國際金融危機背景下加強國家金融審計的思路

■張運虓

（廣西壯族自治區(qū)國土資源規(guī)劃院）

全球經(jīng)濟一體化形勢下，金融行業(yè)得到了大力發(fā)展，與此同時也面臨著一系列的挑戰(zhàn)。席卷全球的金融危機，帶來了嚴重的危害，從住房信貸市場，到整個金融市場，從金融行業(yè)，再到實體經(jīng)濟，社會各個領域、各個階層都受到了極大的沖擊，導致全球經(jīng)濟水平倒退，部分國家甚至面臨破產(chǎn)。基于此，要充分認識到國際金融危機的負面影響力，積極反思，明確把控金融風險的必要性。在國際金融危機背景下，應當加強國際金融審計工作，以建立穩(wěn)定的金融系統(tǒng)，將金融風險控制在可控范圍內(nèi)。

1 國家金融審計的優(yōu)勢

1.1 地位優(yōu)勢

金融風險的產(chǎn)生受諸多因素的影響，從主觀上來說金融機構經(jīng)營管理人員的專業(yè)能力，會導致金融風險的產(chǎn)生，從客觀因素來說，金融市場環(huán)境的變化也會引發(fā)一系列的金融風險問題，除此之外金融制度、金融監(jiān)管等各個方面都有可能造成金融風險的產(chǎn)生。在這種情形下，很難完全把控金融風險，做到有效的防范工作。但對于國家金融審計來說，其具有一定的地位優(yōu)勢，作為國家審計的重要組成部分，國家金融審計在法律上具有一定的獨立性，與金融機構之間沒有利益關系，是一種脫離經(jīng)營管理活動之外的、獨立的監(jiān)督管理體系，能夠客觀而全面地實施有效的審計工作，為規(guī)避金融風險提出科學建議[1]。

1.2 平臺優(yōu)勢

由于金融風險具有傳染性和蔓延性，因此為了有效規(guī)避金融風險，就必須建立健全的金融系統(tǒng)風險防范體系，要立足于整體，全面而系統(tǒng)化地實施金融風險防范工作，若是某一個方面出現(xiàn)短板，沒有實施科學的管理，便很容易引發(fā)嚴重的金融危機。相較于其他部門來說，國家金融審計可對整個金融系統(tǒng)實施全面監(jiān)督和管理，有效承擔風險管理職責，作出科學的風險預警，并實施針對性措施來加以防范，這使得金融風險防范工作更加實用、有效。

1.3 專業(yè)優(yōu)勢

想要在金融市場中及時發(fā)現(xiàn)潛在的金融風險，需要極其專業(yè)的審計工作，通過真實可靠的會計信息，可掌握當前金融行業(yè)發(fā)展的實際狀況，國家金融審計部門中擁有大量優(yōu)秀的會計專業(yè)人才，并且具備豐富的審計職業(yè)經(jīng)驗，能夠快速獲取有效的金融部門會計信息，作出科學的評估和分析，保障最終結(jié)果的準確性。

2 現(xiàn)階段國際金融危機背景下金融行業(yè)發(fā)展中存在的問題

2.1 金融機構具有脆弱性和風險性

相較于其他產(chǎn)業(yè)來說，金融行業(yè)有其一定的不同之處，常常屬于資產(chǎn)負債率最高的單位，所實施的經(jīng)營方式也是負債經(jīng)營，用較少的資金支撐著較大規(guī)模的資產(chǎn)運營，具有財務杠桿作用，體現(xiàn)了財務特征、負債經(jīng)營特征。在這種情況下，金融機構經(jīng)營過程中，很容易出現(xiàn)問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，金融行業(yè)的抗風險能力較弱；其次，為了實現(xiàn)股東利益最大化，需要實施一些冒險行為，不能一直走穩(wěn)健型道路，而其經(jīng)營環(huán)境又過于復雜，債務、債權之間存在權力不對等的狀況，這就會給金融機構帶來極為不確定的因素，出現(xiàn)難以把控的風險性。比如說市場價格波動幅度過大，引發(fā)市場風險；存貸款利率變化波動，引發(fā)利率風險；亦或是交易對象的惡意違約，或是其無能力履行合約，引發(fā)信用風險等。總的來說，金融機構自身抗風險能力較差，又具有一定的冒險性，業(yè)務內(nèi)部存在不確定因素，經(jīng)營環(huán)境過于復雜，這就使的金融機構較為脆弱。

