商貿企業預算管理中面臨的績效考核問題

李勇

摘 要：當前在商貿企業的競爭激烈下，企業要想增強市場競爭力就必須不斷提升經營管理水平，尤其是要加強企業內部控制，有效防范企業發展過程中可能存在的各種風險。全面預算管理是現代企業開展內部控制活動的一種重要方式。通過全面預算管理，企業可以實現資源優化配置，促進企業經營管理目標的實現，對企業提升市場競爭力具有重要意義。本文以Z商貿公司為研究對象，詳細分析了商貿企業預算管理績效考核的現狀，找出了預算管理過程中面臨的績效考核問題，這些問題導致預算管理體系與績效考核體系不健全，阻礙了預算管理績效考核工作的開展。因此，根據商貿企業實際問題，本文有針對性的提出了改善措施，商貿企業需要優化預算管理中績效考核，加強預算管理績效考核與企業戰略之間的聯系，不斷增強預算管理績效評價意識，建立健全全面的企業預算管理績效考核體系，以此來改善商貿企業的預算管理績效考核狀況。

關鍵詞：預算管理體系? 績效考核? 商貿企業? 管理意識

一、Z商貿企業簡介

Z商貿企業是全民所有制企業，于1993年成立，業務涉及金融、大宗貿易、房地產等實業項目領域，其中重點包含大健康產業、商業地產、礦業、農牧業，同時在金融領域有供應鏈、保理等。

二、Z商貿企業預算管理中面臨的績效考核問題

商貿企業屬于商業零售企業且是市場直接面向消費者群體，商貿企業與工業企業相比具有組織性、經濟性、商品性等特征。商貿企業的經濟活動是圍繞市場進行的，商品性是商貿企業的重要特征。商貿企業以營利為目的，通過各種生產、經營手段與資本經營實現資本增值，進而實現企業利潤最大化。Z商貿企業在預算管理與績效考核方面存在很多問題，嚴重影響了企業管理水平的提高。

（一）全面預算管理與績效考核沒有聯系企業發展戰略

企業要想實現可持續發展，必須確定科學合理的發展戰略，而企業的發展戰略目標是企業內部其他經營管理工作開展的基礎。商貿企業在實施預算管理與績效考核時必須把預算管理與績效考核目標與戰略目標相結合。如果企業的預算管理與績效考核和企業的戰略目標不符，那么企業的預算管理與績效考核工作就失去了意義。

Z商貿企業企業沒有建立科學的預算管理機制，預算管理方案的編制沒有規范的流程，沒有參與到企業戰略目標的制定，導致企業的戰略目標與預算管理目標缺乏聯系。在績效考核方面Z商貿企業的績效考核把重點放在部門與個人的業務方面，對企業的整體績效缺乏考評。在開展績效考核時Z商貿企業只注重近期目標的完成，對企業長期戰略目標的完成缺乏監督。

（二）企業工作人員管理意識不足

我國很多企業對預算管理缺乏正確認識，企業工作人員的管理意識淡薄，管理文化建設不完善，導致企業員工不能積極參與到落實預算管理與績效考核工作中。

Z商貿企業的管理層與員工把預算編制當做財務部門的工作，沒有認識到預算管理與各業務間的聯系。同時，Z商貿企業的員工對預算管理內容認識不清，不能進行企業內部管控。績效考核是績效管理的重要內容，Z商貿企業把績效考核等同于績效管理，只是單純的加強績效考核工作，導致績效考核無法與其他部門進行緊密聯系，也不利于績效考核工作的開展。由此可以看出Z商貿企業管理人員的預算管理與績效考核意識缺乏，這對企業內部管理質量的提升非常不利。

（三）預算管理體系不健全

預算管理是績效考核評價工作開展的基礎，為其提供數據支持，確保其科學性。傳統的預算管理體系是以職能結構與等級組織為基礎的組織形式，但是，這種簡單的組織架構與管理體系已經不能滿足企業全面預算管理的需求，不利于預算管理工作的開展。

當前Z企業還沒有對預算管理體系進行完善，導致預算管理體系無法滿足預算管理的具體需求。在預算管理體系構建方面Z商貿企業還存在預算管理編制責任不明確、內容不完整、數據來源不合理、預算執行不到位等問題。同時，企業預算編制人員的工作責任意識差，在預算編制內容不合理，導致預算數據出現偏差，預算管理與績效考核都會受到影響。

（四）績效考核體系不完善

企業要想更具體的了解全面預算管理的執行效果，必須建立完善的績效考核機制，對預算管理工作進行考核，對各部門的業務完成情況進行評估。企業可以把薪酬管理與績效考核工作掛鉤，增強企業員工的預算管理與績效考核意識，督促員工更加積極的參與預算管理工作，促使企業經營管理目標的實現。同時，不健全的績效考核機制導致獎懲機制的實施沒有合理的參考依據，員工的責任意識與積極性也會下降，不利于企業的長遠發展。另外，企業還要建立健全績效評價體系，對預算方案的執行情況進行監督評價。

