建筑企業(yè)PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理探討

■ 褚士偉

（中鐵建商務(wù)管理有限公司）

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展和變革，建筑企業(yè)也在尋求變革和創(chuàng)新，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，逐漸推行PPP項(xiàng)目建設(shè)模式，通過(guò)加強(qiáng)PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，整合和盤(pán)活企業(yè)的資本，煥發(fā)出新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，降低建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高建筑企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1 建筑企業(yè)PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理相關(guān)概述

PPP項(xiàng)目是政府通過(guò)招投標(biāo)等一系列具有競(jìng)爭(zhēng)性的方式，科學(xué)選擇社會(huì)資本，公平、公正地簽訂合同，科學(xué)評(píng)價(jià)和分析社會(huì)資本提供的公共服務(wù)的水平和效果，合理進(jìn)行價(jià)值的支付。PPP項(xiàng)目的主要收入來(lái)源于政府等的付費(fèi)，隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，需要不斷地將PPP項(xiàng)目運(yùn)用到基礎(chǔ)設(shè)施和公共項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中。

建筑企業(yè)PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，就是依照相關(guān)的規(guī)范、相關(guān)的法律、法規(guī)和制度要求等對(duì)建筑企業(yè)項(xiàng)目的公共基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行管控，建立和完善建筑企業(yè)公共基礎(chǔ)設(shè)施收入管理相關(guān)制度，嚴(yán)格依照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算、合同的制定，明確建筑企業(yè)的收支情況、成本和責(zé)任義務(wù)等，以有效地降低建筑企業(yè)的建設(shè)成本，不斷地提高建設(shè)建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，激發(fā)新的利益增長(zhǎng)點(diǎn)。

2 加強(qiáng)PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要作用

建筑企業(yè)加強(qiáng)PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，可以使建筑企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理更加的規(guī)范，更加的標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，有助于建筑企業(yè)有效減少項(xiàng)目建設(shè)的成本支出，增加建筑企業(yè)的合法收益。還能有效地降低建筑企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

（1）通過(guò)加強(qiáng)項(xiàng)目調(diào)研階段的財(cái)務(wù)管理，對(duì)建筑企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際發(fā)展需求，企業(yè)的資金狀況，項(xiàng)目的盈利水平等方面進(jìn)行對(duì)比分析，促使項(xiàng)目建設(shè)更加的可靠，更具有可行性。通過(guò)審核項(xiàng)目合同和各項(xiàng)條款，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中可能存在的隱患問(wèn)題，并做出調(diào)整和改進(jìn)。

（2）通過(guò)加強(qiáng)項(xiàng)目施工階段的財(cái)務(wù)管理，促使建筑企業(yè)的人、材、料、機(jī)等的采購(gòu)和使用更加的科學(xué)，更加的合理，程序更加的規(guī)范。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的各項(xiàng)費(fèi)用的有效管控，降低項(xiàng)目建設(shè)的成本，科學(xué)合理地分配資金，改善資金結(jié)構(gòu)，確保項(xiàng)目建設(shè)資金充足。

（3）加強(qiáng)建筑企業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的整體能力和水平，提高資金利用率，促使資金的審批使用更加的程序化。

（4）建立和完善相關(guān)制度，促使企業(yè)不同層級(jí)的員工參與到?jīng)Q策過(guò)程當(dāng)中，使決策更加的科學(xué)，使責(zé)任和義務(wù)更加的明確。通過(guò)有效的監(jiān)督和管控，使項(xiàng)目建設(shè)的行為和措施更加符合制度、法律法規(guī)的規(guī)范。

3 建筑企業(yè)PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題分析

PPP項(xiàng)目大多是運(yùn)用在政府的公共基礎(chǔ)設(shè)施管理當(dāng)中，建筑企業(yè)PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的水平和能力相對(duì)較差，在管理的過(guò)程當(dāng)中還存在著較多的問(wèn)題。例如，相關(guān)制度和體系不夠完善，對(duì)預(yù)算的管理重視程度不夠，融資渠道相對(duì)單一等，這些因素都對(duì)建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理產(chǎn)生極大的影響。

3.1 PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度體系不健全

目前，建筑企業(yè)PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在著相關(guān)制度和體系不完善的問(wèn)題。一是，對(duì)于PPP項(xiàng)目資金管理缺乏有效的制度保障和約束，使運(yùn)行中的資金安排不夠科學(xué)、不夠合理；項(xiàng)目資金的支付審批流程不規(guī)范等。則會(huì)影響到資金管理的水平和資金的有效運(yùn)用，從而導(dǎo)致建設(shè)成本增加。二是，PPP項(xiàng)目管理所涉及的內(nèi)容比較多，跨越的時(shí)間比較長(zhǎng)，相關(guān)稅目和稅率比較繁雜。部分建筑企業(yè)在PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算當(dāng)中缺乏系統(tǒng)的、統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范，使得項(xiàng)目建設(shè)投資不夠科學(xué)，稅收籌劃工作缺乏全面性，合同的管理過(guò)程當(dāng)中容易造成進(jìn)項(xiàng)留存問(wèn)題。三是，PPP模式下建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作內(nèi)容更多，包括項(xiàng)目建設(shè)前的資金投入，項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、移交等環(huán)節(jié)中的成本費(fèi)用和收入等。由于部分建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和整體水平不高，對(duì)崗位的職責(zé)與義務(wù)不夠明確，對(duì)相關(guān)制度的實(shí)施和內(nèi)部監(jiān)管不到位，使得會(huì)計(jì)核算中原始憑證不齊全、不準(zhǔn)確等，無(wú)法全面地反映項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的財(cái)務(wù)狀況。

