新時代背景下我國農民生物資產融資對策研究

劉杰穎

（長春金融高等專科學校會計學院，吉林長春 130028）

作為農業大國，我國一直以來都重視三農經濟的發展，政府不斷出臺政策和文件，鼓勵農業、農村和農民的發展。但是我國農業人口基數大，農民創收有限，農村經濟發展仍然滯后。而制約農村經濟發展和農民創收的主要原因是農民的經濟基礎薄弱，缺乏有效的融資渠道、融資難。為此，國家經濟發展政策制定部門也一直在探索一條適合三農經濟發展的融資方式，本次研究的生物資產融資就是其一。

一、生物資產融資的理論界定

（一）生物資產的界定

生物資產是資產的一種類型，它能夠給企業帶來經濟利益，同時也具有生物的基本特征。按照2006年的《企業會計準則第5號——生物資產》對生物資產的定義：生物資產指有生命的動物和植物。生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。消耗性生物資產，是指在將來收獲為農產品或為出售而持有的生物資產，包括正在生長中的大田作物、蔬菜以及存欄待售的牲畜等。生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。公益性生物資產，是指以保護環境為主要目的的生物資產，包括防風固沙林、水土保持林和水源涵養林等林木資源。

（二）生物資產融資的界定

生物資產融資是以生物資產作為抵押物或擔保物向銀行和其他金融機構進行借款的一種融資方式。按照生物資產的服務主體和所有權劃分，消耗性生物資產和生產性生物資產一般是為農民增值服務的，歸農民所有；而公益性生物資產是為公益服務的，是國有資源。因此，我國農民在用生物資產融資時所應用的生物資產是前兩類，包括消耗性生物資產和生產性生物資產。由于農民所有的生物資產的生產周期不同，在一年內生產的生物資產可以作為流動資產以消耗性生物資產為代表，而生產周期超過一年或可以多年利用的生物資產是長期資產，以生產性生物資產為代表。這種劃分不僅是會計學對資產流動性的界定，也是生物資產融資時融資期長短的考慮因素。

二、我國農民生物資產融資的必要性

（一）我國農民生物資產融資的基礎

基于我國農業大國的國情，我國農民所擁有的生物資產數量龐大，品種眾多。包括生產中的大田作物、蔬菜和牲畜以及多年生林木和畜類等農作物和動植物。這些不僅是農業生產所必須的資源，也是農民除了宅基地以外比較豐富的物質資源。這些生物資產對于農民而言是能夠帶來經濟利益的資產，是能夠增值的。而過去農民對此增值的方式無非是變賣轉讓生物資產獲得短期直接經濟利益，不具有長效性。所以利用生物資產，作為抵押物和擔保物向金融機構融資是比較有效的利用資產增值的方式，這將促進農村經濟長遠發展。

（二）我國農民生物資產融資的意義

我國農民生物資產融資不僅適應了我國的基本國情，也對經濟發展和市場穩定具有重要作用，主要表現在：一是為農民融資拓寬了融資渠道和融資方式，緩解了融資難的問題；二是為農業發展及時注入了資金，奠定了農民增收、農村發展的經濟基礎；三是為金融機構拓展了貸款業務運行模式，豐富了貸款抵押物擔保物的范疇；四是為國家發展三農經濟和市場經濟提供新的增長點，也有利于維護金融市場穩定防范金融風險。

三、我國農民生物資產融資的可行性

（一）國家政策支持

由于生物資產融資對我國三農經濟發展和金融市場穩定都具有重要意義，所以國家不斷出臺相關配套扶持政策。

2007年全國金融工作會議后，國務院明確金融工作的重點是推進農村金融改革發展，鼓勵金融機構不斷創新農村金融產品和服務，大力發展小額信貸，對涉農貸款的金融機構實行稅收減免等優惠政策。會議提出不斷拓寬抵押品范圍，依法開展權屬清晰、風險可控的農業生產設備、林權、荒地等產權的抵押貸款業務。2010年7月國家發布《推進農村金融產品和服務方式創新工作意見》，要求擴大貸款抵押擔保品范圍，創新貸款擔保方式，解決農村融資貸款抵押擔保難的問題。2014年5月國務院辦公廳出臺了《關于金融服務“三農”發展的若干意見》（國辦發〔2014〕17號）指出創新農村抵（質）押擔保方式。這為生物資產抵押融資業務的開展提供了政策保障。

