納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

胡文穎 胡婷婷 林葉桃 楊新海

摘 要： 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與各方面體制的逐步健全，政府的相應(yīng)政策也在趨于完善和合理。財(cái)政是我國(guó)非常重要的組成部分，稅收政策直接影響了財(cái)政的具體收入。在我國(guó)眾多的稅收項(xiàng)目當(dāng)中，企業(yè)稅收占據(jù)的比例非常重要。因此怎樣的可以合理的調(diào)節(jié)企業(yè)賦稅，最大化的降低稅率成本，是各個(gè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。本篇論文主要針對(duì)稅收籌劃進(jìn)行各方面的探討，從而可以有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提高。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;應(yīng)用

一、關(guān)于稅收籌劃應(yīng)用的國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

稅收籌劃概念在國(guó)外出現(xiàn)的時(shí)間很早，并且伴隨著稅收籌劃不斷的發(fā)展，相應(yīng)的概念也在趨于完善，特別是在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中應(yīng)用是越來(lái)越廣泛和深入。在1992年時(shí)，當(dāng)時(shí)世界非常著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家麥倫與馬克在其主要的理論著作中提到：在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，一定要充分地發(fā)揮稅收籌劃這項(xiàng)活動(dòng)的作用和意義，在充分考慮各方面稅收政策以及隱性稅收包括稅收成本的前提之下，可以讓企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益和收入，幫助企業(yè)迅速成長(zhǎng)。因?yàn)槲鞣浇?jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)迅速和發(fā)達(dá)，因此稅收制度在整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中起到的調(diào)節(jié)作用是非常顯著的。納稅人在實(shí)際的過(guò)程中采用稅收籌劃所取得的效果也是非常明顯的。在西方也存在著很多稅收籌劃的機(jī)構(gòu)，這使得該項(xiàng)手段逐漸的向?qū)I(yè)化方向進(jìn)行發(fā)展。但是當(dāng)時(shí)中國(guó)正處于文革期間，經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到了嚴(yán)重的抑制，導(dǎo)致我國(guó)相應(yīng)的稅收發(fā)展相對(duì)較晚。一直到2007年時(shí)，我國(guó)著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家曾一龍才提出了相應(yīng)的稅收籌劃概念，我國(guó)開始逐漸的進(jìn)行稅收籌劃的發(fā)展，但是不論是在理論研究或者是在實(shí)踐方面仍然存在著很大的問(wèn)題和不足，要進(jìn)行深入的研究和探討。

二、稅收籌劃概述

稅收籌劃其實(shí)是符合國(guó)家的根本法律以及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)法律規(guī)范的，可以通過(guò)中介或者是企業(yè)內(nèi)部自身進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)劃與組織，從而有效的使得稅負(fù)進(jìn)行降低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化。從短期效果來(lái)看，籌劃稅收可以為公司有效的節(jié)約資金，減少稅率負(fù)擔(dān)，獲得更多的收入，同時(shí)也可以很好的提高員工工作的積極性，增強(qiáng)工作效率，幫助企業(yè)在復(fù)雜的市場(chǎng)中逐漸得到發(fā)展和進(jìn)步。從長(zhǎng)遠(yuǎn)方面來(lái)看，可以很好的助力國(guó)家稅收政策的實(shí)施，增強(qiáng)國(guó)家財(cái)政收入，從而有效地保持國(guó)家的長(zhǎng)治久安和穩(wěn)定發(fā)展。

三、稅收籌劃的基本原則

（一） 合法性原則

企業(yè)在進(jìn)行具體的稅收籌劃過(guò)程中，所謂的合法性原則具體表示的是企業(yè)的相應(yīng)活動(dòng)籌劃安排，必須要在我國(guó)相應(yīng)法律以及規(guī)章制度所允許的條件下進(jìn)行。按照法律規(guī)定進(jìn)行企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)，不可以通過(guò)各種機(jī)會(huì)想方設(shè)法的進(jìn)行偷稅或者漏稅等違法行為。與此同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中相應(yīng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)也必須要始終以國(guó)家的財(cái)務(wù)、法律以及其他相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律為活動(dòng)準(zhǔn)則，不能越界或者是違規(guī)。

（二） 事前籌劃原則

企業(yè)在進(jìn)行具體的稅收籌劃過(guò)程中，一定要遵守事前籌劃原則，這樣可以很好的根據(jù)國(guó)家當(dāng)前的發(fā)展情況以及市場(chǎng)情況，對(duì)于企業(yè)的具體籌劃活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，夠有效的讓企業(yè)減少在現(xiàn)實(shí)過(guò)程中的應(yīng)稅行為，從而可以很好的避免企業(yè)存在過(guò)重的稅負(fù)。如果企業(yè)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)展開，再去考量相應(yīng)的稅收籌劃，那么必然會(huì)使得企業(yè)出現(xiàn)一些偷稅、漏稅的違法行為。這不僅對(duì)于企業(yè)本身是一種名譽(yù)上的損失和傷害，同時(shí)也會(huì)使得國(guó)家財(cái)政受到相應(yīng)的威脅和損失。

