試論如何加強單位財務管理的內部控制

●杜倩倩

近些年，國家越來越重視企業化管理單位的生產運營，持續向其投放諸多經營資源，使之完善其管理工作并提供優良的服務。內部控制屬于企業化管理單位的關鍵構成部分，是財務管理階段的基本任務，科學、規范的內控工作是企業化管理單位持續發展的核心。首先，內控可以保證企業化管理單位各項政策的貫徹執行，避免產生財務管理風險，保證經費得以科學的應用，并及時找到管理環節出現的問題，避免資金耗費、貪污腐敗等情況的產生。其次，科學的內控管理可以對企業化管理單位的財務管理各個環節及各部門員工進行嚴格監控，科學地分配各項資源，確定各部門的職責并及時調整產生的突發性問題，強化財務風險的防控，保證企業化管理單位財務數據的精準性及真實性，不斷完善企事業管理單位領導者與職工的服務行為，促使單位財務管理活動一直處在良好狀態下。

內部控制是風險控制的構成部分之一，企業化管理單位內控主要指單位為確保經營項目的順利開展，以國家各項法律法規為基礎，借助各種規章制度，強化單位對財務信息、資產應用的整個管理過程。良好的內控體系要求單位所有員工的共同參加，有效地規范了職工的各種工作和行為，促使單位財務管理更為合理，進而取得持續健康的發展。

一、企業化管理單位財務內控中常見的問題介紹

（一）財務管理資源規劃不科學

由于缺少健全的資源管理體系，許多企業化管理單位的資源規劃并不科學，而健全的資源管理體系是單位安全高效運營的重要保障。雖然許多企業化管理單位對財務資源的應用設置了許多規劃，但在實際執行階段卻未嚴格根據規劃實行，導致一些資源管理規定并未起到應有的作用，財務資源規劃流于形式。另外，由于企業化管理單位的管理者對資源管理缺少科學思想，缺少豐富的實踐經驗，積極性較低，造成財務資源應用規劃不科學。在財務資源管理方面，因為內控大都流于表面，且不對資源應用環節或應用狀況加以管理，該種情況直接導致財務資源應用率下降，影響著企業化管理單位的可持續發展。

（二）內控制度不健全且效率不高

由于企業化管理單位的特性，所以容易缺少較高的責任心，各種內控制度無法得以完善，職工在工作階段就會較為散漫，各個部門間無法獲得良好交流，針對各種事情協商不全面，造成工作效率較低，導致工作不能順利進行，員工態度也很差。這些都是阻礙目前我國企業化管理單位財務工作方面內控進行的關鍵原因。

（三）財務管理內控觀念薄弱

企業化管理單位存在一個大前提，即自收自支屬于企業化管理單位的重要形式，在經營階段，單位中的領導在用錢方面始終大手大腳，缺少節約思想。因此，在財務管理方面就缺少內控思想，針對該專業的內控不理解，或是一知半解的現象，同時，許多表象的理解依舊是為了應付上級考核，對該方面的理解十分欠缺，也十分被動。另外，相關員工也缺少這種意識，覺得這種思想多此一舉，這樣對防控思想便少之又少，導致財務管理中心和干部員工也缺少財務管理內控觀念，覺得沒有必要，導致該方面的工作很難執行。

（三）財務管理中監督不足

每項政策體系缺少有效性監督，必定會產生不良反應，企業化管理單位在財務內控方面也是如此。內控監督可以有效保證內部工作高效實行，但是我國并未發布內部財務管理各項監督機制，無法對企業化管理單位進行嚴格監督，在監管力度不能跟進的狀態下，極大影響著企業化管理單位財務工作的執行力度。另外，我國在財務方面對外界監督，財政也十分缺少經驗，紀檢等單位缺少良好溝通和交流，導致無法突出財務管理各項制度的作用。

二、企業化管理單位財務管理中加強內控的策略

（一）健全財務管理體系

企業化管理單位在生產經營中的財務管理水平，在一定程度上決定著單位能否達到健康的長遠經營狀態。不斷完善企業化單位財務管理機制，是財務管理中內控工作的重要保障，唯有內部財務管理平臺的完整性，方可保證企業化單位財務管理內控平臺的穩定運轉。在實際工作中，在保證單位財務工作內控系統穩定運行的基礎上，還要重視完善單位財務管理體系，唯有如此，方可讓單位財務運行的各個階段都充分了解資本支出和流向，如此便可在最大限度上保證財務管理內控平臺的正常運轉，從而保障企業化單位總體經營效益。

此外，企事業化管理單位還應注重科研成果轉變途徑與融資途徑的拓展，因為政府機關針對企業化管理單位給予的財政經費不一定可以滿足各種經營活動的資金要求，該種狀況下，相關管理者必須積極尋找社會企業的協作與支持，鼓勵社會企業投身于單位科研項目投入方面。而且，企業化管理單位應把財務經費規劃計劃向投資對象進行披露，由此提高社會企業參加各項投資活動的熱情。

