基于區塊鏈的企業財務共享模式探討

●景 誠

一、引言

目前，國際化發展加劇，國際間的競爭也日漸變得非常嚴峻，財務不僅需要維持企業的價值，還肩負著為企業創造價值的任務；不僅要做創造者以及先行者，還需要提供專業的財務服務以及財務監管和專業人才輸出，以及挖掘出財務數據的價值，同時還需要及時更新財務共享理念等。財務領域為其他領域起到了“基石”的作用，其重要性不言而喻。在全球化的推動作用下，無數企業也面臨著需要構建面向全球的財務共享體系，從而實現國際交易中財務管理的一體化①。

就目前而言，企業在進行財務共享體系建立中仍存在著頗多問題：（1）傳統的財務系統在信息的收集，儲存以及處理等方面的能力不足，相對較為封閉，財務信息也不能夠及時傳導，供應鏈上的企業信息不能夠進行共享，對于業務的發展不能起到支撐作用。（2）不同主體的核算方法以及標準等方面存在著差異，導致數據也沒有可比性，無法較好地實現信息的共享，財務信息的傳遞存在著一定的障礙，從而也導致財務的監督工作難以控制，管控能力較弱，風險較大。（3）其內部的機構日漸變得復雜，財務的管理和企業的戰略目標不同，導致了內部資源利用效率普遍較低，財務信息也沒有辦法逆向的進行還原，從而缺乏一定的實時性和共享性，無法形成集采購、核算、資源分配、銷售等一體化的優勢，導致企業的資金以及管理成本無法降低，也使企業的效率以及服務質量等始終無法提高。（4）交易的主體復雜，難以辨別，如果信息不對稱，可能會因為信用的缺失而導致企業的信任成本增多，從而使交易更加不穩定，無法實現長遠的發展。（5）許多輸出類型的財務信息系統存在著管理失衡的問題，在對其進行預算績效以及財務分析等功能方面的開發并不完全，不能夠展示其本身具有的管理功能。

針對這些問題，筆者將區塊鏈技術本身的優勢作為出發點，并且結合財務共享業務的具體化特征，將區塊鏈技術和財務共享的理念相結合，以此來解決財務共享領域面臨的發展困境。

二、區塊鏈技術中與財務共享理念

如今，區塊鏈技術受到了全球行業的廣泛關注，但其到目前為止，也沒有明確的定義。事實上，區塊鏈技術就是使用分布式節點共識算法來確認以及更新信息，同時利用數字加密的手段來保證傳輸的信息處于安全的環境之中，再利用自動化機器代碼所形成的智能合約進行信息的操作以及編程，利用去中心化的能力來實現信息資源的共享，并且使用加密的虛擬貨幣來實現結算的一種全新的架構以及商業模式②。

在財務共享領域使用區塊鏈技術，可以加強多渠道的客戶體驗，保證財務信息的真實性以及安全性，實現業務流程的智能化，同時實現財務個性化需求以及多元化目標，直接提升財務共享的效率。區塊鏈技術和財務共享之間的融合關系，十分巧妙，比如，財務共享理念的應用要求結算模式要穩定并且安全，區塊鏈技術就能夠利用加密的虛擬數字貨幣來進行計量；財務共享理念應用要求數據要具有真實性和不能改動的特點，區塊鏈技術就能夠提供不可篡改以及透明的值得信賴的交互技術。

（一）分布式賬本

區塊鏈技術中的分布式賬本也就是所謂的去中心化，使用區塊鏈技術在企業的底層搭建一套平行的賬本體系，企業發生的任何一筆業務都會同時記錄在雙方的賬本之中，這樣就能夠保證數據的統一性，優化了財務的服務流程，同時也能夠精簡單管理的層級，促進分布式經濟的發展，實現跨越時間和空間的財務信息共享。

