基層衛生院財務內控探討

毛華

關鍵詞：基層衛生院? 財務內控? 現狀? 措施

一、概述

隨著經濟的發展和企事業單位管理水平的不斷提高，內部控制逐步成為現代企業進行內部管理的主流手段。本文便對現代基層衛生院的財務內控的現狀進行剖析，并針對財務內控中存在的漏洞和弊端，提出相應的改善措施。

二、基層衛生院財務內控的現狀分析

（一）財務內控的意識有待加強

基層衛生院的領導主要是醫院的業務骨干，具有較強的醫療專業技能，但其管理能力卻相對缺乏。衛生院管理人員對財務內控的認識和了解的程度有限，對內控管理并不重視。內控意識薄弱主要表現在兩個方面，第一是很多基層衛生院缺乏必要的財務內控制度，沒有制度建設，管理無從談起;第二是部分衛生院雖建立了內控制度，卻無人貫徹落實，制度形同虛設。在這種內控環境下，內控效果無從談起。

（二）缺乏必要的監督制約機制

部分基層衛生院的財務崗位設置沒有秉承“不相容職務相分離原則”，甚至部分衛生院的財務人員是由其他醫療及后勤人員兼任，其崗位職能權利的實施缺乏必要的監督和制約，財務信息的采集和整理過程較為隨意，其真實性無法得到切實保障;資產管理沒有實行嚴格的登記管理制度和明細賬核算管理，醫療設備、耗材、低值易耗品遺失現象時有發生，資產浪費現象嚴重;固定資產的報廢缺乏嚴格的流程管理，國有資產流失現象嚴重;采購醫療器械采購過程中人為因素影響較大，缺乏必要的采購監督，采購過程透明度不高。

三、改善基層衛生院財務內控管理的相關措施

（一）加強衛生院領導對財務內控的重視程度

改善基層衛生院財務內控現狀最為重要的一點便是提升院領導對于財務內部控制的重視程度。首先，衛生院領導應端正態度，加強對于內部控制管理的學習，了解內控的原則、目的和相關管理措施，提高領導對內控的重視程度;其次，積極帶動全院職工參與內控，消除職工對內控管理的抵觸情緒，提高職工參與內控的積極性;再者，結合基層衛生院的實際情況，建立適合自己的內控管理制度，積極推行，強調職工對內控制度的貫徹執行，從根本上改善基層衛生院的內部控制管理環境。

（二）建立科學嚴謹的監督制約管理機制

財務內部控制首先應當秉承“不相容職務相分離原則”，設立專門的財務管理崗位，出納與會計、記賬與資產管理、授權審批與業務經辦等不相容崗位必須由兩人分開管理實施，加強崗位間的監督與制約;建立嚴格的支出審批管理流程，三筆會簽人員要明確各自的權利與義務，流程順序不得隨意更改，強調衛生院對資金的流出控制;醫療器械、低值易耗品等各使用部門要進行嚴格的明細賬務登記，由專人管理，明確資產管理責任;建立嚴格的資產報廢管理流程，資產報廢過程需由兩個部門（或人員）以上參與監督，強調資產報廢過程的公開公平公正，避免國有資產的流失;建立嚴格的采購管理制度，針對醫療器械等大額采購應進行可行性論證報院委會及上級主管部門審批，并嚴格按政府采購招標流程采購，強調采購的透明度和公正性，降低人為因素的影響程度，以保證衛生院效益的最大化。

（三）加強財務預算控制

基層衛生院加強財務內部控制應強調預算管理控制：第一，衛生院領導應加強對預算管理的重視程度，了解預算管理對實現衛生院經營目標的重要作用;第二，加強財務人員建設，積極吸收具備財務管理能力的人員，同時加強對現有人員進行預算管理等相關知識技能的培訓學習，提高財務隊伍的綜合素質水平;第三，強調預算編制，強化預算指標編制的科學性、合理性，預算指標一旦確定不得隨意更改，如出現突發情況，需先上報領導班子匯報調整原因，審批通過后再進行修改;第四，完善預算執行考核，對預算指標的具體執行情況進行匯總評價考核，將考核結果與各部門、各人員的績效工資相掛鉤，從而充分提升職工預算管理的積極性，保證預算指標的執行力。

參考文獻

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