2.2 金融風險具有傳染性和外部性

不同于市場經(jīng)濟中一般的破產(chǎn)企業(yè)，金融機構關聯(lián)的是一個完整、復雜的資金網(wǎng)絡系統(tǒng)，機構與機構之間都存在一定的債務債權關系，有著緊密的資金來往，一旦某一個金融機構出現(xiàn)問題，便會對其他金融機構產(chǎn)生沖擊，引發(fā)系統(tǒng)性風險，致使整個金融資金系統(tǒng)崩潰。尤其是在信息不對稱的狀況下，個別金融機構出現(xiàn)問題，其會對整個金融市場產(chǎn)生負面影響，使之遭遇信用危機，會降低人們對金融機構的可信度，更嚴重者會引發(fā)社會恐慌。金融風險并不只存在于某一個金融機構，其具有蔓延性，一旦發(fā)生金融危機，就會席卷整個國際金融市場，造成極大的破壞性[2]。

2.3 金融體系具有公共品性

金融機構不同于普通的工商企業(yè)，其代表的是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心部分，既是具有獨立性的、追求利益最大化的企業(yè)，又承擔著一定的社會職能，關系著整個社會流通系統(tǒng)的運行，也是我國國民經(jīng)濟體系中不可或缺的重要部分。金融系統(tǒng)的穩(wěn)定性，將會影響社會穩(wěn)定。正是如此，金融體系具有公共品行，其需要政府根據(jù)實際情況來實施宏觀調(diào)控職能，維護整個金融市場秩序的穩(wěn)定性。但現(xiàn)如今，金融市場仍然存在著一些不好的因素，未能開展高效的監(jiān)督和管控工作。

3 國際金融危機背景下加強國際金融審計的有效措施

3.1 規(guī)范審計檢查，建立健全金融審計清查系統(tǒng)

在國際金融審計過程中，應當實施規(guī)范性的審計檢查工作，以保障審計檢查工作的真實性、合規(guī)性，提高審計檢查工作質(zhì)量，要及時發(fā)現(xiàn)不合規(guī)資產(chǎn)，揭露違規(guī)操作，并且要對出現(xiàn)這一現(xiàn)象的原因進行分析，追究責任人，對違規(guī)者予以嚴厲處罰。應當加強企業(yè)業(yè)務經(jīng)營監(jiān)督管理工作，以確保企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營在法律允許范圍內(nèi)，具有合法性，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務經(jīng)營管理過程中存在的問題，找到企業(yè)經(jīng)營中的不足之出，以便于實施針對性措施來加以解決。若是發(fā)現(xiàn)有違規(guī)房貸等行為、或是出現(xiàn)資金詐騙等狀況，必須及時披露，確保企業(yè)盈虧的真實性。在審計的時候，需要按照規(guī)定要求來查賬，如若是發(fā)現(xiàn)有挪用公款，或是實施賬外經(jīng)營等問題，則必須嚴加處理。對于嚴重違法亂紀的經(jīng)營行為和典型案件，要予以嚴厲打擊和懲治，以作警示，規(guī)范金融機構的經(jīng)營手段，建立健康金融市場環(huán)境，使之秩序更加穩(wěn)定，與此同時有利于降低金融風險[3]。

3.2 制定完善的監(jiān)測體系，創(chuàng)建審計預警系統(tǒng)

