對(duì)自來水公司內(nèi)部控制問題的探討

●鄒偉華

近幾年，特別是黨的十八大以后，我國公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式及結(jié)構(gòu)均面臨著較大的變革壓力，作為和人民的日常生活密切相關(guān)的自來水企業(yè)，在完善公司結(jié)構(gòu)，改善管理模式等方面均面臨著諸多挑戰(zhàn)。但是，與其他經(jīng)營組織不一樣，自來水企業(yè)的運(yùn)營具備無法取代性和公益屬性，是國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)進(jìn)步的基礎(chǔ)性行業(yè)之一，所以還具備較大的自然壟斷性。為此，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)的新時(shí)期，自來水企業(yè)需要實(shí)行強(qiáng)有力的策略建立內(nèi)控體系，推進(jìn)實(shí)行內(nèi)控管理，以提高自己的競(jìng)爭(zhēng)水平。

一、自來水企業(yè)實(shí)行內(nèi)控的重要性

（一）確保企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄是內(nèi)控活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)容，自來水企業(yè)通過建立內(nèi)控體系規(guī)范信息化發(fā)展，能夠?qū)崿F(xiàn)公司中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性及精準(zhǔn)性，而且還提升了公司的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

（二）有助于減小公司運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

自來水企業(yè)經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與管控，能夠?qū)\(yùn)營過程的薄弱環(huán)節(jié)采用強(qiáng)化手段，有效防止公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資產(chǎn)安全。

（三）有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效經(jīng)營

實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)相當(dāng)于在公司中制定了一個(gè)互動(dòng)溝通平臺(tái)，增強(qiáng)了各部門之間的關(guān)聯(lián)，需要有關(guān)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門密切配合，集中協(xié)調(diào)，順利完成公司內(nèi)的運(yùn)營管理。

（四）有助于保障公司中的財(cái)務(wù)安全

公司通過實(shí)行內(nèi)部控制對(duì)各部門、各環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行檢查監(jiān)督，強(qiáng)化對(duì)采購等過程的監(jiān)督管理，有效防范并制止財(cái)產(chǎn)物資的損失浪費(fèi)行為的發(fā)生，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的采集、記錄、歸類匯總等過程進(jìn)行全面監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，保證財(cái)務(wù)安全，真實(shí)準(zhǔn)確反映各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

二、自來水企業(yè)內(nèi)控常見的問題

（一）對(duì)內(nèi)控缺少較高的認(rèn)識(shí)

通過調(diào)查了解，有很多自來水企業(yè)制定內(nèi)控體系均是由國家政策引導(dǎo)的，在制定時(shí)存在明顯的被動(dòng)情緒，也未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控體系的制定對(duì)公司發(fā)展的作用。所以，不僅對(duì)內(nèi)控在認(rèn)識(shí)上有很多思想誤區(qū)，包含部分管理者也認(rèn)為只需根據(jù)國家法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)化建立內(nèi)部管理，便是內(nèi)控建設(shè)，但事實(shí)上這類企業(yè)忽視了精細(xì)化管理等科學(xué)理念的應(yīng)用。有些自來水企業(yè)盡管對(duì)內(nèi)控有一定了解，但在具體操作中也僅僅是對(duì)內(nèi)部組織架構(gòu)實(shí)施改革，并未包含業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的信息，造成內(nèi)控體系不完善。

（二）內(nèi)部組織架構(gòu)不健全

內(nèi)控建設(shè)要求界定與約束上層管理體制的權(quán)限職能，方可保障公司中的管理決策順利執(zhí)行。但自來水企業(yè)的法人治理架構(gòu)中，董事會(huì)是其中關(guān)鍵的監(jiān)管部門卻未起到應(yīng)有的功能，甚至部分自來水企業(yè)中的管理者身兼數(shù)職，不僅是董事會(huì)人員，也是經(jīng)理層人員。公司所有權(quán)與運(yùn)營權(quán)混合在一起，將導(dǎo)致內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)混亂，且收益對(duì)象不清楚。另外，自來水企業(yè)還存在各部門間權(quán)責(zé)模糊的情況，令公司運(yùn)營管理產(chǎn)生問題時(shí)出現(xiàn)員工有意見分歧、部門之間出現(xiàn)責(zé)任推諉的現(xiàn)象，公司也無法繼續(xù)追究，極大影響到內(nèi)控在公司中的順利進(jìn)行。

（三）缺少科學(xué)的監(jiān)督制度

監(jiān)督制度是內(nèi)控順利實(shí)行的有效保障，但許多自來水公司均忽視了這點(diǎn)，憑借內(nèi)審?fù)瓿晒舅薪?jīng)濟(jì)項(xiàng)目的監(jiān)督評(píng)審，而針對(duì)內(nèi)控體系缺少專門的委員會(huì)監(jiān)督，也無外界第三方監(jiān)督部門的參與，令內(nèi)控的監(jiān)督管理不合理。此外，審計(jì)機(jī)構(gòu)重要的審計(jì)內(nèi)容僅僅是對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表展開信息資料的審計(jì)核實(shí)，未具備對(duì)內(nèi)控體系加以評(píng)價(jià)考核的水平。內(nèi)部員工缺少監(jiān)督與制約或內(nèi)控有制度方面的漏洞等，均會(huì)造成內(nèi)控工作取得的成效降低。

