探索企業會計核算中稅收籌劃的開展思路

■劉 明

（正大能源發展（中國）有限公司）

引 言

企業的會計核算工作與稅收籌劃工作的關聯性較強，在日常會計核算工作中與稅收籌劃思想有機的結合，可以使企業稅收籌劃工作得到更加有效的運行。因此，針對企業會計核算工作的具體問題進行稅收籌劃工作的設計，是很多企業財務工作者重點關注的問題。

1 會計核算與稅收籌劃的關聯

從當前國內企業的運行成本來看，納稅成本的占比較高，實現納稅成本的有效控制，可以使企業擁有更高的利潤率以及更充裕的現金流，以應對各類市場競爭考驗。企業稅收籌劃工作的順利實施首先要得到會計核算工作的支持，會計核算工作可以使稅收籌劃的的目標充分明確，通過對應繳納稅額，多繳納稅額以及可享受優惠政策減免稅額的分析與籌劃，實現企業納稅成本的控制，為企業提升市場競爭力提供有利支持。會計核算工作與稅收籌劃的有機結合可以使偷漏稅等違法問題得到有效的避免，并使企業降低因稅務相關問題可能受到的損失，以此實現企業經濟效益和社會效益的提升。在稅收籌劃工作推進的過程中，會計核算工作的重要性將更大程度上凸顯出來，也使得稅收籌劃工作的價值將在這一過程中得到更加完整的體現，為實現稅收優惠政策的靈活應用，也為降低不必要稅費成本提供精準支持。

2 企業會計核算中稅收籌劃工作存在的問題

2.1 存貨計價方案的構建缺乏合理性

部分企業在制定會計核算及稅收籌劃方案過程中，缺乏對企業盈利情況的有效分析，在進行企業會計核算體系構建和會計準則應用過程中，無法對存貨成本構成情況進行精準的分析，導致各種存貨計價方法無法得到靈活有效的應用，難以為存貨計價方案的調整改進提供必要支持。部分存貨計價方案的設計對于稅收籌劃的具體需求分析研究存在不足，缺乏對存貨入庫和領用情況的有效分析，導致存貨計價方案從生產、入庫、發出、結轉各個環節難以得到有效的調整改進，無法結合存貨流轉順序等關鍵性信息實現對存貨計價方式的合理調節，也使得稅收籌劃工作無法與存貨全流程管理有機結合[1]。部分企業在制定會計核算相關工作的運行策略過程中，缺乏對存貨成本實際組成情況的研究，在進行存貨成本分析研究的過程中，無法實現對不同階段存貨成本組成情況的總結，導致數量、單價和金額等關鍵性信息的統計應用存在不足，無法為稅收籌劃工作的開展提供必要支持。

2.2 收入結算的方式缺乏合理性

部分會計核算與稅收籌劃工作的設計缺乏對收入方式合理性的有效分析，在對現行會計準則與稅法研究過程中，只是簡單的對現有會計核算方法的合法性進行分析，缺乏對直接收款、委托收款和預售款等結算方式納稅合理性總結研究，導致收貨時間確認管理方案無法具備足夠的針對性，難以為賒賬等問題的決策提供必要支持。一些收入結算方式在設計過程中，缺乏對貨物委托手續構成情況的精準研究，在處理成本匹配控制等關鍵性工作中，未能實現對收入結算方式完整、有效的把控，導致收入結算方式的選擇在推進過程中，難以實現對操作效率和管理便捷性的有效控制，無法為稅收籌劃具體工作的展開提供必要支持。部分會計核算人員在對收入結算方式的選擇過程中，對于貨物銷售手段的具體情況缺乏詳細了解，并且在進行納稅時間選擇過程中，無法實現對收入結算方式應用完整性的有效分析，最終導致稅收籌劃工作在具體推進的過程中，難以在收入結算方式得到明確的基礎上，充分滿足收入結算具體方式的調整控制需要。

2.3 稅收籌劃人員法制意識建設不足

法制意識的有效構建可以為稅收籌劃工作的改進提供必要支持。但是，部分稅收籌劃人員缺乏對稅法實時動態的關注，未能實現對企業生產經營活動的有效把控，無法為稅收籌劃方法的合理選擇提供必要保障。一些稅收籌劃工作在具體推進的過程中，缺乏對市場秩序構成情況的關注，在進行稅收征管相關法律選擇決策的過程中，缺乏對整體市場秩序實際需求的關注，導致對偷漏稅等問題的整治無法取得理想的成效。一些稅收籌劃人員在稅收籌劃工作在處理過程中，缺乏對稅收主體人員可能承擔刑事責任的了解，雖然曾經接受過會計及稅法專業知識的學習，但缺乏對國家最新政策法規實時內容的關注，無法對稅收政策進行合理、靈活地運用[2]。一些稅收籌劃工作的處理對于稅收主體人員的行為規范情況缺乏有效了解，在進行稅法問題研究過程中，無法綜合管考慮社會、市場、法律等諸多因素的影響，最終導致稅收籌劃主體成員無法在法制意識的幫助之下實現對稅收籌劃主體內容的有效掌控。