（二）可信交互技術

這種技術在財務共享領域中，能夠較大幅度地提高財務共享的效率。每一個分布式賬本進行財務信息備份時都有多個節點，當單個節點發生故障時，并不會使數據的完整性遭到破壞，這種可信的交互技術也使參與人員更容易達成共識，同時能夠減少價值交換過程中產生的摩擦，數據共享的安全性也能得到最大保障，交易雙方不需要進行節點的信息驗證，可以直接建立信任關系，降低財務的審核成本，提升效率。

（三）智能合約

交易的雙方能夠通過有針對性的合同設定來觸發條件，直接與商業平臺、企業或者客戶進行銜接，消除數據和交易之間的壁壘，重新建立人和機器之間的信任關系，實現業務的透明化以及自動化，從而確保財務數據的真實性，同時也能簡化業務辦理流程。

（四）協調共享機制

在財務共享過程中，財務的信息都是通過給數據加密之后，在同一時間進行節點與節點之間的財務信息傳遞，從而能夠突破勞動分工的限制，實現跨職能、跨越部門的財務信息共享，解決財務信息的封閉性問題，促進財務信息共享性和多元化發展③。

（五）創新計量模式

區塊鏈技術利用的比特幣等創新型的虛擬數字貨幣，打造了一種全新的商業模式，包括了即時結算以及全球通用等，安全也有保障，算得上是較為穩定且風險較小的計量模式，在財務共享領域，雙向錨定能夠使這種新計量模式下的數字貨幣或者其他資產以一個確定的匯率在區塊鏈之間來回地轉移，不同于現有的支付體系。這種計量模式能夠降低成本以及錯誤率，保護用戶的隱私。重要的是這種計量模式能夠消除因匯率變動造成不同貨幣之間的價值差，保護用戶的直接利益。

三、區塊鏈技術在財務共享領域的應用

如今，智能化開放共享的時代已經來臨，財務共享的對象、功能以及深度、靈活性等都得以拓展，從而使財務處理效率和質量等都有了質的飛躍④。區塊鏈技術也成為實現資源共享和財務管理之間進行深度融合和改變傳統的財務職能定位，充分發揮財務共享作用，提升企業財務管理水平的重要保障，其在財務共享領域的實際應用中，跨越了對象、功能以及屬性等多個維度，對象維度涵蓋了員工、系統、客戶以及供應商等多個方面，功能維度包括了網上報賬、業務辦理以及運營和資金結算等多個方面，屬性維度則實現了財務的智能化、全局化、共享化和融合化等。

（一）區塊鏈技術在對象維度的應用

1.員工方面：一是能夠促使財務人員的轉型發展，事實上，區塊鏈技術不僅只是將巨大的計算能力整合在一起，其還能夠對各種類型的資源進行合理的調配，通過既定的程序，對參與到整個協作系統中的人力資源以及物質資源等進行協調，能夠促進節點與節點之間的資源配置和共享，讓每位員工具有生產者和消費者的雙重身份，讓每項活動的開展都成為一次合作，共同創造共享經濟，提高員工的參與度，提升業務辦理效率⑤。二是促使財務智能機器人的發展，可以利用區塊鏈的智能合約技術，將人工作業的方式在機器人程序中進行模擬設定，將一些沒有辦法通過系統集成的操作進行自動處理，這就是財務機器人的職責所在。但財務機器人的興起可能會導致大量的基層財務人員失業，存在一定的實際問題。

2.系統方面：一是能夠確保財務資源共享的安全性。區塊鏈本身的數據加密等技術能夠保證財務信息數據無法改動以及在傳輸過程中的安全性，利用互聯網等節點資源來幫助企業構建一個獨立的安全的空間，并且再輔以數據加密和認證技術，直接提升該系統的安全性能。在應用層，要實現應用系統的監控，防護以及數據的備份等，同時注意網絡層的病毒防范等，降低其風險。二是實現信息的多元傳遞。財務共享可以通過區塊鏈的共享機制和值得信任的交互技術，來進行共享平臺的搭建，讓業務能夠直接生成報賬單，使財務的數據能夠追根溯源，同時也能夠為全程的業務流程提供專業化的財務管控。此外，財務的共享既要履行核算的職能，也要和資金收付、電子檔案、供應鏈銷售等相結合，并通過可靠的銀企平臺實現付款的功能，保證數據和實物流轉的同一性，最終實現財務共享管理的協同化以及專業化，提升效率。