（二）金融機構認可

對于金融機構而言，開發貸款業務是其主營業務，而貸款抵押和擔保方式的選擇有幾個基本條件：一是抵押擔保物產權明晰，二是抵押擔保物變現能力強，三是價值能夠可靠計量。

作為抵押擔保物，農民的生物資產的所有權、經營權、收益權和處置權都歸農民所有，產權明晰，一般不存在產權糾紛，而生物資產并非土地建筑物等固定資產，作為消耗性生物資產如大田作物和蔬菜，或生產性生物資產如農產品牲畜等，都可以在市場及時流通買賣，變現能力較強，同時交易價格較為透明。所以農民用生物資產融資基本滿足了金融機構貸款對抵押擔保物要求的基本條件，一般被金融機構認定為是合適的貸款抵押方式。

（三）農民有意愿

農民為了創收和發展生產需要融資，而限于農民傳統意義的資產如土地房屋有限，用于融資抵押的顧慮很大，一般難以承受經營失敗喪失房產的風險。而生物資產對于農民來說是比較豐富的資產類型，一般農民擁有的數量大種類多，且有再生性，所以從理論上看農民對此資產作為抵押擔保物融資發生損失的風險比較能夠承擔，也會有意愿進行生物資產融資。

而據對我國某國家級農業高新技術產業示范區的調查數據顯示，農民普遍認為生物資產的銷售比較容易，其中70.99%的農戶愿意參與融資，依靠自有資金進行農業生產經營的農戶66.87%愿意進行生物資產抵押融資，而依靠借貸資金經營的農戶69.02%表示愿意進行此類抵押融資。[1]

四、我國農民生物資產融資面臨的困境

如上所述，我國農民生物資產融資具有必要性和可行性，具備融資的國情基礎和融資的政策支持。但在實際運行中也面臨各種困境。

（一）生物資產融資相關的法律規范缺失

我國雖然一直重視有關三農經濟發展的金融扶持政策，不斷出臺相關的政策和文件鼓勵金融機構拓展貸款抵押擔保物的范圍，但是卻缺乏有關生物資產融資的法律規范。對生物資產的界定還僅限于2006年的《企業會計準則第5號——生物資產》，對生物資產融資的界定則沒有規范的法律解釋，也沒有對生物資產融資的依據、原則、方法和程序等融資所需的基礎和操作有法律上的明確規定。目前可以參考借鑒的法律僅限于《物權法》。這對我國生物資產融資的業務模式構成了隱形制約，使相關參與主體無法可依。

（二）金融機構的相關業務機制不健全

貸款是銀行機構的主營業務，但是涉及貸款抵押和擔保的業務則是銀行機構無法獨立完成的，這需要保險公司和擔保公司協同處理。而大中型銀行比較重視的往往是工商業和交通等產值大的業務，關于農業貸款大部分也是基于農業基礎設施建設等公用事業貸款。一般只有小型商業銀行限于業務規模需要才開展針對農民的個人貸款業務，而對此類型的抵押擔保業務卻少有相關的保險和擔保公司與銀行合作，這無疑阻礙了我國農民生物資產融資的順利開展。

（三）農民對抵押融資的認識有限

由于我國農民對金融知識和金融政策的認知比較有限，如根據我國某農業高新技術產業示范區的調查統計，對于生物資產抵押融資政策有一定了解的農戶83.33%愿意參與抵押融資，而未曾聽聞過這項政策的農戶63.98%愿意參與抵押融資，近20個百分點的差距說明農民的認知程度直接影響了農民生物資產融資的意愿。另外對于現有抵押率，農戶普遍認為比較合理，其中74.05%的農戶愿意參與抵押融資，在認為抵押率偏低不是很合理的農戶中51.43%的不愿意參與抵押融資，這說明傳統的意識使其不自覺地規避風險。

（四）生物資產評估體系不完善

生物資產作為新興的融資方式，其價值的認定是融資業務中的關鍵環節。而在現有資產評估機構中對此新興的資產類型，還沒有完全建立評估制度體系，缺少勝任的評估專業人員。加之對生物資產抵押的法律法規不完善，評估機構的評估原則、評估方法和評估的價值類型尚缺乏統一的標準。所以生物資產抵押或擔保時的價格認定是要以完善的生物資產評估體系的構建為前提的。