（四）內(nèi)控體系不完善

內(nèi)控體系應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的各個(gè)階段、各個(gè)層級(jí)，體現(xiàn)了內(nèi)部控制的全面、全員、全過程控制的特性，是單位內(nèi)部制定的讓各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作互相聯(lián)系、互相約束的措施、辦法及流程，旨在科學(xué)保障企業(yè)運(yùn)營管理合法、資產(chǎn)穩(wěn)定、財(cái)務(wù)報(bào)告與相關(guān)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整，提升運(yùn)營效率及效果，促使企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

目前，有些自來水公司還沒有制定出與本身發(fā)展特征相一致的內(nèi)控體系。自來水公司產(chǎn)供銷一體化，包含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)與管理部門很多，職工隊(duì)伍較大，公司對(duì)各部門及職工的管理若不制定出科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)的管理制度與工作流程，將會(huì)導(dǎo)致崗位責(zé)權(quán)模糊、人員授權(quán)不科學(xué)，造成公司人浮于事、責(zé)任推諉扯皮、業(yè)務(wù)效率較低。長(zhǎng)此以往，公司各項(xiàng)運(yùn)營管理就不能高效進(jìn)行，產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)質(zhì)量很難提升。

三、自來水企業(yè)完善內(nèi)控的策略

（一）明確內(nèi)控主體及目標(biāo)

對(duì)公司而言，股東是公司的利益相關(guān)者，他們投資持股的根本目的在于盈利，而提高運(yùn)營管理水平，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高，且對(duì)業(yè)務(wù)具體運(yùn)營情況加以報(bào)告屬于管理層的職能?；鶎訂T工就要在遵循企業(yè)規(guī)章制度下做好上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)的業(yè)務(wù)任務(wù)，提升本身的工作能力及業(yè)務(wù)效率，為自身贏得更多的薪酬與晉升的機(jī)遇。在實(shí)行內(nèi)控機(jī)制時(shí)，股東、管理層以及執(zhí)行層均是內(nèi)控主體，自來水企業(yè)在劃分職能、責(zé)任以及權(quán)限時(shí)，應(yīng)考量不同主體的需求，以企業(yè)總體利益為內(nèi)控目標(biāo)突出主體的自主性，為內(nèi)控建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

（二）完善公司內(nèi)部環(huán)境

1.增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。就管理層角度來講，管理層屬于公司所有大型決策的主導(dǎo)人員，對(duì)公司的發(fā)展及運(yùn)營有主導(dǎo)作用。所以，自來水企業(yè)管理層應(yīng)從本身做起，積極迎合目前經(jīng)濟(jì)政策新局勢(shì)，學(xué)習(xí)新觀念，全面掌握內(nèi)控對(duì)公司本身的意義及作用，制定內(nèi)控機(jī)制，并給予內(nèi)控于公司中的約束力。從執(zhí)行層方面來講，公司內(nèi)部員工應(yīng)持續(xù)提高自己的水平，迎合現(xiàn)代化公司對(duì)復(fù)合型人才的要求，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，全面配合企業(yè)的運(yùn)營決策，并挖掘自己的力量，協(xié)同為內(nèi)控營造良好的氛圍。

2.重建與優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)。自來水公司需要遵循法律法規(guī)，對(duì)公司中的所有權(quán)及管理權(quán)加以分割，制定科學(xué)的監(jiān)督制度與運(yùn)營管理制度，基于科學(xué)的法人結(jié)構(gòu)推動(dòng)公司內(nèi)控的建立。而且，公司還應(yīng)對(duì)管理層展開職能劃分，制約每個(gè)崗位的權(quán)限，提升決策的合理性，防止由于一人失誤而干擾整個(gè)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。

3.完善職責(zé)管理機(jī)制。提高管理層職能后，公司還應(yīng)分類執(zhí)行層各部門及崗位的職能權(quán)限，以制定崗位責(zé)任制的手段確定崗位權(quán)責(zé)。且經(jīng)過企業(yè)中的績(jī)效考核對(duì)各崗位進(jìn)行業(yè)績(jī)考核等，監(jiān)督員工提升業(yè)務(wù)效率，保證公司中各項(xiàng)運(yùn)營項(xiàng)目可以有效開展。

4.確定控制辦法，優(yōu)化用人制度。針對(duì)公司實(shí)際的運(yùn)營情況，確定合理有效的控制辦法。一般情況下，內(nèi)控的常規(guī)辦法包含職責(zé)分工管控、授權(quán)審批管控、預(yù)算管控以及財(cái)務(wù)保護(hù)管控等，而自來水企業(yè)內(nèi)控主要涉及考核績(jī)效、業(yè)務(wù)方案，及其對(duì)各種管理制度的制定等。在實(shí)際實(shí)施階段，公司若想確保管控可以有效執(zhí)行，就需要制定相關(guān)的人力資源管理體系作為基礎(chǔ)，在引入外部高素養(yǎng)人才的基礎(chǔ)上，還應(yīng)重視對(duì)內(nèi)部人才的培訓(xùn)，制造融洽的文化氣氛，推動(dòng)內(nèi)控順利實(shí)行。

