如何加強行政事業單位財務管理的內部控制

楊榮華

摘 要：本文首先闡述了行政事業單位財務管理的內部控制內涵以及實施意義，然后分析了目前財務管理的內部控制目前的開展現狀，最后結合實際提出了加強內部控制的具體措施，以供參考。

關鍵詞：行政事業單位? 財務管理? 內部控制? 加強? 舉措

對行政事業單位而言財務管理的內部控制是一項重要的基礎工作，通過借助會計管理手段來控制單位的經濟活動，進而有效防范可能遇到的風險，但是目前在行政事業單位財務管理內部控制工作實施過程中由于在理念、制度以及人員、技術等方面存在一些不足，不利于提高行政事業單位社會效益，也制約了其穩定持續發展。加強新形勢下行政事業單位財務管理內部控制創新性探索意義重大。

一、行政事業單位財務管理內部控制內涵與意義探究

當前正處于經濟全球化的大時代背景下，行政事業單位正處于改革發展的攻關期，為了進一步推動經濟社會的穩定發展，切實發揮行政事業單位應有的職能，除了要加強政府宏觀管理以外，行政事業單位自身也應當加強內部管理與控制。財務管理的內部控制是行政事業單位一項基礎管理活動，是指通過采取相關的措施和辦法對組織內部財務狀況等進行監督和控制管理的一種模式。借助組織相關的制度進而約束人的行為，對資金的配置利用調度等情況進行分配和規范，采取科學的方法規避和化解可能存在的風險等，進而全面提升現代化財務管理水平。

加強行政事業單位財務管理內部控制，既是時代發展的必要要求，新時期政府對行政事業單位發展提出了更高的要求，監控更加嚴格，相關的立法政策也越來越完善，加強內部控制成為行政事業單位一項重要的基礎工作，同時又是更好地推動行政事業單位深化改革，為夯實綜合競爭實力而采取的必要措施，只有緊跟結合政策要求、行業規范、市場形勢以及自身的實際等進行內部控制管理，才能切實夯實行政事業單位發展基礎，不斷提升其綜合競爭實力，為未來的發展等提供行動指導，促進管理的科學化和現代化。

二、行政事業單位財務管理內部控制實施現狀研究

目前在行政事業單位財務管理內部控制工作開展過程中主要遇到的問題體現在以下幾個方面：

（一）全員內控意識不夠強，相關的內控制度體系不夠健全

一方面內部控制是一項綜合性、動態性和系統性的工程，涉及到每一個環節、每一個部門和崗位，只有全員積極參與，才能確保整體內控活動有序穩定開展，但是目前行政事業單位員工內部意識相對淡薄，對內控相關的要求、規定以及應當做好的工作等缺乏深入的理解，認為主要是財務部門的事情，所以其他部門參與較少，輔助性配合開展一些工作，也沒有達成相關的效果，另一方面在內控制度體系建設方面不夠規范，沒有結合新時期國家和行業關于內控管理方面的新政策、新規范等進一步建立健全行政事業單位內部內控管理相關的制度，內控目標不夠明確，相關的流程和標準還需要進一步細化，在風險識別、排查與監督整改等方面還有很多的薄弱環節，不利于提升整體內控成效。

（二）內控管理人員的素質與技能偏低

加強財務管理內部控制需要有穩定的高素質財務管理人員來組織實施，但是目前行政事業單位財務管理人員配置數量相對較少，缺乏持續性的針對性的培訓，針對如何組織實施內部控制管理等方面也沒有建立科學的規劃和明確的執行體系，財務管理人員在開展內部控制活動過程中受到自身的技能、素質等方面的影響導致出現一些不規范甚至違規操作的情況，不利于保證內部控制工作開展的規范性。

（三）內部控制監督力度需要進一步強化

內部控制活動的開展需要加強監督管理，但是在實際執行過程中行政事業單位大部分人認為經費都是由財政部門等撥款予以扶持，只需要按照相關的程序進行資助審批就可以規避風險，導致在內部控制監督方面效果不明顯，沒有建立完善的全面預算管理機制，對每一筆資金的應用與配置等方面缺乏嚴格的審核把關，尤其是預算內的項目往往在審批方面不夠嚴格，對于預算外的資金也沒有建立嚴格的監督使用機制等，預算導向性和約束性不強，不利于提升資金的科學化利用效能。此外在信息化建設方面推進相對緩慢，現代信息技術的出現可以為內部控制工作的開展提供重要的資源支持，但是目前行政事業單位在財務管理內部控制信息化建設開展方面還存在一些不足，滿足于簡單的報表匯總和傳輸，沒有從加強全面內控的角度統籌謀劃內部控制與財務管理其他環節以及各類經營管理活動之間的關系，沒有發揮信息平臺應有的功能。

三、提升行政事業單位財務管理內部控制成效的措施探析

（一）加強內部控制理念創新，并結合實際構建完善的內控制度體系

開展行政事業單位財務管理內部控制，需要有先進的理念指導和全員的積極參與才能保證工作的有序開展。所以要不斷借鑒與學習其他組織在內部控制方面的經驗和做法，結合自身的實際等利用內部信息網平臺、通過培訓等方式進行全員理念宣傳，提高全員對內部控制的全面科學認識，以此為基礎積極探索內部控制的新路徑和方法，同時還應當加強內控制度體系建設，結合國家最新的政策要求以及行業規范等進一步理順內部控制相關的制度，明確劃分內控各個部門應當擔負的權責、具體的工作流程和控制標準與要求等，同時還應當完善考核獎懲機制，加強基礎臺賬管理等，通過制度的建立健全和執行來保證工作的規范性。

（二）加強隊伍的培訓，并引入信息化技術

要不斷加強財務管理專職隊伍建設，切實培養在內部控制管理方面的專業人才，對全體員工開展內部控制基礎知識的培訓，對財務人員加強內部控制理論、技術與方法、職業道德、國家政策、計算機技術等方面的培訓，提高他們的綜合勝任力，此外還應當加強信息化建設，借助現代信息技術等引進內部控制專業化軟件，并加強與其他財務軟件以及業務軟件的有效融合，構建信息共享機制等，全面提升內部控制信息化成效。

（三）加強內控監督

內控活動的開展需要加強全過程監督，要借助全面預算管理理念，實施全面的預算管控，對每一筆資金無論預算內還是預算外都應當嚴格審核和把關，加強內部審計和外部審計的聯合應用，及時發現財務管理方面遇到的問題，預測相關的隱患等，提前制定相應的措施來加以規范，減少風險或隱患的發生，提升持續健康運營成效。

總之，對于行政事業單位來說目前正處于改革發展的關鍵時期，加強財務管理的內部控制，對其自身穩定有序發展意義重大，只有不斷探索新技術、完善新機制并加強監督執行，才能切實保證推進成效。

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