為了充分發(fā)揮國際金融審計工作的有效性，實施科學的日常性審計分析工作，則必須制定完善的監(jiān)測體系，使之具備多層次化，通過科學的審計預警系統(tǒng)，來實施高效的免疫保護功能。相關人員要學習扎實的經(jīng)濟理論知識，了解專業(yè)的金融知識，學習最新的財務會計理論知識，然后通過科學的分析方法，如模型分析法、趨勢分析法和比例分析法等，來提高金融審計工作水平，可創(chuàng)建完善的金融審計預警系統(tǒng)，以及時發(fā)現(xiàn)金融機構運行中存在的風險，以及金融市場和整個經(jīng)濟環(huán)境中的內(nèi)外風險因素，并及時上報給管理人員和決策者，幫助決策者作出正確的宏觀調(diào)控策略，以加強對金融市場風險的防范，降低金融風險系數(shù)。為了保障金融風險預警系統(tǒng)的有效運行，需要選擇適宜的風險預警指標，其指標不可過于單一，要具有層次性、合理性。從微觀角度來說，所選擇的風險預警指標，要能夠充分反映金融機構的經(jīng)營活動成效，如不良資產(chǎn)率指標、盈利性能力指標、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標等；從中觀角度來說，要意識到銀行、保險、證券等行業(yè)與金融機構的關系，針對這些行業(yè)來選擇適宜的風險預警指標；從宏觀角度來看，則需要關注于GDP增長率、外商直接投資率、貨幣流通量和進出口增長率等等，這些都應當作為金融風險預警指標內(nèi)容。除此之外，為了提高金融風險預警的準確性，可基于計算機信息技術來創(chuàng)建風險預警模型，將各個角度的風險預警指標相結(jié)合，利用時間序列，或是其他高級的計量方式，來實施動態(tài)化金融風險預警管理工作，從而達到金融風險防范目標。

3.3 建立健全的金融審計評價體系

要充分發(fā)揮宏觀調(diào)控的作用，認識到國家金融審計工作的必要性，基于當前金融審計工作的實際情況，來制定科學的金融審計評價體系，以提出具有建設性的金融風險防范措施。可協(xié)調(diào)中央銀行、專業(yè)監(jiān)管部門的關系，發(fā)揮兩者的職能作用，貫徹落實國家貨幣政策，開展高效的監(jiān)督管理制度，對金融風險防范工作的開展進行科學的評估，判斷金融風險預警防范體系是否具有穩(wěn)定性、科學性，能夠起到良好的防范作用。要不斷地完善金融風險預警防范體系，開展高效的監(jiān)督管理工作，制定科學的規(guī)章制度，為國家金融審計工作提供重要的制度保障，有效把控金融風險，保障我國經(jīng)濟金融的安全性。

3.4 發(fā)揮金融機構的跟蹤審計功能

金融機構，應當實施有效的跟蹤審計工作，制定科學的金融審計修正系統(tǒng)，以便于及時發(fā)現(xiàn)審計中存在的問題，實施針對性措施來加以改正，糾正其中的不足之處，不斷地完善內(nèi)部控制制度，做到查漏補缺，嚴格按照相關法律法規(guī)來執(zhí)行作業(yè)。與此同時，還應當建立健全監(jiān)督管理機構，創(chuàng)建金融審計協(xié)調(diào)系統(tǒng)，提高金融審計工作的獨立性，實施綜合性管理。要處理好各部門之間的關系，加強彼此之間的交流與合作，使之協(xié)調(diào)配合，共同實施有效的金融風險防范工作，優(yōu)化審計資源配置。

4 結(jié) 語

在國際金融危機背景下，要格外重視金融風險防范工作，應當充分發(fā)揮國際金融審計的絕對優(yōu)勢，加強國際金融審計工作，基于金融風險的特征，來實施針對性的風險防范措施。制定完善的金融風險預警系統(tǒng)，實施高效的審計工作，以全面掌握當前金融市場的發(fā)展狀況，及時發(fā)現(xiàn)其中隱藏的金融風險，并予以有效處理和把控。