5.制定績(jī)效考評(píng)機(jī)制?？?jī)效考評(píng)機(jī)制是在公司內(nèi)部制定激勵(lì)獎(jiǎng)罰制度，對(duì)于內(nèi)控的實(shí)行展開績(jī)效考評(píng)，且逐步考核部門和個(gè)人業(yè)務(wù)狀況③。公司組織對(duì)某個(gè)時(shí)段的業(yè)績(jī)展開考評(píng)，根據(jù)設(shè)定的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，通過自評(píng)與他評(píng)的方式進(jìn)行全面總結(jié)，最終把結(jié)果反饋并運(yùn)用于下個(gè)階段的工作中，實(shí)現(xiàn)公司管理規(guī)范化。

（三）實(shí)行全面預(yù)算管理體制

全面預(yù)算管理重點(diǎn)是對(duì)公司資源、資金展開科學(xué)控制與安排，是公司展開內(nèi)控工作的關(guān)鍵輔助工具。自來水企業(yè)能夠根據(jù)本身的規(guī)模與業(yè)務(wù)特征等各部門成本耗損進(jìn)行事先預(yù)計(jì)，嚴(yán)格管理資金開支，且把預(yù)算管理業(yè)務(wù)引入審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)，確保預(yù)算管理業(yè)務(wù)的高效性，進(jìn)而為內(nèi)控制度的執(zhí)行打好基礎(chǔ)。

（四）提高審計(jì)機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)職能

為確保內(nèi)控各個(gè)流程均可以獲得有效控制及監(jiān)督，自來水企業(yè)依靠審計(jì)機(jī)構(gòu)定時(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)控業(yè)務(wù)，監(jiān)督內(nèi)控每個(gè)環(huán)節(jié)是否起到其控制功能，且對(duì)內(nèi)部經(jīng)營的各項(xiàng)工作嚴(yán)格把關(guān)質(zhì)量，最后在企業(yè)日?；顒?dòng)中執(zhí)行內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果。另外，公司還要制定全面審計(jì)內(nèi)控平臺(tái)，需要審計(jì)機(jī)構(gòu)直接給審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)展開工作報(bào)告，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督職能，確保內(nèi)控體系的合理性與嚴(yán)謹(jǐn)性。

（五）健全公司內(nèi)控管理體制

制定公司內(nèi)控制度，主要是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與職責(zé)劃分、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)紀(jì)錄、資產(chǎn)維護(hù)、員工素養(yǎng)、預(yù)算控制、報(bào)告制度與審計(jì)監(jiān)督等關(guān)鍵過程的組織實(shí)行。一方面，在企業(yè)中創(chuàng)造實(shí)行內(nèi)控體系的良好環(huán)境與氛圍；另一方面，結(jié)合公司本身特征，對(duì)各部門及崗位建立出高效的內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)流程，實(shí)施上至企業(yè)高管，下到一般員工式的全員參與制度，并制定出全員績(jī)效考評(píng)機(jī)制，充分體現(xiàn)內(nèi)審的監(jiān)督功能，保證企業(yè)內(nèi)控體系在各部門、崗位均可以起到其應(yīng)有的作用，且在實(shí)施階段持續(xù)優(yōu)化公司內(nèi)控管理體制。

（六）創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺(tái)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，對(duì)各自來水企業(yè)的發(fā)展帶來了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。由此，自來水企業(yè)要制定出科學(xué)可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，以應(yīng)對(duì)源自公司內(nèi)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)局勢(shì)的固有風(fēng)險(xiǎn)，妥善協(xié)調(diào)公司的發(fā)展趨勢(shì)及運(yùn)營對(duì)策，盡量把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變成機(jī)遇，不斷降低不可控風(fēng)險(xiǎn)要素可能給公司造成的財(cái)務(wù)損失，并減少各類公司運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。而且加強(qiáng)企業(yè)管理層和員工之間的互動(dòng)及交流，及時(shí)找到企業(yè)內(nèi)部管理常見的潛藏風(fēng)險(xiǎn)與問題，提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺(tái)的高效性，從本質(zhì)上防止各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

四、結(jié)語

自來水企業(yè)管理層要全面認(rèn)識(shí)公司內(nèi)控的關(guān)鍵性，深入基層找到企業(yè)當(dāng)前內(nèi)控常見的問題，逐漸健全公司內(nèi)控體制，實(shí)現(xiàn)全員參加內(nèi)控流程，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺(tái)，不斷減小公司運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督管理，將實(shí)現(xiàn)公司短期運(yùn)營目標(biāo)與長(zhǎng)久戰(zhàn)略目標(biāo)相融合，提升產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)質(zhì)量，方可真正實(shí)現(xiàn)惠民利民，更好為社會(huì)提供服務(wù)。