大數據背景下高校財務報表系統問題研究及對策

■吳 瓊

（浙江大學國際聯合學院（海寧國際校區））

引 言

財務報表是財務數據統計與分析能力的集中體現，在大數據時代，從更便捷地獲取實時、高質量的財務信息，到更高效地利用財務數據進行分析與決策，管理者們對財務報表提出了越來越高的要求，因此財務報表的信息化建設也面臨著更大的挑戰。

然而，中國高校的報表系統并不完善，財務報表編制過程繁瑣、效率較低，大部分管理性報表局限于用Office軟件進行手工編制，往往無法通過系統實現一鍵生成。由于信息化與標準化程度不高，導致報表編制的準確性、可比性與合理性較弱，報表使用者體驗感欠佳。因此，通過對以上問題進行研究并提出有關對策，對中國高校建立高水平的財務報表系統具有一定的指導意義。

1 中國高校的財務報表系統問題分析

1.1 財務報表標準化程度不高

在當今的中國高校，經濟業務與經費種類繁多，管理需求復雜，除了需要進行外部審計的財務報表因會計制度要求具有統一格式外，大部分管理性報表沒有標準化的報表模板與分析性指標。這類報表為滿足管理者的個性化需求，手工調整因素繁多，往往無法通過報表系統實現自動編制，導致報表的合理性、可比性與準確性不高。

財務人員一般運用Excel公式設置，并結合自由報表系統來編制報表。但是，Excel公式設置復雜，自由報表系統局限性多，無法實現任意時間段的取數，且數據的可追溯性不強。加上手工調整因素繁瑣，增加了財務人員的工作量，也降低了報表編制的效率。

1.2 財務報表使用者滿意度偏低

大多數中國高校都采用“一級核算，分級管理”的財務管理模式，因此所有的核算工作都集中在財務部門，導致其他部門與學院無法便捷地獲取第一手財務數據。一般情況下，財務人員才有權限進入核算與報表系統獲取財務信息。如果其他部門與學院想查看這些信息，不得不請求財務人員導出并手工整理財務數據，編制出符合管理者需要的報表。

雖然經費項目負責人可以登入各自的報銷系統查看相關數據，但是由于報銷系統與核算系統沒有充分關聯，導致報銷系統顯示的界面往往不同于核算系統，或顯示數據不全面、數據更新滯后。因此，項目負責人依然需要請求財務人員取數并編制報表，滿意度不高。

1.3 報表形式單一，分析功能較弱

目前，一些高校的財務系統可以自動生成符合會計制度的基礎性財務報表，如資產負債表、收入費用表等。雖然這些報表可以實現從系統自動取數，編制方法簡便，但是它們往往只反映單位整體的財務情況，無法充分滿足管理者對于獲取財務信息的個性化需求。經濟業務的多樣性決定了財務報表的復雜性。管理者希望可以隨時隨地獲取有價值的、分析功能強大的財務報表，以便于經濟決策。

然而，目前很少有中國高?？梢酝耆蕾噲蟊硐到y生成管理性報表。加上業務管理系統與財務系統的共享性不強，一體化程度低，財務數據無法有效服務于經濟業務。

1.4 財務報表的預決算協同性不高

在高校，預算與決算報表的編制是財務管理中的重要工作，然而由于高校的經費繁多且復雜，預算報表往往按照經費項目或經濟業務編制，決算報表一般按照會計科目編制，兩者取數口徑與歸類方法不同，導致預決算報表的模板不夠統一。如果不進行手工調整與分析，難以完全依靠系統自動生成反映預算執行情況的報表。這不僅影響了財務人員編制報表的效率，也降低了預決算分析報表的準確性、合理性與可比性。

