公立醫院內部控制體系研究

■趙啟明

（秦皇島市第一醫院）

引 言

在2017年我國出臺了針對三年醫療改革計劃的文件，新醫改發展中重點是建立能適應社會發展多樣化需求的管理體系，同時調動醫院發展主觀能動性， 促使醫院內部控制體系與管理機制穩定運行。近年來隨著社會廣大人們群眾對公立醫院關注度逐步提高，公立醫院控制中各項風險問題逐步顯現。比如內部控制執行不合理、控制制度缺失、資金浪費問題突出、醫護人員內控素質較低等。當前在醫療行業競爭發展中，要注重強化公立醫院經營管理水平，對各項經營風險集中控制，強化內部控制體系建設。

1 公立醫院內部控制相關概述

公立醫院內部控制重要目標就是保障醫院各項運營發展活動能穩定進行，全面提升醫院在行業領域整體發展競爭力，實現醫院穩定發展，從而為廣大人民群眾提供更安全、更優質的醫療服務，促使醫院各方面最大化發展，獲取良好的社會發展效益。在公立醫院發展中，醫療項目費用是醫院重要經濟來源，目前醫療費用支付方式較多，醫?？ㄖЦ?、現金支付以及線上支付等，醫院每日涉及到諸多資金流入與流出。當前醫院多數醫療收費項目流動性較強、金額較大，當前醫院要注重強化資金管控，防止大量資金被挪用、丟失，對個人徇私舞弊行為集中管控。隨著國家對醫療衛生領域建設的有效支持，我國公立醫院建設發展開始進入到全民醫療發展浪潮，和傳統醫療衛生制度發展相比，全新的醫療制度對醫院內部控制管理提出了更多更高的發展要求。在新型醫療制度實施背景下，要注重完善公立醫院會計制度，提高公立醫院內部控制成效[1]。

2 公立醫院內部控制體系建設中存有的問題分析

2.1 內控環境問題

在新時期公立醫院內控建設中，主要有單位內部組織結構優化、管控機制、關鍵崗位建設設置等，還要注重做好關鍵人員管控，對目前公立醫院內部財會系統與業務管理系統集中優化。在醫療服務層面上，要注重擬定完善的管控機制，這樣能為醫院醫療經營活動高效化開展提供規范化的管理規范以及業務運作流程。但是目前我國有部分公立醫院發展中設定的內控體系不完善，在醫院經營發展中尚未開展高效的內控宣傳活動，導致醫院后勤管理人員、護理人員、醫療人員、醫技人員等未能全面參與到內控機制建設與實踐中。有部分業務人員對醫院內部控制流程缺乏全面了解，未能在醫院整體經營管理層面做好內控審視控制。從中能得出，公立醫院發展終未能建立良好的內控管理環境。部分醫院內部管控中，重點崗位劃分不明確，醫院內部未能對各個重點崗位實施輪崗管理制度。在內部專家組織討論、集體決策、技術研究、醫療服務控制等層面上多項決策機制設定完整度不足，未能保障內控信息化全面實施[2]。

2.2 風險管控問題

近年來我國醫療改革進程逐步加快，對國內公立醫院發展改革帶來了較大影響。當前要注重做好醫院內部醫療服務管控，對內部醫療服務風險、財務風險、診療風險等集中管控。從目前部分區域醫院發展現狀中能得出，醫院內部仍舊存有組織結構不規范、部門權限劃分不合理、原則擬定不匹配等問題。其次，諸多關鍵崗位設定不夠清晰，對關鍵崗位人員缺乏嚴格控制。在醫院發展內部，會計管理信息化系統發展不完善，系統建設運行速度較慢，以此將會導致公立醫院管理風險問題擴大。在醫療服務行業發展中，存有嚴重的資產管控、市場化采購、財務收支、預算風險等。但是仍有部分醫院全面沿用事業單位經營管理模式，導致多領域風險識別能力受到影響，多項風險抵御能力較低。部分醫院擬定的風險防控體系建設中存有較大安全漏洞，諸多管理人員對醫院內部風險識別、風險機制識別等缺乏全面認識，也未定期組織管理人員對內部經營風險集中控制[3]。

2.3 控制活動問題

當前部分醫院在發展建設中嚴重忽視了內控體系建設，目前要注重將預算作為內控管理主線。醫院高層管理人員對預算執行方案、預算計劃等缺乏全面監督管控，未能及時擬定規范化的預算管理機制，對預算執行績效缺乏有效考核。在正常情況下，公立醫院完成預算之后要及時進行評價，對預算評價結果集中反饋。但是有部分醫院未能及時擬定預算評價以及綜合反饋管理機制，導致預算執行過程中公開度與透明度不足，加上預算管理體系設定科學性、規范性不足。在醫院現有的收支業務開展中，未能對多項資金支付合理性集中審查，未對醫院內部報銷單據進行審查與控制。比如針對諸多二級及以下公立醫院內部建設中，未能做好單位專項資金應用、流動性評價與追蹤。諸多公立醫院會沿用此類采購管理模式，醫院要注重結合自身醫療服務活動，對各項服務流程集中優化與調控，對醫院設備采購以及醫療服務耗材不合理采購等問題集中控制。目前部分公立醫院崗位設定不規范，對應的資產管理崗位設定不合理，擬定的資產管理機制完善度不足，未能定期組織管理人員對醫院現有的醫療設備、辦公設備、圖書檔案、無形資產等進行集中清查盤點，將導致資產難以有效利用，進而導致醫院內部資產大量閑置[4]。