3.2 對(duì)PPP項(xiàng)目預(yù)算管理不夠重視

目前，大部分的建筑公司PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理過(guò)程中預(yù)算管理不夠全面、科學(xué)、客觀，沒(méi)有將預(yù)算管理貫穿到項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、移交等各個(gè)環(huán)節(jié)，缺乏全過(guò)程的項(xiàng)目預(yù)算管理體系。例如，在管理的過(guò)程當(dāng)中，缺乏對(duì)回報(bào)周期較長(zhǎng)的投資項(xiàng)目的中長(zhǎng)期收支狀況的預(yù)算管理；對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)中的資金使用情況、資金使用效率、資金的安全性等的管理和控制不夠；缺乏對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和把控，預(yù)算的過(guò)程中隨意性較強(qiáng)；PPP項(xiàng)目的前期調(diào)研工作不夠全面，缺乏社會(huì)資本的參與等。

3.3 PPP項(xiàng)目的融資成本高

相對(duì)而言，PPP項(xiàng)目的資金回收周期一般比較長(zhǎng)，項(xiàng)目所需要的資金投入量比較大。我國(guó)大部分建筑企業(yè)在管理的過(guò)程當(dāng)中，一般都依靠以PPP項(xiàng)目為基礎(chǔ)的項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目融資，項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營(yíng)。由于部分建筑企業(yè)的項(xiàng)目公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理、不科學(xué)，金融機(jī)構(gòu)無(wú)法準(zhǔn)確、全面地了解和項(xiàng)目公司的盈利狀況、運(yùn)行效率和債務(wù)的償還能力。因此，在建設(shè)的過(guò)程當(dāng)中，向金融機(jī)構(gòu)貸款比較困難，很多都是通過(guò)民間融資的方式籌集資金，融資的成本比較高，資金的使用期限相對(duì)比較短。融資的渠道過(guò)于單一和狹窄，在一定程度上增加了公司的負(fù)債和項(xiàng)目建設(shè)的成本。

4 建筑企業(yè)加強(qiáng)PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的建議

4.1 建立和完善PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度

PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理活動(dòng)不斷增多，活動(dòng)內(nèi)容更加的復(fù)雜。為確保PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范、有序地開(kāi)展，建筑企業(yè)需要不斷地建立和完善PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度。一是，不斷完善項(xiàng)目資金管理相關(guān)制度，對(duì)建筑企業(yè)的資金進(jìn)行統(tǒng)一的審批，統(tǒng)一的管理，加強(qiáng)對(duì)資金使用、資金收支、資金安全性的等方面的監(jiān)督和管控。促使建筑企業(yè)的資金使用更加的規(guī)范，提高建筑企業(yè)的資金利用率。二是，在PPP財(cái)稅管理和會(huì)計(jì)核算當(dāng)中，需要結(jié)合PPP項(xiàng)目自身的特點(diǎn)、國(guó)家稅收的相關(guān)政策和制度、法律法規(guī)、相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，采用全面的、科學(xué)的、規(guī)范的、統(tǒng)一的核算方法，實(shí)現(xiàn)全面的稅收籌劃和會(huì)計(jì)核算，為建筑企業(yè)的運(yùn)營(yíng)提供更加真實(shí)的、更加可靠的、更加全面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使建筑企業(yè)建設(shè)過(guò)程中的各項(xiàng)決策更加的科學(xué)，從而推動(dòng)項(xiàng)目順利進(jìn)行。

4.2 完善 PPP項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系

為有效地提高建筑企業(yè)PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的水平和效果，需要建筑企業(yè)不斷地完善PPP項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系，以確保PPP項(xiàng)目運(yùn)行管理過(guò)程更加的規(guī)范，企業(yè)的資產(chǎn)更加的安全，財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)財(cái)務(wù)信息更加全面、準(zhǔn)確。提高建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和收益，推動(dòng)建筑企業(yè)持續(xù)發(fā)展。因此，建筑企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)外部的監(jiān)督和審計(jì)，加大投入和監(jiān)管的力度；通過(guò)開(kāi)展教育培訓(xùn)活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)人員的整體能力和業(yè)務(wù)水平，轉(zhuǎn)變項(xiàng)目管理的理念；通過(guò)有效的內(nèi)部管控，將PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理貫穿到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)和企業(yè)的日常管理工作當(dāng)中。

4.3 開(kāi)拓融資渠道

為有效降低PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的融資成本，需要建筑企業(yè)不斷地開(kāi)拓融資的渠道，拓寬融資的方式，為項(xiàng)目建設(shè)提供充足的資金支持。例如，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的具體情況，組建專(zhuān)門(mén)的融資部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的融資活動(dòng)；不斷擴(kuò)大投資規(guī)模，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，以此提高企業(yè)的盈利能力和債務(wù)償還能力，以降低向銀行貸款的難度；通過(guò)產(chǎn)融結(jié)合的方法，向規(guī)模比較大的投資公司、信托公司和保險(xiǎn)公司等融資；還可以通過(guò)發(fā)行債券、出售股權(quán)等進(jìn)行融資；采取有效的方法調(diào)動(dòng)社會(huì)閑置資金參與到項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)中，盤(pán)活社會(huì)資本等。科學(xué)合理地進(jìn)行融資規(guī)劃，通過(guò)多種渠道和多種方法進(jìn)行融資，以推動(dòng)項(xiàng)目持續(xù)發(fā)展。

5 結(jié) 語(yǔ)

綜合上述，建筑企業(yè)加強(qiáng)PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，可以使建筑企業(yè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理更加的規(guī)范，更加的標(biāo)準(zhǔn)，減少項(xiàng)目建設(shè)的成本支出，降低項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。為有效地提高PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的效果，需要建筑企業(yè)不斷地完善相關(guān)制度，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，拓寬融資的渠道等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，使PPP項(xiàng)目模式發(fā)揮更大的作用。