Z商貿企業的績效考核體系不完善，體制預算管理流于表面形式，當企業制定了全面預算管理方案后，績效考核機制不完善，企業無法了解預算執行情況，預算管理方案無法有效落實。在績效評價方面，Z企業既沒有建立規范的績效評價標準與流程，又無法對預算方案的執行情況進行有效監督，導致企業無法控制預算超支、追加預算等問題。同時，Z企業制定的績效評價標準不科學，受外部因素影響較大，導致績效評價結果出現不公平的情況，導致績效評價失去公信力。

三、Z商貿企業加強全面預算管理與績效考核的對策

（一）加強全面預算管理績效考核與企業發展戰略的聯系

明確的企業發展戰略是企業一切工作開展的基礎，全面預算管理績效評價工作也不例外。為了加強全面預算管理與績效考核之間的聯系，企業需根據市場內外情況對自身在未來發展中的優勢與劣勢、機遇與挑戰等進行分析，制定長期發展目標，并在該目標的指導下根據當前發展情況，制定短期目標。在長期與短期目標的配合下，明確全面預算管理績效考核的目標，為具體工作的開展提供方向。

Z商貿企業充分分析了市場發展趨勢，對行業發展方向進行了預測，并結合企業的實際情況，制定了企業發展戰略，在該戰略導向下，制定了短期的發展目標。在長短期發展目標的共同指導下，企業制定了科學的預算管理方案，企業各部門根據實際業務，不斷分解預算目標，使預算管理方案得到落實，這也為績效考核提供了具體的參考依據。

（二）增強預算管理績效評價意識

全面預算管理是績效考核的基礎，績效考核對企業加強內部管理具有重要作用，兩者都需要在企業發展戰略目標的指導下進行。只有將企業的全面預算管理與績效考核聯系在一起，企業的績效考核對象才能具備比較全面的剛性要求，績效考核部門的考核工作才能有章可循。全面預算管理就是為了實現企業的發展戰略目標，對戰略目標進行細化，只有全面預算管理工作更加科學、細致，企業的績效考核才能更加順利。全面預算管理是一種全員參與、涉及到企業各環節的內控方法，企業必須建立與之相配的績效考核體系，對全面預算管理結果進行合理的評估。全面預算管理將企業具體經營活動貨幣化與數量化，使績效考核有了細化標準，可以使績效考核實現量化，為企業實施獎懲提供依據。全面預算管理與績效考核評價工作密切相關，因此，企業必須加大宣傳，增強全體員工的全面預算管理與績效考核評價意識，樹立全面預算管理績效考核評價觀念。

Z企業將全面預算管理與績效評價觀念融入到了文化建設中，通過建立科學完善的組織機構與預算管理制度為全面預算管理績效評價營造良好的環境。同時，Z企業對員工開展了培訓教育活動，增強了對全面預算管理績效評價的宣傳教育，加深了員工對全面預算管理績效評價的認識，使企業的全體工作人員樹立了正確的全面預算管理績效評價觀念，增強全面預算管理績效評價意識。

（三）完善預算管理體系

商貿企業要想加強全面預算管理績效評價工作，需要不斷完善預算管理體系，加強內部溝通，使全面預算管理與績效考核能夠進行有效整合。企業協同運用全面預算管理與績效管理方式，對企業的財務管理模式優化具有重要作用。商貿企業要不斷加大宣傳力度，對預算與績效管理工作進行廣泛宣傳。企業各部門與全體員工也應該積極溝通，提高實際工作中的團隊協作能力，促使全面預算與績效管理在實際工作中的有效融合。

Z企業通過廣泛宣傳增強了全體工作人員的預算管理績效評價意識，企業的管理層積極的成立了全面預算管理績效評價機構，合理設置工作崗位，明確各崗位職責。Z企業成立了專門的預算部門，并讓企業總經理擔任領導。在成立了預算部門后，企業在各部門選擇合適的人員，成立預算工作小組，使預算管理工作與各部門的具體工作加強聯系，提高了預算管理方案的可操作性。同時，Z企業在企業戰略目標的指導下，加強了預算管理與績效管理的聯系，規范了預算管理績效評價工作流程，詳細分析了企業各部門在預算管理績效評價工作中的聯系，制定了具體的管理制度，為具體工作的開展提供了支持。通過這些具體的工作，Z企業建立并不斷優化了全面預算管理績效評價體系，確保了全面預算管理績效評價工作的順利開展。