3 公立醫院內部控制體系建設與完善對策探析

3.1 強化領導，穩定推動內部控制體系建設

在當前公立醫院內部控制體系建設中要注重全面推動醫院內部控制工作開展，提高內部控制重視度，建立完善的組織機構。內部控制屬于細致且艱巨的系統化工程，內部控制建設也是逐步提升、持續改進、不斷推進的發展過程。在內部控制體系建設中，醫院管理部門要提高重視，建立共識，圍繞醫院發展改革目標，設定資源優化配置、成本控制發展目標，為醫院醫患關系處理奠定基礎。為了全面強化醫院內部控制制度建設，醫院要注重設定內部控制管理小組，擬定完善的分工制度，落實各項具體責任。要求各個責任部門對各項內部制度規范化建設，保障規范化制度能全面落實。依照醫院發展現狀，擬定完善的內部控制制度方法，建立責任到人、條塊結合、統一貫通的工作格局，保障內部控制活動能穩定進行。此外，還要注重積極宣傳各項內控知識，建立良好的控制氛圍，保障內部控制活動能深入發展。醫院要注重擴大內部控制宣傳與培訓活動力度，實現不同層級發展思想有效統一，建立全面參與、有序推進的發展氛圍。強化審計監督，做好紀檢監察，相關紀檢監察部門之間要相互配合，將內部控制活動融入到廉政風險防控體系建設中，提升監察力度[5]。

3.2 優化公立醫院內部控制制度

公立醫院發展中要注重設定高層管理，對總會計師與醫院管理層權力權限合理劃分，突出審計部門發展獨立性，突出其全面監督監管作用。確定各個職能科室主要責任，實現多項責任層次化劃分。公立醫院信息系統建設中，要注重對內部控制發展建立統一化、具體化要求，維護崗位人員個人職責和權限，對信息系統實現自動化控制。在內部控制體系建設發展中，要注重積極整合各個科室信息系統建設方法，全面更新維護內部控制管理流程，對各類經營風險進行控制，提高信息系統安全維護成效。

3.3 強化內控部門與醫院各科室溝通

當前要注重做好各個部門發展溝通，擬訂完善的信息管理制度以及信息公開披露制度，實現多項信息能集中共享，建立獨立性突出的信息共享平臺，及時發布各項信息，設定專業人員進行監管。此外，針對多項信息要注重實施安全管理，擬建安全登陸系統、安全預警系統，防止各項信息失真等情況發生。其次，依照《行政事業單位會計決算報告制度》規定，內控管理人員要注重集中收取廣大職工反饋信息，對比醫院內部控制發展現狀，提出針對性發展建議。定期向相關管理人員匯報具體情況，基于負責人員對各項工作集中指導，最后擬定完善的發展決策[6]。

3.4 建立相對獨立的醫院內部審計機構

在目前醫院發展建設中，針對內部監管控制環節操作要注重引入審計部門參與其中，有助于推動醫院內部控制核心體系建設。在醫院內部發展中要注重建立規范化的內部審計機構，審計活動不僅要注重做好個別現象集中分析，還要注重做好完整運營活動的監管。醫院內部審計機構要注重突出獨立性，提升自身可勝任能力，強化審計活動嚴謹性與公正性。突出審計作用，將其全面融入到內部控制監管執行任務中，對事前、事中、事后各個階段集中評估管理。

3.5 擬定科學規范化的預算管理體系

當前要保障醫院內部控制體系高效化建立，要注重擬訂完善的預算管理體系。目前財務管理部門要注重做好內部與外部環境綜合性分析，設定科學化預算管理標準，選取自上而下以及自下而上相互搭配的建設方式，做好科學化預算編制。對預算目標合理分析與有效執行，優化預算管理體系。在預算執行中，掌握環境條件對內部控制執行工作的影響，有效提升預算編制與執行規范性與科學性。在完善的預算管理體系中能對醫院現有發展資源集中分配與高效化利用，能對各項成本集中控制。在預算執行中實施監管，找尋預算偏差值，擬定更為科學的整改措施[7]。

4 結 語

公立醫院內部控制體系建設中要注重依照行業發展特征，基于完善的內控規章制度來強化內控建設。發揮信息化建設載體作用，對內控中各項問題集中控制，全面優化內部控制制度。擬訂完善的內部控制管理體系，促使公立醫院發展實現各項既定目標，為廣大群眾提供更多更好的醫療服務。