此外，經費負責人難以通過系統一鍵生成反映預算執行情況的管理性報表，不能實時監控經費的使用進度，不利于預算的控制。

2 中國高校的財務報表系統問題對策

2.1 深入分析報表使用者需求，設計標準化的通用報表模板

首先，財務人員應該從主觀上認識到財務信息標準化的重要性，不要因為管理需求與經費項目的復雜性而認為標準化是難以實現的。因此，需要充分、深入分析學院、部門管理者對于財務報表的使用需求，將他們需要得到的信息進行梳理與歸類，盡量將復雜的財務信息進行簡化、常規化與標準化。財務人員需要加強與報表使用者的溝通，討論他們的需求是否合理、是否符合財務制度，最終形成最佳的報表披露模式。

其次，在設置通用報表模板的過程中，需要進一步優化報表內容，考慮到一些共性需求。為減少報表手工調整因素，還需要盡量細化報表模板，盡可能多地考慮到報表使用者的個性化需求，最終便于通過信息刪選的方式，查看到他們真正需要的信息，同時提高報表編制效率。

再次，建議不局限于使用Excel軟件與自由報表系統編制報表，可嘗試建立更高效的報表管理系統，加強對數據源管理、模版導入、公式設置與取數、報表生成與下載等全方位的標準化管理，通過系統設置盡可能多地減少任何手工調整因素，也便于報表使用者有效獲取需要的信息。

2.2 提高報表使用者獲取財務信息的質量與效率

高校集中核算的財務管理模式，賦予了財務人員比其他部門人員更高的獲取財務信息的權限。但是，學院與部門的管理者更希望獨立、便捷、快速地獲取管理性報表，以保證決策信息的時效性與有用性。 因此，高校的財務報表系統不應只對財務人員開放權限，而需要對所有經授權的用戶開放權限。

由于財務系統一體化程度較低，用戶在科研管理、資產管理或報銷管理平臺上查到的財務信息，不管在內容還是形式上，與財務人員在財務系統上看到的信息不完全一致，無法滿足報表使用者在大數據時代實時獲取有用信息的需求。因此，高校需加強財務系統一體化建設，努力實現各大管理平臺共享數據庫，也可以嘗試Web報表等技術，滿足用戶隨時隨地獲取財務信息、移動辦公的需求。

當然，在大數據時代，更大化的信息公開對財務系統安全也提出了更高的要求。因此，高校應完善用戶權限管理，加強防火墻建設，確保網絡安全，并及時對財務數據及報表進行加密處理。

2.3 加強數據分析，編制形式多樣的財務分析報表

盡管資產負債表、收入費用表等基礎性財務報表可以反映高校整體的財務情況，但是這類報表卻不能充分滿足管理者多方位的信息需求。在大數據時代，信息必定是多元化的。管理者在制定經濟決策的過程中，不僅需要財務的、內部的、過去的信息，也需要非財務的、外部的、未來的信息。這些信息，需要以圖形、列表以及分析性指標等多種形式進行呈現，幫助管理者更直觀、更便捷地獲取決策信息。因此，報表系統在生成基礎性財務報表的同時，還要考慮以上因素，為管理者提供分析功能強大的管理性報表，充分發揮財務信息的管理職能。

此外，中國高校需要學習西方發達國家高校，通過一體化的資源管理系統建設，將財務系統與業務平臺進行有效整合，將財務數據與業務數據充分融合，從而生成真正能為業務管理活動服務的、有價值的報表。

2.4 優化預決算報表模板，提高預決算管理水平

對于預算報表與決算報表銜接性不強、協同性不高的問題，可通過有效設置經費項目與會計科目的方式來實現。首先，財務人員需要厘清預算所對應的具體經濟業務，在設置經費項目時，避免項目間有交叉或重復性的核算內容，確保項目與核算內容的一一對應。其次，預算科目與決算科目在統計口徑與格式上需要保持高度的一致性，避免同樣的經濟業務因為預算模板的選取不同，而使用了不同的會計核算科目。對于報表系統設置來說，需要同時考慮以上兩個方面，減少任何因項目或科目設置不完善而引起的手工調整因素。

同時，需要進一步優化報表系統功能，實現一鍵生成反映單個或任意經費項目組合在任何時間段的預算執行情況報表，實現預算的實時控制，加強預決算工作的精細化管理水平。