稅收政策支持電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的思考

馬鴻雁

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)? 稅收支持? 思考

一、D市電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

近年來(lái)，D市由政府主導(dǎo)陸續(xù)打造了幾個(gè)電子商務(wù)平臺(tái)，如側(cè)重農(nóng)產(chǎn)品交易的鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)民電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)中心，側(cè)重電子商務(wù)平臺(tái)企業(yè)集中化的天賜國(guó)際軟件園。電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，與地方相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策的支持密不可分，政府應(yīng)充分發(fā)揮D市相關(guān)資源電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)集約化的優(yōu)勢(shì)，做好相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的制定。

二、支持D市電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的建議

（1）幫助初創(chuàng)電商企業(yè)享受各類小微企業(yè)優(yōu)惠。通常初創(chuàng)的電子商務(wù)企業(yè)由于規(guī)模所限，稅法知識(shí)不足等原因?qū)е峦诙愂栈I劃上存在漏洞，為了利潤(rùn)最大化，往往采取偷漏稅的模式以減少企業(yè)成本，這不僅違背了稅收公平環(huán)境的建立的初衷，更對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展存在制度隱患。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)電商初創(chuàng)企業(yè)的納稅宣傳，強(qiáng)化事前的輔導(dǎo)，幫助企業(yè)選擇適合自身的登記注冊(cè)類型，繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅，并且享受增值稅起征點(diǎn)的免稅政策。

（2）以出口退稅及境外應(yīng)稅服務(wù)免稅政策促進(jìn)跨境電商發(fā)展。 2013年至2018年，我國(guó)的跨境電子商務(wù)貿(mào)易規(guī)模以每年1萬(wàn)億元的增長(zhǎng)速度，從1.1萬(wàn)億元增長(zhǎng)到5.5萬(wàn)億元。2013年至2018年，D地區(qū)的外貿(mào)出口總額始終保持在30億美元左右，發(fā)展跨境電商潛力巨大。目前國(guó)家出口退稅率總體較高，產(chǎn)品出口企業(yè)僅出口退稅所帶給企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)就比內(nèi)銷高很多，而提供跨境應(yīng)稅服務(wù)還可以享受到增值稅免稅的優(yōu)惠政策。應(yīng)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)，把D市已有外貿(mào)企業(yè)打造成邊境貿(mào)易電商平臺(tái)，努力實(shí)現(xiàn)實(shí)體店鋪+跨境電商的綜合體，向著O2O的電商最新趨勢(shì)發(fā)展。

（3）引導(dǎo)成熟電商企業(yè)開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)方面的創(chuàng)新。針對(duì)那些在實(shí)體銷售渠道已經(jīng)運(yùn)營(yíng)比較成熟的企業(yè)，應(yīng)大力推薦其選擇電子商務(wù)方式拓展業(yè)務(wù)范圍，并大力引導(dǎo)他們?cè)诨ヂ?lián)網(wǎng)方面進(jìn)行創(chuàng)新，以便享受高新技術(shù)企業(yè)的15%的稅收優(yōu)惠政策。即使企業(yè)的各項(xiàng)要求達(dá)不到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，也要鼓勵(lì)企業(yè)在電子商務(wù)研發(fā)方面加大投入，多研發(fā)自己的技術(shù)，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除或者無(wú)形資產(chǎn)150%攤銷的政策。先進(jìn)的技術(shù)以及足夠多的專利是互聯(lián)網(wǎng)科技企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，國(guó)家目前大力支持創(chuàng)新，支持互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展的大環(huán)境下，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策也一定會(huì)不斷出臺(tái)，助力創(chuàng)新技術(shù)發(fā)展。

（4）發(fā)展高利潤(rùn)的物流輔助服務(wù)。電子商務(wù)的物流產(chǎn)業(yè)在“營(yíng)改增”之后已經(jīng)全面納入增值稅的征稅范圍，其中運(yùn)輸業(yè)稅率為11%，而其物流輔助行業(yè)包括同城派送、倉(cāng)儲(chǔ)及裝卸搬運(yùn)、港口碼頭等稅率則為6%。D市的物流產(chǎn)業(yè)中，物流輔助服務(wù)的比重并不大，多數(shù)為大快遞公司的一個(gè)承包站，大多數(shù)規(guī)模較大的物流公司還是以運(yùn)輸服務(wù)為主。物流輔助的利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于普通運(yùn)輸，而且物流輔助行業(yè)的發(fā)達(dá)也可以帶動(dòng)相關(guān)區(qū)域的貿(mào)易發(fā)展。D市本身?yè)碛懈劭诖a頭，通達(dá)東北的公路鐵路干線，以及擁有飛往北京上海深圳等一線城市航線的機(jī)場(chǎng)，具備大力發(fā)展物流行業(yè)的條件。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)積極地向這類運(yùn)輸企業(yè)做好稅收宣傳工作，促進(jìn)這類企業(yè)向綜合型企業(yè)轉(zhuǎn)型，向運(yùn)輸、派送一體化的現(xiàn)代化快遞業(yè)發(fā)展。

（5）發(fā)展平臺(tái)化服務(wù)。平臺(tái)類電子商務(wù)企業(yè)利潤(rùn)高，產(chǎn)品附加值高，收入受外界波動(dòng)較小。平臺(tái)類電商除了本身的收入外，還可以通過(guò)自身的發(fā)展帶動(dòng)普通貿(mào)易、服務(wù)電商的發(fā)展。提供信息服務(wù)企業(yè)的稅率較低（6%），而隨著“營(yíng)改增”的深入，此類企業(yè)的可抵扣項(xiàng)目也越來(lái)越多，我們應(yīng)結(jié)合“營(yíng)改增”，加大對(duì)其的輔導(dǎo)服務(wù)力度，鼓勵(lì)傳統(tǒng)貿(mào)易、服務(wù)電商向平臺(tái)類電商轉(zhuǎn)型。

（6）建設(shè)良好的稅收環(huán)境以吸引大型電商落戶D市。當(dāng)前，有影響力的電商企業(yè)在D市多為派送點(diǎn)，除了D市商務(wù)市場(chǎng)規(guī)模較小外，也有軟環(huán)境制約因素。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)深入研究目前國(guó)內(nèi)外大型電子商務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和商務(wù)流程，認(rèn)真做好電子商務(wù)企業(yè)流程的涉稅分析，努力提高自身素質(zhì)，加強(qiáng)納稅服務(wù)和稅法宣傳，為爭(zhēng)取世界級(jí)的電商落戶D市建設(shè)良好的稅收環(huán)境。