淺談內部審計溝通問題

陳 雪

（南京審計大學，江蘇 南京 211815）

一、溝通在內部審計中的重要性

溝通，是交流信息的過程，也是信息之間不斷相互磨合和改進的一種方式。溝通成功與否，在于交流溝通的方式是否得到雙方的接受和認可，在于交流溝通的內容是否切中要害、達到溝通的目的。相對而言，溝通的方式比較重要。如果說沒有良好的溝通方式，再完美的語言和華麗的辭藻都會顯得蒼白無力、效果平平，不恰當的審計溝通方式也會極大地影響審計工作有效開展和繼續進行。事實上，部分內部審計人員在審計工作中，首先在意識上就對內部審計溝通的重要性認識不夠，其次溝通方式還有待提高和改進。在內部審計中，很多人對內部審計都有恐懼和排斥的心理，這也會阻礙內部審計溝通工作的進行。

審計溝通的目的不僅僅在于達成一次任務的最終目標，也是通過一個雙向、互動的交流和理解過程，能準確地發現存在的問題和漏洞，建立長期良好的人際關系，為以后的審計工作打下良好的基礎，使審計工作得到認同和理解，促進審計工作的完成和完善。

二、內部審計溝通的方式

（一）口頭溝通

口頭溝通是進行審計工作交流最常見的一種方式，比如面對面訪談、電話交流、座談會等，都是通過溝通。而內部審計溝通是內審部門需要對各個部門進行審計工作的基本介紹以及審計事項的正常詢問，了解各個部門的職能分工和安排，為之后的審計工作打下良好的審計基礎。在審計工作的進行中，各個部門可以將實際工作中遇到的問題和困難及時與內部審計人員溝通，內部審計人員再針對實際情況，給予一定的幫助。這種溝通方式的優點在于審計信息可以進行快速傳遞、問題可以很快地協商和解決，但同時也存在一些缺點，口頭溝通不能作為審計證據，不能供日后取證所用。

(二)書面溝通

內部審計溝通中，除了口頭溝通，必要時還需要書面溝通，比如審計需求、審計回復、審計底稿、審計報告等。例如在工作前期，內部審計需要給各個部門發審計需求，表明需要配合的工作內容，然后各個部門再根據審計需求，給予相應的審計回復。一個項目進行之后，內部審計會以文字的形式出具報告，總結一個項目的工作。書面溝通的方式比較客觀和有據可依，可供以后研究和討論，但是這種交流方式缺少靈活的應變能力，對一些突發狀況不能很好地處理。

三、內部審計中溝通存在的問題

溝通聽上去很簡單易行，但是在實際操作過程中存在很多障礙。所以，要想更好地進行內部審計溝通就要選準角度和方法。角度和身份不同，內部審計溝通的障礙也就不同。所以，從不同的角度分析，可以更全面地發現不同的審計溝通障礙。

（一）從內部審計部門角度看審計溝通

一是審計地位不合理。目前，內部審計的重要性還沒有得到大多數人的理解，內部審計工作還沒有得到充分的支持。因為從短期利益上看，內部審計工作是一項需要長期投資而看不到短期收益的工作，所以一些企業領導忽視內審的重要性。即使設立了內部審計部門，但在層級的設定上，還存在缺陷和不足。內部審計部門隸屬層級較低，導致在內部的權威性和威懾力不強。因此，在平時的工作中，內部審計工作不能得到應有的重視和推進，內部審計的溝通問題自然而然就存在很多問題。

二是缺少部門規章制度。在進行審計溝通之后，對于內部審計人員提出的要求和問題，很多人都采取口頭答應、行動矮人的態度，消極對待、不去完成相應的工作。公司章程缺少相應的部門規章制度來約束員工進行審計溝通的行為、促使他們態度積極地完成本職工作。俗話說得好，“沒有規矩，不成方圓”，因為缺少部門規章制度，給內部審計溝通工作帶來了消極影響。