（二）提高財務管理內控觀念

提高財務管理內控觀念，對保證企業化管理單位具有顯著意義。一方面，要加大對財務管理內控工作的宣傳力度，尤其是對領導人員的宣傳，使領導干部真正認識財務管理內控制度，并能積極參加財務管理內控活動，進而營造良好的工作環境，取得良好效果。另一方面，加強對職工的績效考評，實行多種獎勵、懲罰等機制。

（三）規范各項支出項目

我國企業化管理單位若想得到持續發展，提升財務管理質量，就必須進一步規范單位內各項開支項目。支出項目屬于企業化管理單位中較為關鍵的部分，許多項目的開展均需要科學的管理。一個項目在落實以前，對項目的每個開展進度進行科學掌握，就需要員工對每個環節有一定了解，經驗比較豐富，要結合單位具體情況展開科學了解，減少因為支出與實際需求產生相差較大的現象，進一步保障資金正常運行。

（四）完善內控規章機制

內控機制必須精準到每筆消費行為中，嚴格根據規章制度展開操作。內控過程較長，既包含許多事先準備任務，還包括執行后的結論與反饋。企業化管理單位中各部門間應當相互協調，相互形成良好的配合，針對會引起沖突的規章機制應及時交流處理并進行調整，并針對關鍵的經濟行為展開多方面的互動、合作。另外，要對該事情進行仔細而謹慎的安排，需把風險降至最低，保證制度的創造性滿足社會現狀，做好提前準備工作，將所有可能預想到位，制定健全的內控管理平臺，促使各員工之間工作安排到個人，做好各自的工作，以得到高效性合作。

（五）加大內審監督力度

首先，企業化管理單位要制定內部會計審計監督落實制度，定時對各種財務管理過程展開審計監督，而且還應對每個部門的財務情況進行嚴格的監督審核，確保各部門資源應用的標準性。其次，要建立具備針對性的會計審計機制，詳細規定出違反管理行為所要接受的懲罰，由此更好地約束會計管理者的服務行為，并減小違法違規現象產生的幾率，進一步提高企業化管理單位內審監督力度。再者，要制定切實可行的財務內審監督控制指標，確定審計方向，提高審計結果效果。另外，內審者的思想素養與職業水平對內審監督落實效果有較大影響，能通過引入不同專業領域中經驗豐富且具備良好財務專業知識的員工融入內審隊伍之中，最關鍵的是這些員工需要充滿樂觀、愛崗敬業、遵紀守法等品質，如此方可確保內審隊伍具備良好的基本素養。最后，將內審者每年接受再教育并考慮引入績效考評之中，使之進一步學習新的專業理論，扎實把握各項國家政策法規，不斷提高內審者的知識結構與業務水平，把內審者培養為既懂財會審計，又懂運營管理的綜合型人才，不斷激發員工創新的運營管理觀念，加倍提高企業化管理單位的市場競爭水平。

（六）提高財務管理者的整體素養

財務管理者是企業化管理單位財務內控中的第一執行對象，其財務管理水平、職業素質和道德品德水平在很大限度上直接決定了企業化管理單位財務內控活動的質量，從而影響著財務資金的充分使用效率。為此，企業化管理單位的領導者需要加強對財務管理者整體素養能力的提高，這對單位的發展有較大作用，且在該種意識的指引下提高針對財務管理者專業培訓的關注度。首先，企業化管理單位領導者要建立出科學的培訓體系，詳細規定財務管理者的上崗前必須參與系統的崗前訓練，其薪資待遇和其在培訓過程的表現相結合。其次，需要確定財務管理者的培訓信息，把企業化管理單位財務工作醒目、財務工作內容、財務審核標準、各項法律法規、財務管理系統、數字化財務管理儀器的使用、創新管理思想、職業素質和道德品格作為重要培訓內容，由此持續提高財務管理者的整體素質能力，從而保障其可以滿足企業化管理單位財務內控活動的要求，進一步提高企業化管理單位財務內控活動的總體效果。最后，企業化單位管理人員要不斷規范內控相關工作流程，確定本身在內控管理方面的責任與作用，親自參加內控管理的整個過程，并全面突出本身在內控工作中的引領功能，最后形成內控的長效控制機制。

三、結語

總之，通過本文分析了解到目前企業化管理單位在經營階段產生的問題，并按照這些問題制定出科學的內控策略。首先，需提高員工的綜合素養及專業能力，確保各項工作規范有序開展。其次，整個單位需加大監督力度，完善員工行為，避免違法違紀現象的產生。最后，想持續保證又好又快經營，就需建立科學可行的工作方案，各個階段應完成的工作均需各部門協同努力實現，進而保證企業化管理單位中財務工作內控水平的不斷提高。