2.4 稅收籌劃方案缺乏足夠的綜合性

現有的一些稅收籌劃方案在決策過程中，對于本方案的綜合性缺乏有效分析，在處理多稅種納稅籌劃工作中，缺乏對各稅種稅收法規之間相互影響相互制約的研究，無法結合稅收籌劃相關工作的實際情況實現對多稅種稅收成本控制方案進行有效設計。在制定稅收籌劃相關方案過程中，部分納稅籌劃人員對于決策設計工作的重要性認知存在不足，導致影響企業自身效益的因素無法得到有效改進，難以在納稅籌劃的具體方案實施過程中，實現對稅收籌劃方法的探索優化。

3 企業會計核算中稅收籌劃工作的改進策略

3.1 提升存貨計價方案的合理性

在進行稅收籌劃總體方案設計過程中，一定要對存貨計價管理相關工作加以重視，并對影響企業盈利能力的各方面因素進行總結，使存貨計價方法可以得到合理調整，使之更加充分的滿足企業會計準則的相關要求。在選擇存貨計價方案的過程中，務必加強對存貨計價方案主要構成因素的分析，尤其要對關系到存貨計價管理體系構建有效性的各方面因素進行評估考察，使符合存貨成本控制需求的各方面措施可以充分體現出自身價值，為存貨計價管理體系的選擇提供必要支持。一定要加強對存貨流轉順序的研究，并對不同階段的存貨計價管理情況進行總結研究，使符合存貨成本控制需求的措施能夠得到完整有效的實施，為存貨計價方案的選擇提供精準支持[3]。要加強對各種存貨核算方法的關注，并從稅費成本控制的角度出發，制定具體存貨成本控制的策略，有效的保證數量、單價和金額等重要信息得到記錄處理，為存貨計價管理體系的改進提供精準支持。

3.2 提升收入結算方式規范性

在處理收入結算方式管理的具體工作過程中，一定要強化稅收籌劃思想，尤其要對國內的稅法制定和實施狀況加以研究，使符合稅收籌劃的收入結算方式得到有效的實施，為收入結算方式的全面優化提供必要保障。在收入結算方式選擇決策過程中，要加強對貨物代銷委托手續合理性的研究，充分結合國內稅法的具體要求制定符合稅收籌劃的策略，使滿足稅費成本控制需求的各方面舉措都能得到有效落實實施，更好的實現對收入結算方式管理措施的改良優化。要加強對收入結算方式選擇價值的關注，尤其要對影響收入結算方式的成本匹配情況進行有效的評估，使符合收入結算方式具體控制需求的方案可以得到有效改進，為收入結算質量的進一步提升創造有利條件。收入結算方式的具體設計工作還需要加強對稅收籌劃具體要求的關注，充分結合企業稅費成本支出的實際情況進行收入結算方式的調整，為收入結算方式的優化提供必要支持。

3.3 提升稅收籌劃人員的法制意識建設質量

稅收籌劃人員在進行自身工作規劃設計過程中，一定要將法制意識建設作為重要工作加以對待，使滿足稅收籌劃方案構建和實施的各項舉措能夠得到有效落實，更加完整的實現對稅收籌劃業務的控制，為稅收籌劃價值的全面開發創造有利的條件。在法制意識建設的相關工作推進過程中，一定要對偷漏稅等問題的實際發生情況進行分析總結，并將市場管理要求作為重點關注的對象，使稅收籌劃主體人員可以在法治意識的幫助下實現對偷漏稅問題的控制處理。要加強對合法性原則貫徹情況的重視，根據企業納稅的具體情況，對稅法在會計核算基礎性工作中的實際應用情況進行考察，以便企業各項會計核算工作都可以按照合法性原則加以處置，并以此促進企業成員法治意識的強化。要加強對觸犯法律嚴重性的關注，尤其要對稅收籌劃人員主體法律責任進行深入宣講，使稅收籌劃人員的法治意識得以提高。

3.4 提高稅收籌劃方案的綜合性水平

在執行稅收籌劃工作的具體方案過程中，務必加強對不同稅種稅收相關法律間相互關系的關注，以便在稅收籌劃方案的細節設計過程中，能夠更加充分的按照稅費控制工作的實際需求進行稅收籌劃方案的制定，為稅收籌劃方案的合理制定提供必要支持[4]。要加強對當前稅收管理工作實時動態情況的關注，尤其要對當期納稅金額的變化情況加以分析，使符合稅收籌劃的措施得到實際執行，更加充分的滿足稅收籌劃方案的目的要求。一定要加強對稅收籌劃管理工作實施過程中，主體決策制定合法性、合理性的研究，尤其要對稅收籌劃措施的合法性進行考察，使符合稅費控制總體需求的方案可以在探索中得到全面的改進處理。

4 結 論

企業會計核算工作的優化處理可以使企業具備更加穩健的運行能力。稅收籌劃工作方案的合理選擇可以使企業稅費成本控制工作的運行具備更加理想的基礎條件。因此，加強對企業稅收籌劃工作實際運行情況的研究，并制定相應的改進策略，對提升企業稅收籌劃相關工作的總體運行質量，具有十分重要的意義。