在加強全面預算管理績效考核時，企業還需要不斷提升全面預算編制的準確性，增強預算的執行力度。Z商貿企業實施了全面預算管理，但是，企業編制的全面預算管理方案準確性與科學性不足。在2016年Z企業的銷售預算、凈利潤預算完成比率分別為0.76與0.67，2017年則分別為0.79與0.74。雖然2017年與2016年相比有所提升，但是提升的效果并不明顯，表明Z企業的全面預算管理編制準確性不足或者預算執行力度不足，也可能是兩者兼而有之。全面預算管理編制的準確性是基礎，因此，企業必須提高加強數據收集、整理，提高編制數據的準確性。在制定預算目標時，必須在企業戰略目標的指導下以企業的實際情況為依據準確把握行業整體發展趨勢，制定具有合理彈性的、符合市場需求的預算目標。要想確保全面預算編制的準確性，企業需要從預算編制的細節入手。Z企業要對預算上報的時間進行規定，對延遲時間進行合理控制，避免出現延遲情況。同時，企業預算編制的內容要包含企業所有業務，全面覆蓋企業具體的工作環節與工作內容。

（四）健全績效考核激勵機制

商貿企業在實施全面預算管理的同時需要加強績效考核評價，對預算管理情況進行科學分析，促進企業不斷完善全面預算管理機制，提高預算管理水平。在評價過程中企業需要把定量與定性指標結合在一起，建立科學的績效評價體系，對預算管理的各個流程進行全面考核與評價。在評價過程中，企業應該在每個流程設立細化指標，使績效評價工作更加全面、細化。企業的績效評價方法有很多，企業都需要根據實際情況選擇合適的績效評價方法，當前比較常用的評價方法有功效系數法、平衡計分卡、關鍵績效指標等各種方法。

Z商貿企業比較常用的績效評價方法是功效系數法，這是一種績效評價綜合計分方法。該方法實用性強，評價結果比較客觀易懂，在很多企業中都得到較為廣泛的運用。商貿企業運用功效系數法時，要對多個待評價指標賦予一定標準，然后依據各項指標權重利用功效系數法，通過計算得到量化度量評分值，再對評分值進行加權平均，得出各類指標的總得分，并得到綜合評價分數。以Z商貿企業運用平衡計分卡與關鍵指標法對實際情況開展績效考核為例，在平衡計分卡維度下，財務指標所占權重為40%，客戶維護權重40%，運營維度10%，學習與成長維度多占權重為10%，在該維度下設置市場部員工的關鍵績效指標與評價標準，財務維度下的主要考核市場費用控制情況，設置權重為30%，客戶維度下主要考核額客戶認知度，權重也為30%，內部運營維度下主要考核新市場開拓情況，權重為20%，學習與成長維度下主要考核培訓完成度，權重為20%，而所有的考核標準都為90%。在績效管理實施過程中，企業制作員工績效記錄卡對員工的績效情況進行隨時記錄，以便獲得全面科學的完成績效考核工作。在員工績效記錄卡上，Z商貿企業可以從管理能力、合規程度、工作業績三方面對員工的工作情況進行評價，管理能力方面主要評價員工的溝通技巧，合規程度方面主要考核員工的實際工作是否符合相關工作規范的要求，工作業績方面主要評價員工完成工作計劃的能力。在具體的績效考核工作開展過程中企業需要明確績效考核的具體工作步驟，以確保績效考核工作順利開展。首先，各部門的負責人根據績效計劃與員工工作記錄以及和員工的溝通記錄等基礎資料對本部門的員工展開初步評價;其次，員工需要通過與領導的平時溝通與個人崗位績效計劃開展自評工作;其三，各部門需要根據崗位說明書與工作流程圖對與具體崗位工作相關的其他部門的員工進行評價;其四，企業各部門主管在人力資源部門的統一安排下，對所有員工的工作情況進行評價分析，并與員工進行談話，公布考評結果，積極與員工討論工作中的不足，及時找出改進策略，對表現優秀之處提出表揚;其五，人力資源部門根據談話結果對考評結果進行修正與確認，然后對考評過程中的相關文件進行歸檔。

Z商貿企業要想發揮預算管理績效考核的激勵作用，就需要建立科學的預算考核機制，對預算管理結果進行考核，在此基礎上，實施獎懲機制，發揮預算管理的激勵作用。Z商貿企業要對商品采購、銷售等環節進行監督，對各具體環節的預算管理實施情況進行分析，對管理過程中的問題進行研究，并及時采取有效應對方案。同時，Z商貿企業還要建立績效考核機制，對預算管理實施情況，以及預算管理目標的完成情況進行考核評估。企業還應該把考核機制與獎懲機制結合在一起，根據考核結果對部門與員工進行獎勵與懲罰，以此激勵員工，提高員工工作熱情，也使工作人員的責任意識不斷提升。此外，Z商貿企業還應在業績考核中滲入預算管理，豐富業績考核指標，提高業績考核水平。比如，企業的預算變動與費用收取可以作為采購部門的業績考核標準。

四、結束語

商貿企業加強預算管理與績效考核有利于企業確定合理的戰略目標，制定科學的經營方案，促進經營目標的實現，對企業提升市場競爭力具有重要意義。同時，商貿企業可以通過預算管理與績效考核優化企業資源配置，提高經營效率。通過不斷宣傳教育加強預算管理績效考核，企業員工的責任意識與工作能力也會逐步提高，對提升企業員工的整體素質具有重要的作用。

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