三是內部審計溝通能力不足。在內部審計溝通過程中，技巧性和專業性顯得至關重要。技巧和方法會提高審計溝通效率和效果，會讓被審計人員愿意進行審計溝通。在內部審計部門，溝通能力的不足，會導致審計人員在發送審計需求的過程中，表達不清、意思不明，會讓被審計人員產生誤解和理解偏差，導致工作達不到預期效果。

（二）從被審計單位角度看審計溝通

一是被審計單位的態度。在內部審計人員和被審計單位的交流過程中，被審計單位對審計人員的工作存在一定的抵觸現象，在交流問題的過程中會一定程度的隱瞞真實信息，不愿意暴露真實問題，擔心被查處、被整改。被審計單位的這種抵觸心理，嚴重影響了審計溝通的質量，給審計溝通帶來很大的障礙。

二是被審計單位不配合。很多人都認為審計就是找問題、找麻煩，被審計單位不愿意正視工作中真實存在的問題，也就不愿意配合審計人員進行審計溝通。在接受調查的過程中，就會害怕暴露問題，擔心提供資料會受到領導的責備，查處了問題會對單位不利。這種過于小心翼翼地被審計態度往往會導致真實問題不能暴露，實際問題得不到解決，審計溝通效果不行，也會在無形中增大內部審計人員溝通的難度。

四、溝通問題解決措施

（一）提高對內部審計重要性的認識

想要提高對內部審計重要性的認識，首先要提高單位治理層和管理層對內部審計重要性的認識。如果單位治理層和管理層從思想上認為內部審計很重要，那么內部審計部門的地位在單位也會自然而然地提高。一旦在單位所處地位提高，進行內部審計溝通也就相應方便很多，也有利于內部審計溝通工作的順利進行。提高內部審計的地位、適當加大內部審計人員的權限，會使得被審計人員從級別上愿意配合被審計工作，愿意進行審計溝通。如果高層對內部審計重要性的認識不足，會直接導致內部審計部門隸屬層級較低，很有可能使內部審計部門形同虛設，導致在內部的權威性和威懾力就不強。

設立規章制度的優勢就在于讓內部審計工作有章可循、有規可依，“揚湯止沸，不如釜底抽薪”，從語言和行為上勸導加強內部審計的溝通，都不如設立相關規章制度來得有效。設立規章制度的同時，可以適當建立處理處罰制度，利用恩威并施的方法促使內部審計工作得到有效進行。一旦內部審計工作在規章制度方面得到有力支持，那么內部審計工作的溝通也就會相對輕松很多。至少在心理上，對待內部審計溝通的態度會大有改善，態度一旦端正，內部審計溝通的質量和效果會得到很大的提升。

(二)建立有效的溝通體系

一是在審計工作開始之前，要與被審計單位部門領導進行審前溝通，溝通審計目的、審計工作事項等。在審前得到部門領導對于內部審計工作的理解和支持，對于之后內部審計溝通會有很大的幫助，更加有利于審計工作的進行。

二是與被審計單位成員溝通。與被審計單位成員的溝通，主要體現在日常工作方面。在溝通過程中，雙方都要互相尊重、互相理解，創造良好愉快的溝通氛圍，講清楚、講明白審計工作中的重要事項。值得注意的是，與被審計單位的溝通是一個長期的過程，日常工作也是和被審計單位的成員溝通較多，所以要建立長期有效的溝通機制，提高工作效率。

三是加強審計人員之間的溝通。在與被審計單位溝通時，往往會出現多對多的溝通模式，有時也會因為審計人員之間的溝通不到位，出現重復審計的現象。這樣不僅會浪費審計資源，還會降低審計的工作效率。所以在與被審計單位進行溝通之前，審計人員也要進行必要的審計溝通，安排審計工作事項，分配審計工作任務。對于同一個被審計事項，可以合并相同的審計工作，減少重復率，提高審計工作效率。

