關鍵。特別是對于一些規模較大、業務較多的上市公司，每天會產生海量的信息，傳統的財務管理模式下，對這些信息的收集、整合與利用水平不高，從而對內部控制實施成效也造成了負面影響。相比之下，將業財融合應用到內部控制體系中，則填補了上市公司業務部門與財務部門之間的“信息鴻溝”。財務管理人員可以更加方便、全面的掌握各個業務部門的經營信息、財務狀況，從而為制定和實行內部控制方案，帶來了強有力的支持。

三、上市公司業財融合應用于內部控制的具體措施

1.設立專門的業財融合團隊。

對于上市公司來說，由于具有經營業務范圍廣、體量大等特點，給業財融合增加了難度。為了進一步提升業務、財務的一體化水平，上市公司一方面要通過頂層設計，為兩者融合創設良好的內部環境；另一方面，必須要高度重視既有豐富財務管理經驗、熟練掌握財會技能，同時又對上市公司各部門、各業務了如指掌的復合型人才隊伍的建設。要盡快組建一支專業化的業財融合團隊，在編制預算方案、監督資金使用、識別財務風險、參與戰略決策、開展稅務籌劃等各個方面，提供力所能及的智力支持，夯實業財融合的基礎。上市公司只有儲備了足夠多的業財融合人才，才能進一步支持內部控制工作開展和內控目標的實現。

2.強化對重大事項的管控。

業財融合理念應用到企業內部控制體系的過程中的關鍵控制活動主要為全面預算控制、績效考核控制以及資產管理控制這三個環節。例如，企業需要強化全面預算控制，即在企業的內部控制管理中，需要嚴格落實授權審批制度，同時還需要對企業財務管理和業務管理的情況進行全面的分析，發現其中財務和業務數據不匹配的地方，并及時采取有效措施進行優化調整，這樣才能夠確保企業經營管理目標的盡快實現。還有就是企業需要強化資產管理控制。這就要求企業采取專業化信息化的手段來進行管控，同時為了提升企業資產的利用率，企業還需要制定科學的資產價值確認以及資產處置的分析決策。

3.完善業財融合信息系統。

業財融合的優勢之一，在于能夠讓財務人員可以在短時間內，盡可能全面的掌握上市公司各部門，或是子公司的業務開展狀況、資金使用信息，進而為優化資金配置、防范財務風險，以及公司高層決策提供必要的幫助。在大數據時代，上市公司也要加快構建完善的業財融合信息系統，充分發揮互聯網、云計算等信息技術優勢，讓上市公司的各個部門之間，母公司與子公司之間，可以實現財務、業務等各類信息要素的實時傳遞，為內部控制計劃的制定、內部控制活動的開展，提供強有力的支持。另外，通過完善業財融合信息系統，還可以增強各項業務開展過程中，資金使用的透明度，與防范財務風險，提升內控水平也產生了積極的幫助。

結語：現代企業構建完善的內部控制體系和增強內部控制力度，既是新常態下實現企業可持續發展的一種必然選擇，同時也是上市公司提高整體管控水平與經營經濟利潤的有效手段。將業務與財務有機融合，在財務部門與業務部門之間實現信息要素的高效流動，為內部控制的實施創設了便利條件。將業財融合應用于內部控制體系內，有助于內控環境的優化、潛在風險的識別和資源整合利用，奠定了新時期上市公司健康與可持續發展的重要基礎。