3.客戶方面：區塊鏈的去中心化技術特征可以保證交易雙方能夠在相同時間得到相同的財務信息，不需要中介機構，生產者和消費者就可以通過協議建立供求關系，借助財務共享平臺來實現多渠道的客戶體驗，同時能夠了解到企業財務、價格營銷以及售后等具體的政策，直接提升客戶的滿意程度，降低溝通和管理的成本⑥。

（二）區塊鏈技術在功能維度的應用

1.網上報賬：網上報賬功能的實現是財務共享服務中重要的一環，首先，使用區塊鏈技術可以將財務系統的記賬憑證提前到業務流程環節，讓財務共享服務能夠高效順利的實施。其次，能夠反映財務信息使用者的個性化需求，網上報賬平臺可以為企業進行財務數據采集。同時，區塊鏈的智能合約技術也能夠在系統的實際使用過程中，靈活地定義賬單以及費用項目等，支持步驟比較復雜的審批流程等，隨時能夠響應用戶的個性化需求⑦。

2.業務操作方面：主要是指業務操作的自動化，當某一項業務開展時，其數據就會主動地進入信息系統并且保存在相應的節點之中，通過智能合約的設定就能夠觸發條件生成憑證，憑證經財務確認后就可以納入相關的報表之中，不需要額外再進行錄入，直接提升了工作的效率。但這一切都要建立在分布式賬簿的基礎之上，其是實現財務共享領域應用的基礎。

3.運營管理方面：運營和管理主要是對資源進行配置的過程，資源要向哪些方面進行配置，權重是否合理，這些都會影響資源是否能夠發揮其最大價值，區塊鏈的可信交互技術就能夠幫助業務部門檢驗資源投入上的真實性以及合理性，讓財務能夠有能力對經營性單位提出的資源配置方案進行合理的評價，找到相互之間的平衡點，保障自身的利益最大化。另外，通過區塊鏈的智能合約技術，可以將會計報告編寫模板化，對于會計信息的系統化管理十分有利，簡化了管理流程，并且能夠建立財務數據庫，財務信息都儲存在其中，用戶可以根據自我的需求進行數據的提取以及儲存，極大地便利了財務工作⑧。

4.資金結算方面：區塊鏈技術在資金結算方面的應用主要體現在能夠提高結算效率和防范資金風險上。資金結算平臺可以通過區塊鏈的智能合約技術來進行參數的配置，能夠適用于多種共享模式的結算，例如，資金整體管控、銀行系統等等。可以實現報賬、稽核、審批、結算以及付款整個流程，并且對整個過程進行精細化和動態化的管理，直接就提升了資金結算的效率，并且通過數字化的加密傳輸，也能夠降低人力成本以及物理成本，提升安全性能和工作效率⑨。

（三）區塊鏈技術在屬性維度的應用

1.財務智能化：區塊鏈技術能夠使財務流程跨越時間和地域的限制，從而在一定程度上推動了財務向智能化方向的發展，并且區塊鏈的智能合約技術也能夠集中解決人工耗費時間過長、處理過程復雜、溝通成本高效率低、手工準確率低的問題，直接提升了財務流程的處理效率，讓財務流程能夠以更低的成本向前進步。例如，通過會計引擎讓傳統人工記賬方法向自動化實現轉變，優化了財務流程；在付款方面，能夠促使交易實時化，簡化付款的流程，提升雙方的滿意度。