(三)注重審計工作原則，加強審計溝通技巧

在內部審計溝通中，雙方需要注意的溝通原則最重要的是相互尊重、地位平等的原則。只有做到相互尊重，才能保證雙方在溝通的過程中想言、敢言，這樣才能保證溝通的效果。在進行審計溝通的過程中，不能對被審計單位提出無理要求，要根據實際情況向被審計單位提出工作需求。審計溝通其實是雙向互動的環節，如果存在地位不平等的現象，一方會存在強勢的心理，必然會在工作中體現不平等的任務分配。

內部審計人員在溝通的過程中，不光要具有豐富的審計知識，還要有善于觀察的技能。其實溝通的技巧最重要的一點就是學會傾聽。傾聽是做好內部審計溝通的重要保證，只有聽到了完整的信息，才能進行良好的溝通。在傾聽的過程中，審計人員要抓重點、有重點的去聽，聽到跟自己溝通目的有關的內容時，更要留意主要內容，抓住對方主要想要表達的意思。說話方式在內部審計溝通的過程中也很重要。同樣一句話換種方式來說，可能效果會截然不同。直截了當地問問題會造成緊張尷尬的氣氛，不利于溝通的進行，聊天式的溝通會讓被審計人員自然而然地緩解內心的緊張，更愿意和審計人員進行工作交流。溝通是一個雙向說話的過程，審計人員不光要學會傾聽，也要學會提問，提問的問題最好一針見血、一語中的，避免重復啰唆。

（四）提高審計人員素質，安排溝通教育活動

在內部審計工作中，審計人員始終要“文明審計，技術審計”，要在審計工作中體現審計人員的自身素質和道德修養，要做文明人、說文明話、干文明事。內部審計人員能否和被審計單位在工作上做到很好地溝通和交流，與審計人員的素質有很大的關系。良好的素質在溝通的過程中充當著潤滑劑的角色，在每一次有交流摩擦的時候，減少火花、減少摩擦。在審計工作中，往往換一種交流方式，被審計人員更能接受、更能理解，反而可以減少不必要的麻煩，更有利于審計工作的進行。有時審計人員在面對被審計單位人員的時候，會不經意地有一種強勢的狀態和心理，這是大大不利于內部審計溝通的。內部審計人員擁有良好的素質和修養是完成審計工作的第一步，也是最重要的一步。

為提高內部審計人員進行溝通的能力，相關部門可以適當安排有關溝通的主題教育活動。溝通的主題教育活動形式多種多樣，比如情景模擬和被審計單位的溝通、心理學知識的學習和溝通技巧的培訓。內部審計部門可以邀請資深專家做評委，進行情景模擬溝通培訓。專家再根據內部審計人員的表現，對內部審計人員的溝通情況給予評價和建議。對于比較突出的情況，部門可以統一進行溝通培訓和技能學習。這樣有針對性的學習，對于培養溝通技能的提升有很大的幫助。心理學知識在內部審計溝通中也是至關重要的，往往通過觀察被審計人員的表情、研究被審計人員的心理，內部審計人員可以獲得意想不到的收獲。所以，部門可以統一安排內部審計人員進行心理學知識的學習，學會表情分析和心理分析，這也會提高內部審計人員的溝通能力。

五、總結

溝通是一門學問，也是一門藝術。在內部審計工作中，溝通是一項必不可少的工作。如果在內部審計工作中缺少了溝通，就像缺少了橋梁的城市，沒有了連接和交流。在內部審計工作中，不管通過口頭溝通還是書面溝通，都要注意方式方法，講究技巧，注重效率。只有建立良好的審計溝通，才能創造良好的工作環境，達到審計工作效率和效果，實現審計工作的目標。內部審計的溝通問題主要體現在地位、態度和技巧方面，因此要提高對內部審計重要性的認識，加強審計溝通技巧，學會溝通、樂于溝通才是解決問題的關鍵。良好的溝通技巧，需要我們在工作中不斷積累、不斷總結，用心領悟、仔細研磨。