基于集團管控模式的國有企業內部審計途徑

●閆乃福 李凌宇

近幾年來我國國有企業改革進程不斷推進，在此背景下國有企業對于企業內部審計也越來越重視。可是國有企業因為長時間受傳統審計理念的影響，造成內部審計工作存在很多問題，尤其是越來越多的國有企業開始采用集團管控模式，使得內部審計工作舉步維艱。所以能夠看出研究基于集團管控模式下的國企內部審計工作，不但能夠幫助相關人士對國企內部審計的當前形勢有一個正確的判斷，并且還能夠對國有企業中所進行的內部審計工作進行不斷完善。因此本文對基于集團管控模式的國有企業內部審計途徑進行了詳細的探討。

一、集團管控模式的概念

對于集團管控模式而言，其在本質上是企業集團總部針對下屬企業進行管理和控制的一種模式。企業集團總部會設置管控部門、設計管控流程并傳播集團文化，以此對下屬企業的財務、戰略、經營以及營銷等工作進行影響，達到管控的目的。

在一個企業已經發展成集團規模時，總部一定要有效地管理并控制下屬企業。對于集團企業和下屬企業而言，前者對后者的管控模式是集團管理體制的一個表現形式。近幾年來越來越多的國企開始使用集團管控模式，因此對國有企業相關工作進行研究時，一定要基于集團管控模式這一背景。

二、強化國企內部審計的意義

近些年來隨著國企改革工作的不斷推進，不論是國企的管理體制，還是經營機制，都發生了很大的改變，強化國有企業內部審計能夠幫助現階段國企實現經營管理理念的規范、內部控制工作的強化、經濟效益的提升以及企業經營風險的防范，下面進行詳細論述。

（一）內部審計在審計監督體系中占有重要地位

根據審計主體的不同，能夠將審計劃分成三大類：內部審計、政府審計以及注冊會計師審計，本文所研究的是內部審計，而內部審計所指的是企業內部所設置的專職機構和人員所開展的一種審計工作。相比于其他兩類審計而言，內部審計自身特點比較明確，其是在企業內部進行建立的，同時對企業管理進行服務，能夠實現對企業經營管理工作的獨立監督、獨立檢查以及獨立評價，不但可以監督、檢查和評價企業是否實現內控制度的完善建設，同時還能夠監督、檢查和評價企業的各種經營工作，能夠有效地推動企業的發展。近些年來我國國企在改革的過程中已經開始建立現代企業制度，因此內部審計工作對于國有企業至關重要。

（二）內部審計所具有的監督作用能夠有效地避免國有資產出現流失

現階段我國國企的經濟業務規模一直在不斷增大，同時業務復雜度也越來越高，很多大型國企頻繁進行資產并購重組等活動，所以在此背景下一定要將內部審計所具有的監督作用有效發揮出來，從而有效地管控企業，該項工作在目前國內經濟管理工作當中是頭等需要解決的問題。同時針對國企有效開展內部審計工作，也能夠對國家出資人職責的履行進行體現，從而監督并管理國有企業的資產，避免出現國有資產流失的情況，在很大程度上保證國有資產能夠實現增值。

三、集團管控模式下我國國有企業當前內部審計工作所存在的問題

（一）企業內部審計機構設置不合理

現階段很多國有企業都采用了集團管控模式，并進行了內部審計機構的設置，可是大多數都是集中于集團企業當中，設置在下屬企業當中的內部審計機構數量很少。然后在配置人員時，很多國企為了能夠節約用人成本，都是將內部審計工作交給企業內部的紀檢人員或者是財務人員，而這些人因為受限于專業能力以及綜合素質，同時再加上會在很大程度上受到企業管理者人員的制約，最后所造成的結果就是職能人員的職能無法得到有效發揮，這些問題都是由于沒有合理設置內部審計機構所造成的。

（二）企業沒有有效運用審計結果

目前大部分基于集團管控模式下國有企業，設置了很多的內部審計流程，其中就包括內部審計計劃的制定與實施、內部審計報告的編制等。可是因為對于集團企業而言，其和下屬企業在進行運營管理業務的開展時可能會有一些差異，所以對集團內部審計模式進行套用經常會發生和國有企業本身狀況不符合的現象。另外，一些國有企業更側重審計計劃以及審計報告的編制工作，對于具體的實施效果并不關心，所以最后就會造成審計結果并沒有得到一個合理的使用，因此導致內部審計工作的實操性缺失。