（三） 效益優(yōu)先原則

企業(yè)在進(jìn)行具體的稅收籌劃過(guò)程中，一定要嚴(yán)格的遵循效益優(yōu)先原則。所謂的效益優(yōu)先原則就是幫助企業(yè)獲得很好的經(jīng)濟(jì)效益水平，從而可以有效地降低企業(yè)的稅收成本和稅收壓力。當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中獲得了相應(yīng)收益的同時(shí)，也應(yīng)該考慮計(jì)劃這項(xiàng)活動(dòng)所需要的額外支出和具體費(fèi)用。因此企業(yè)實(shí)施某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或者某項(xiàng)業(yè)務(wù)之前，一定要對(duì)這項(xiàng)活動(dòng)或者是業(yè)務(wù)進(jìn)行事先的考量和事前的預(yù)判與評(píng)估。主要是著眼整體的稅率降低而不是某一個(gè)稅負(fù)上。因?yàn)橥稠?xiàng)活動(dòng)A項(xiàng)稅負(fù)可能會(huì)很低，但是B項(xiàng)稅負(fù)卻增加相對(duì)明顯，這就不能夠保證整個(gè)活動(dòng)或者是業(yè)務(wù)的整體稅負(fù)進(jìn)行有效降低，以免得不償失。

（四） 目標(biāo)明確性原則

企業(yè)在進(jìn)行具體的稅收籌劃過(guò)程中，一定要嚴(yán)格遵循目標(biāo)明確性原則。該原則作為企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的一個(gè)子體系，緊緊地圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行具體實(shí)施和操作的。企業(yè)進(jìn)行稅收策劃的主要意義在于有效的對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行降低，但是降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)并不是可以意味著企業(yè)能夠獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益和利潤(rùn)收益。

四、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一） 一個(gè)公司或者是企業(yè)在其進(jìn)步發(fā)展的投資、融資過(guò)程中，需要對(duì)各方面的優(yōu)惠政策進(jìn)行統(tǒng)一的稅收籌劃。首先，針對(duì)于各個(gè)企業(yè)在成立的最初期，應(yīng)該選擇優(yōu)惠政策和優(yōu)惠力度相對(duì)較大的地區(qū)來(lái)進(jìn)行企業(yè)的注冊(cè)。例如像一些國(guó)家進(jìn)行重點(diǎn)扶持和優(yōu)惠力度較高的西北地區(qū)、高新地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)等等諸多地方，選擇在這些地區(qū)進(jìn)行企業(yè)的注冊(cè)，可以很好地為企業(yè)今后的各項(xiàng)發(fā)展進(jìn)行稅率的有效降低，保證企業(yè)在發(fā)展和進(jìn)步的過(guò)程當(dāng)中能夠取得更好的優(yōu)惠。其次，企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品選擇投資的過(guò)程當(dāng)中，也應(yīng)該走著重的考慮那些國(guó)家重點(diǎn)扶持和加大稅收政策的產(chǎn)品。針對(duì)于這些產(chǎn)品而言，可能后期會(huì)享受到相應(yīng)的免稅、減稅包括退稅等各種優(yōu)惠福利。最后，對(duì)于企業(yè)整體從屬機(jī)構(gòu)調(diào)整和規(guī)劃的過(guò)程當(dāng)中，也要進(jìn)行認(rèn)真的分析和系統(tǒng)的整合。因?yàn)槲覀儑?guó)家針對(duì)于不同的企業(yè)從屬機(jī)構(gòu)存在不同的納稅政策。

（二） 根據(jù)延遲納稅時(shí)間相應(yīng)的稅收政策規(guī)定。當(dāng)企業(yè)本身在發(fā)展過(guò)程中遭遇到了某些事前并不能進(jìn)行很好預(yù)見和估計(jì)的狀況使，可以根據(jù)我國(guó)相應(yīng)的法律和規(guī)章制度規(guī)定，到相關(guān)單位辦理相應(yīng)的延期納稅手續(xù)，從而可以根據(jù)法律規(guī)定進(jìn)行稅款的延期繳納。針對(duì)于這筆延期繳納的資金來(lái)說(shuō)，可以當(dāng)做是政府向企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)所提供的無(wú)利息貸款，這從根本上可以提升企業(yè)面對(duì)突發(fā)狀況或者窘境之下的可支配資金額度，能夠很好的給予企業(yè)相應(yīng)的資金支持和幫助，讓企業(yè)有時(shí)間度過(guò)當(dāng)前的財(cái)務(wù)危機(jī)，擺脫財(cái)務(wù)出現(xiàn)窘困的局面。

（三） 通過(guò)對(duì)企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)、組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)政策進(jìn)行全方位的籌劃，選擇最佳的稅負(fù)方案，對(duì)于一些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事前的預(yù)估和籌劃，能夠有效的降低稅負(fù)，讓企業(yè)獲得最大的收益與經(jīng)濟(jì)利益。

五、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)實(shí)施稅收策劃而言，它對(duì)于整個(gè)企業(yè)的實(shí)際收入和經(jīng)濟(jì)收益具有非常重要的影響。如果在操作過(guò)程中出現(xiàn)了相應(yīng)的失誤，必然會(huì)使得企業(yè)在經(jīng)濟(jì)收入上遭受直接的損失，從而對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展構(gòu)成威脅。因此企業(yè)內(nèi)部一定要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行有效的控制和準(zhǔn)備，從而可以很好的避免一些高費(fèi)率的稅負(fù)，能夠幫助企業(yè)很好的節(jié)約成本，實(shí)現(xiàn)最大化的收益。目前我國(guó)在稅收方面還存在很多體制漏洞，我們國(guó)家相應(yīng)的稅收籌劃發(fā)展的時(shí)間相對(duì)較短，存在很多不足，因此在今后這方面需要加大力度逐步使其進(jìn)行全面的完善。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

胡文穎，出生年月：1999.06.09，性別：女，民族：漢，籍貫（精確到市）：四川省樂(lè)山市，學(xué)歷：本科，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué).