國有企業內控管理及企業財務風險防范措施分析

呂海洋

摘 要：國有企業內控管理的主要目的是保障企業資產完整、實現預期經營目標，提高企業運營效率。本文分析了國有企業內控管理現狀，圍繞完善現有內控管理平臺、推行年度全面預算機制、強化財務集中管控模式、健全財務內控風險體系四個層面，探討了國有企業內控管理及企業財務風險的有效防范措施，以供參考。

關鍵詞：國有企業? 內部控制? 財務風險防范

中圖分類號：F275.5 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）03（a）--02

國有企業內控管理具有價值控制與綜合控制雙重屬性，一方面利用價值指標實行預算、執行、考核與風險管理，協調控制企業內部重要部門與關鍵崗位工作人員的平衡關系;另一方面針對企業整體業務活動進行統一管控，用以實現綜合價值指標。在“互聯網+”背景下，基于ERP平臺實行科學的內控管理措施，能夠幫助企業有效規避財務風險，為企業決策提供可靠依據。

1 國有企業內控管理現狀分析

1.1 內部控制與ERP系統概述

1.1.1 內部控制

內部控制是一種在企業內部采取的自我調整、約束、規劃、評價與控制手段，其主要目的是實現企業預期設立的經營目標，保障企業資產的完整與安全，確保經營方針的可靠執行，提升企業整體經營活動的經濟性、效率性與效果性。總體來看，內部控制的實質在于控制風險，致力于實現企業經營管理目標、組織內部各項經營活動的順利開展[1]。

1.1.2 ERP系統

ERP系統的全稱為企業資源計劃，是一種以信息技術為基礎、以系統化管理思想為核心，為企業員工、管理層提供決策手段的信息化管理平臺。將ERP平臺與企業內控管理相結合，能夠實現對企業內控制度的全面梳理，實時監控各項經營活動實施過程中存在的財務風險，幫助企業有效提高運行效率與經營績效，為企業內控管理水平的提高提供有力工具。

1.1.3 企業內控管理現狀及存在問題

以某國有商貿企業為例，該企業從事快速消費品代理行業，由總公司統一負責產品采購，由分公司負責做區域銷售。該企業在內部控制上采用由ORACLE公司推出的ERP軟件平臺，實行財務集中管控模式，使用自有電子商城開展交易活動，合同、訂單簽收均使用電子簽章，實現無紙化辦公，ERP系統與電子商城、客戶管理系統、人力系統、物流系統實現完全對接，涵蓋供應商信息管理、客戶信息管理、財務信息管理、線上支付、客戶對賬、銷售開票等功能;總公司與分公司成本核算標準完全統一，總公司針對總分業務實行集權管理，由分公司嚴格執行;客戶訂貨在電子商城系統中自動生成購銷合同。

盡管系統軟環境較強，企業內控管理仍面臨著一系列問題：其一是公司內部制度更新較為頻繁，部分制度在執行層面缺乏詳細標準，導致在實際執行過程中存在模糊不清的問題;其二是預算管理略顯教條化，在預算實際執行層面常出現追加預算情況，追加幅度與頻次過高，降低了預算管理的管控效能;其三是總部與分公司在預算制定方面缺乏良好地互動效果，導致分公司在預算編制方面的準確性偏差極大;其四是部分業務人員對于信息系統的利用率較低，人員素質參差不齊，缺乏對信息系統重要性的足夠重視，使得控制效果明顯打折。

2 國有企業內控管理及企業財務風險的有效防范措施探討

2.1 完善現有內控管理平臺，細化內部制度執行標準

2.1.1 規范內控管理體系

為提高國有企業內控管理水平，應針對現有ERP系統做出進一步完善，建立規范化內控管理體系、年度經營計劃流程，推進總公司采購與分公司銷售機制的協調建設，圍繞不同業務部門建立針對性的KPI績效考核體系，將庫存周轉率、銷售預測準確率等納入考核指標中，以此提高企業各項經營活動的實施效率與效益。同時，推進企業計劃中心建設，綜合運用ERP系統實現總公司、分公司各項資源的系統調度與合理優化，圍繞各分公司建立多級計劃體系與具體運作模式，實現對產品銷售、運輸調度、庫存管理、售后服務等模式的一體化管理，確保實現協同效益的最大化發揮[2]。

2.1.2 細化內部制度執行標準

基于ERP系統實現總分公司與企業內外部間的有效溝通，加強針對管理制度的重視程度，在更新公司內部制度前需及早制訂信息溝通計劃，細化制度實際執行標準、收集執行過程中的反饋信息，保障了解溝通效果，避免在實際執行過程中出現模糊不清的問題，建立低成本、高效率的信息溝通機制。

2.2 推行年度全面預算機制，與KPI考核指標掛鉤

2.2.1 年度全面預算機制

在企業年度全面預算機制的建設上，企業可于年初在ERP系統中錄入預算數據，結合不同客戶、產品、毛利高低等維度完成預算收入與毛利報表數據的統計，由ERP系統在產品出貨后完成數據歸集與自動統計，并將銷售實況信息發送至相應業務部門，起到及時提醒作用。在部門費用預算表的編制處理上，由ERP系統對比預算費用進行實際費用的核對，當實際費用超支時，系統將自動停止該部門的費用報銷，針對新增費用則由ERP系統釋放權限、增加費用預算，為相應部門費用提供報銷。同時，將報表名稱錄入ERP系統后，自動生成預算費用與實際費用對比的明細表，快速生成KPI考核指標，供相關人員通過核對明細進行具體分析。基于ERP系統進行資金預算管理，可結合客戶出貨、結算賬期、固定回款日期等具體字段完成資金收入的自動計算，結合總公司采購業務發生月份計算出具體付款日期，在年初將每月固定付款費用開支納入資金開支預算報表中，提高資金預算管理效率。此外，利用ERP系統還可在月初將當月及未來3個月的資金計劃導出，便于進行每月資金計劃的系統核對，供管理者明確掌握企業的資金動向，實現每一筆開支信息的透明化、公開化，提高財務信息的可靠性，為企業決策制定提供參考依據。

2.2.2 建立彈性預算管理機制

為解決預算實際執行效果與預算目標之間的差異性問題，需加強對預算管理機制的彈性化建設，每月在分析會議上就各分公司的預算實際執行情況進行綜合分析，綜合運用比較分析、比率分析、因素分析等方法尋求出預算實施過程中存在的問題，以實現對預算管理措施的調整;建立預算執行預警監控制度，加強總公司與分公司在預算制定方面的溝通互動，針對各分公司的預算執行情況做到實時監控，及時發現、糾正預算執行偏差并分析其成因，著重加強對追加預算情況的監督與審核，實現對預算執行全過程的監督管理，并將預算執行情況與業績考核掛鉤，將預算差異列為下期預算編制的參考因素，以提高分公司在預算編制方面的準確性。

2.3 強化財務集中管控模式，充分運用信息化平臺

在實行財務集中管控模式的背景下，企業應基于統一ERP平臺制定一體化財務管理制度與考核標準，整合供應商、客戶、會計科目等數據信息，實現物流、資金流與財務流的集成化管理，保障總公司及分公司業務實現精準銜接，利用ERP平臺使財務集中管控職能得到有效發揮，實現對企業采購、銷售等業務的系統規劃與統一管理，明確定位總公司、分公司的業務范圍與交易模式，以此提升企業不同部門、崗位的工作效率。同時，需強化總公司的統一管理職能定位，加大對各子公司財務管理的監控力度，將企業經營過程中的資金流、信息流進行歸集與優化，為其會計信息的完整性、真實性提供保障。管理人員運用ERP工具收集企業各項財務、業務信息，由ERP系統直接生成企業的內部管理報表，針對異常數據發出報警，供相關人員及時診斷異常原因，采取有效的舉措實現成本控制，提升產品競爭力與企業核心競爭力。

2.4 健全財務內控風險體系，落實全過程跟蹤管理

2.4.1 建立財務風險案例庫

鑒于內控管理的實質在于控制風險，因此企業在“互聯網+”背景下更應秉持風險防控意識實現對風險的有效識別與評價，結合財務管理與內部控制現存問題，歸結出引發企業財務風險的潛在因素、分析其具體影響程度，編制具體的財務風險清單，并結合企業在財務風險防范上總結的實踐經驗建立財務風險案例庫，進一步完善企業的財務內控風險體系建設。例如針對會計政策運用不準確這一風險，其風險ID為“財1”，責任部門為財務資產部，誘發該風險的原因為會計政策不一致，所產生的后果為財務報告準確度較差、可比性差，風險的嚴重等級為Ⅱ級;針對入賬信息錯誤并且未能及時發現這一風險，其ID為“財2”，責任部門為財務資產部，誘發該風險的原因為會計和審核未能及時發現，所產生的后果為當月財務報表不實，風險嚴重等級為Ⅰ級。通過建立財務風險案例庫，能夠結合不同財物風險的具體類型判斷其成因與影響后果，給出針對性的解決方案，有效提高企業財務風險防范與問題解決能力，降低財務風險發生概率。

2.4.2 全過程跟蹤管理體系建構

首先加強預算與授權控制，企業可利用ERP平臺針對預算執行進展做到實時跟蹤，及時定位未能實現預算目標的部門或具體項目，尋求問題原因與有效處理措施，保障達成預算目標;將授權管理納入ERP平臺中，確保需經由授權方可完成企業各項財務事項的辦理，通過ERP平臺可實現對授權情況的檢查與監督，使企業管理層的權力行使行為得到有效約束，保障財務信息的真實性。

其次提高業務監督力度，基于ERP系統實現對企業經濟業務的完整、真實記錄，明確界定各項經濟業務的經濟屬性與價值，基于《企業會計準則》將詳細會計科目納入管理系統中，保障會計報告的準確性與真實性，為管理層決策制定提供參考信息;還需加強對企業內部會計人員的業務操作技巧培訓與職業道德教育，引導其提高對ERP系統重要性的全面認識，引進具備專業技能與豐富工作經驗的財務管理人才，強化企業內部工作隊伍建設，將信息系統利用率納入員工業績考核指標中，配合獎懲激勵制度督促其熟練掌握ERP系統的應用技巧，打破各部門間的信息壁壘，更好地提高企業財務內部控制的有效性[3]。

3 結語

基于ERP系統與B2B平臺的信息化、無紙化模式已成為現代企業內控管理的主導方向，在此更應結合企業經營實際制定切實可行的內控管理措施，為企業整體經營業務與經濟活動的過程化管控提供實時反饋信息，實現總公司、各分公司內外資源的優化配置，有效規避企業的財務風險隱患，進一步推動快速消費品代理行業的長效發展。

參考文獻

陳方敏.企業ERP管理環境下的財務風險管控研究[J].企業改革與管理，2018（15）.

王錦云.國企加強內控管理與財務風險防范的措施分析[J].企業改革與管理，2018（11）.

陳曉東.華域汽車全面風險管理內控體系的構建[J].財務與會計，2017（09）.