（三）企業的風險分析防范沒有得到有效落實

對于目前大多數的國有企業而言，所開展的內部審計工作主要涵蓋有企業績效以及財務支出等方面的審計工作。很多國企仍然基于傳統工作理念開展內部審計工作，也就是通過事后分析的方式監督并管理企業的內部審計工作，由于審計內容較多，所以很容易會造成國企面臨經營管理風險，同時概率會大幅度增大。另外，對于所使用的審計方式，很多國企還是以專項監督工作的開展為主，只有很少一部分企業按照企業發展戰略開展內部審計工作，因此使得很多國企的風險分析防范沒有得到有效落實。

（四）企業內部審計工作沒有實現高度信息化

目前一些國有企業為了能夠提高內部審計工作的效率，并且便于企業管理者對企業內部審計工作情況進行有效了解，都進行了內部審計系統的建設，同時一些企業的內部審計系統還是通過先進的信息技術來實現的。可是實際情況顯示目前大部分企業對系統的使用還是僅限于財務會計信息的簡單處理，對于這些信息當中所隱含的風險因素并沒有實現更為深入的一個挖掘，信息化程度并沒有達到較高水平，因此也使得內部審計工作的開展受到了阻礙。

四、強化集團管控模式下國有企業內部審計工作的途徑

（一）對企業內部審計機構進行合理設置

國有企業基于集團管控背景下開展內部審計工作的時候，一定要對自身所需進行全面考慮，使用外部審計和內部審計兩者結合的方式來對審計工作進行開展。對于內部審計工作而言，需要進行內部審計委員會的設置，從而確保內部審計機構具有一定的獨立性。然后在下屬企業中也要進行內部審計機構的設置，同時要直接受到集團內部審計機構的管理。而且企業還需要進行第三方的聘請，從而和企業自身內部審計人員進行配合，從而以更專業的角度開展企業的內部審計工作，使得企業內部審計工作的質量能夠得到大幅度提升。

（二）對企業內部審計質量監督工作進行強化

1.對內部審計技術進行合理制定。對于企業內部審計工作人員而言，首先要以企業實際業務作為基礎，進行訪談提綱以及調查問卷的編制，同時通過調查的方式對各項審計資料進行搜集，并完成整理工作，這樣內部審計計劃就可以合理編制。然后在基于內部審計工作制度的前提下，明確內部審計人員的各項職責，從而便于后續工作的開展。

2.對企業內部審計跟蹤管理工作進行有效落實。制定出合理的審計計劃之后，應該做的就是跟蹤并管理計劃的實際執行情況。對于內部審計人員而言，應主動地和相關人員進行溝通，對各項審計事宜進行確認，確保能夠和書面資料進行對應。并且要在符合國家標準的前提下進行內部審計報告的編制，同時確保報告的完整性、準確性以及規范性。

（三）對企業內部審計風險分析防控工作進行強化

1.基于事前風險防范理念開展內部審計風險分析防控工作。首先，國有企業一定要摒棄原有的工作理念，取而代之的是進行事前風險分析預警理念的應用，通過風險導向理論對可能出現的風險問題進行分析，同時完成相應的專項審計。其次，對于內部審計人員而言，一定要和企業其他業務部門進行多溝通，這樣就能夠通過企業所對應的業務流程，對業務風險點進行有效確定，從而將合理的風險防范策略制定出來。

2.請教專業人士，并結合其所提出的意見。對于國有企業內部審計機構而言，要和集團企業的相關部門進行主動交流，并聽取參考這些部門對內部審計工作所提出的建議。同時要將企業財務管理部門以及項目投資部門的相關專業人士的專業性發揮出來，在開展內部審計工作過程中有機地結合其他部門所提出的建議，這樣就能夠使得內部審計工作得以完善，從而對風險進行抵御。

（四）將先進的信息技術應用在內部審計工作的開展當中

對于現階段國有企業的內部審計工作而言，需要開展信息化建設。首先要基于信息技術通過智能監控裝置以及數據采集裝置對企業內部審計信息管理平臺進行建設，然后通過該平臺對企業經營管理過程中所形成的各種財務信息進行整理，并通過平臺上面的一些專用軟件深入地分析這些財務數據，將隱含的信息挖掘出來，這樣能夠有助于預警工作和風險預判工作的有效開展；其次對于國有企業而言，一定要結合自身所需，周期性地更新平臺系統，對平臺所能夠實現的功能進行完善，從而確保企業內部審計工作的有效開展。

五、結語

綜上所述，在國有企業改革的背景下，采用集團管控模式的國有企業在內部審計工作上出現了很多問題。為了有效地開展國有企業內部審計工作，一定要通過針對性措施改善國有企業內部審計工作的現狀。本文對國有企業內部審計工作中的審計機構設置不合理、審計結果沒有得到合理運用、審計風險分析防控工作存在缺失、審計工作信息化程度低這四個問題進行了分析，同時有針對性地提出了強化途徑。希望能夠為相關人士提供一定的參考。