五、應對我國農民生物資產融資困境的對策建議

針對以上我國農民生物資產融資面臨的困境，結合我國金融機構融資管理要求和生物資產的自身特點，建議如下：

（一）健全我國生物資產融資相關的法律規范

縱觀我國資產抵押擔保的立法，有1996年實施的《中華人民共和國擔保法》，此后資產抵押作為一種擔保形式被用于銀行抵押貸款中。中國人民銀行發布的《貸款風險分類指導原則（試行）》規定，對于抵押資產的評估，在有市場環境下按市場價格定值；在沒有市場的情況下，應參照同類抵押資產的市場價格定值。這都對我國的資產抵押擔保提供了一定的法律指導。而之后由建設部發布的《房地產估價規范》、原國土局頒布的《城鎮土地估價規程》和建設部、人民銀行和銀監會聯合發布了《房地產抵押估價指導意見》則從房地產抵押方面提出了專門的法規制度，有助于房地產作為貸款抵押的順利開展。所以我國生物資產抵押是否也可以參照房地產抵押的相關法律規范制定自身專門的法規制度，這些法規不僅要規范生物資產作為抵押物的條件和內容，還要規范生物資產如何進行評估定價。[2]

（二）提高我國金融機構生物資產融資的協同機制

為了使生物資產融資順利開展，銀行作為提供融資的主體要發揮主要職能，要順應國家政策和市場形勢，積極開展針對農業發展、農村經濟和農民創收的貸款項目。要從國有大中型商業銀行做起，積極投入農村金融改革創新業務，在原有土地經營權和住房財產權為抵押的基礎上進一步擴展農民融資抵押范圍，有效利用生物資產融資渠道為農民融資服務。只有大中型商業銀行率先垂范，才會對相關的保險公司和擔保公司起到帶動作用，使這些相關金融機構也能積極參與生物資產融資貸款項目，為抵押擔保業務提供必要的協同機制。從而綜合發揮我國金融機構助推農業發展的金融支持作用。同時考慮到生物資產自身的周期變動性和市場交易的靈活性，金融機構還要配套制定有關生物資產融資的風險防范機制，包括風險識別、風險預警、風險分析和風險分擔等機制。

（三）加大金融知識普及宣傳提高農民認識

最近我國發布了國民金融素養調查報告，從中發現包括我國在校大學生在內的公民都比較欠缺金融知識和金融風險理念。而文化基礎更加薄弱的普通農民，這個龐大的市場主體

對金融知識的欠缺無疑更加制約我國金融的穩定和發展。同時農民欠缺金融知識也對自身的發展形成制約，比較典型的是農民需要融資時卻對抵押貸款的認識缺失，不知利用生物資產如何融資。為此金融機構要加大對金融知識的普及和宣傳。宣傳的方式可以通過廣播電視媒體進行，也可以在金融機構組織宣傳活動，而最有效的方式應該是直接走入農村，走訪農民家中，深入了解農民的融資需求和生物資產類型，并現場為農民答疑，只有這樣才能為生物資產融資制定合理可靠的制度，切實提高農民對融資貸款等金融知識的認識，使生物資產融資具有廣泛的客戶群和實踐基礎。

（四）完善我國生物資產評估體系建設

以上從國家的法律規范制定、金融機構的協同機制配套和農民的金融知識普及幾方面提出了一些應對措施，而在農民融資過程中一項十分重要的工作是對生物資產評估價值的認定。盡管近年來我國資產評估協會已經出臺了一系列專門的評估準則和指導意見，包括以財務報告為目的的評估指南，資產評估價值類型指導意見等，但這其中并不包含針對抵押資產價值評估而出臺的專門的評估準則和指導意見。所以為了指導我國農民生物資產融資業務的有效運行，構建我國生物資產評估體系是十分必要的。該體系主要包括生物資產評估過程要遵循的原則，既有資產評估的一般原則，也有生物資產本身的特定原則；要明確劃分生物資產的類型并分析生物資產的特征對評估的影響；要選擇適當的價值類型并分析其影響因素；要根據評估的不同目的確定評估的方法。此外，還要考慮市場、法律和制度等外部環境，以此作為資產評估的一個重要依據。整個過程是一個相互聯系的有機整體，構成了生物資產的評估體系。[3]

我國生物資產融資是一個新興事物，具有必要性和可行性，具備融資的國情基礎和融資的政策支持。但是其運行也會面臨多種困境，對此要結合我國國情和市場環境，綜合各方力量和各種因素，積極應對，才能有效促進金融穩定、農民增收和市場發展。