2.管控全局化：在區塊鏈技術的應用之下，促使傳統的管控模式向全局化的新管控模式轉變，管理團隊的架構更加合理化也更加豐富，能夠實現數據的存儲、維護以及抽取等，同時也能承擔起業務需求分析的角色，為財務管理部門挖掘出更加智能化的需求⑩。基于區塊鏈分布式賬本技術的支持，能夠使更大范圍的數據集中化進行管理，并且能夠建立數據中心，打破傳統模式的財務信息壁壘，在大數據、云計算等信息技術的支持之下，推動財務管理的改革，進一步突破管理信息障礙。區塊鏈的智能合約技術，能夠根據具體的管理模式，靈活地進行復雜流轉路徑的設定。比如，在處理風險程度不同的單據時，系統可以決策該單據是否需要更高層領導或財務人員的審批；隨著費控系統的改革，財務記賬的模式也要進行全面的線上模板化改革，就是需要將原有只依托紙質單據形成的信息流轉變為實物和信息流的雙向流模式。同時，區塊鏈的智能合約技術以及協同共享的機制能夠實現會計憑證、報表以及不同單據之間的數據分析，能夠使系統數據流轉和實物流轉數據統一化，還能夠發現更多的風險問題，進一步對風險問題進行研究，增強自身的風險管控能力，從而減少損失?。

3.共享服務化：財務共享服務的多元化，分布式記賬的技術是對傳統記賬方法的顛覆改革，主要體現在作業方式的改變之上，直接解決了信息不對等的問題，讓處在每一個信息節點都有可能成為記賬人，讓賬本的數據在任何時間段都去平穩狀態，每一條數據都能夠追溯到源頭，并且具有超強的安全保障，不能夠被篡改，也保障了數據的真實性。通過可信交互技術和協調共享機制，可以建立安全的智能財務共享系統、采購平臺以及資金結算平臺等，并且能夠使各類的財務信息透明化，賬戶產品以及財務之間都能夠得到在線監測，增強了交易雙方的互動性以及財務共享服務的多元化。比如，在進行大型的交易時，將雙方的主體放在區塊鏈之中，雙方的交易信息更加透明，可以根據具體的價格條件等進行合同的簽訂，以及后續的交易結算等，直接就降低了溝通成本，提升了交易的效率?。

四、結語

綜上所述，“共享”是如今數字經濟時代的典型特征，也是許多企業在轉型的過程中需要遵循的重要理念，如今，可以將區塊鏈技術在財務共享領域的應用作為財務轉型的重要出發點，不斷推動技術的創新、市場資源的整合以及財務體系的融合，讓區塊鏈技術的優勢能夠最大化的發揮，在節約成本的同時優化業務流程。

注釋：

①楊潤輝.區塊鏈技術在財務共享領域的應用[J].財會月刊,2020(09):35-40

②陳林.區塊鏈應用于企業財務共享中心對企業納稅籌劃的影響淺析[J].納稅,2020,14(11):33+35

③苗緒野.區塊鏈應用于企業財務共享中心對企業納稅籌劃的影響探究[J].納稅,2020,14(11):99+101

④姚祎.利用區塊鏈技術對財務共享服務中心的再優化——基于業財融合視角[J].財會通訊,2020(07):134-137

⑤趙建輝.區塊鏈技術對我國財務管理及審計領域影響的研究[J].中國注冊會計師,2019(11):95-100

⑥何鳴.區塊鏈技術在企業財務系統中的應用研究[J].產業與科技論壇,2019,18(18):70-72

⑦陳穎,盧潔瓊.淺談區塊鏈在財務共享領域中應用的可行性[J].納稅,2019,13(23):67-68

⑧吳文瑜.區塊鏈技術視角下企業財務共享服務模式構建[J].會計師,2019(15):8-9

⑨張家華.基于區塊鏈技術對財務共享模式的可行性分析及應用研究[J].西部皮革,2019,41(08):52.

⑩吳清洋,羅施羽.區塊鏈技術下施工企業財務共享中心建設的展望[J].廣西質量監督導報,2019(01):29

?唐惠欽.基于區塊鏈技術的企業財務共享模式優化設計——以廈門市企業為例[J].福建江夏學院學報,2019,9(05):32-38+75

?吳文瑜.區塊鏈技術視角下企業財務共享服務模式構建[J].會計師,2019(15):8-9