基于一流專業建設的高職院校內部控制評價指標體系構建
——以商洛職業技術學院為例

牛星星

（商洛職業技術學院，陜西 商洛 726000）

0 引言

隨著職業教育潮流在世界范圍內的飛速發展，人們越來越認同這樣的理念：職業教育與經濟發展具有密不可分的聯系，是國家核心競爭力的重要組成部分。 2016年3 月，陜西省啟動實施“四個一流”建設，將高職院校、高職專業列入建設計劃，高職院校專業建設面臨著前所未有的機遇與挑戰。

支撐一流專業建設的是一流的職業教育師資隊伍和一流的教學模式。一流的隊伍建設與一流的教學模式離不開院校高水平的管理與控制。我國于2012年11 月出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，為各類高校如何規范和解決內部控制問題提供了制度依據，然而此規范是普遍適用于所有行政事業單位的，未考慮高校教育教學的主導地位，難以對高校專業建設起到顯著的推進作用，存在一定的局限性。

過去對于內部控制的研究主要是以財務為導向，以應對經濟風險為目的，側重于報告目標與合規目標的實現，忽略了內部控制的管理職能，不重視運營目標的實現，使得內部控制有很大的局限性，與教學管理脫節，無法密切服務于高校的教育教學職能。 本文以一流專業建設為目標，研究基于專業建設的內部控制體系，以統籌高校的管理，使得院校上下擰成一股力，共同服務于教育教學目標。 從教育教學本位理念出發，從戰略角度研究構建服務于專業建設內部控制體系，以提升學院教育教學水平，更好地為社會培養技能型人才。

1 基于一流專業建設的高職院校內部控制要素分解

過去對于專業建設的研究都是圍繞專業、課程、教學進行研究，本文以商洛職業技術學院為例，從高職院校的大環境出發，以推動院校內涵發展從而帶動專業建設為著力點，以控制環境、教育教學管理、行政管理三個方面為助推器來研究構建以專業建設為核心的內部控制體系。

1.1 控制環境

控制環境是院校內部控制建設的基礎，也是其他控制要素發揮出作用的前提。其影響會深入院校管理的各個方面。 根據高職院校總體情況，本文將其控制環境分為：組織架構、組織文化與社會責任三個方面。商職院的組織架構劃分仍以行政結構為主導，對于行政權力沒有有效地進行約束。行政權力在高職院校的整體運行中，發揮著十分顯著的作用。而對于教師、科研人員而言， 雖然也能在一定程度上參與管理工作，但往往參與管理工作需要轉為行政崗位，而與教育教學逐漸脫節。 這種客觀存在的行政權力過大的現象，使得學術權力在高校中地位不明確，也無法在教育教學相關的各項決策中發揮有效的作用，因而無法形成有效的支撐專業建設， 以教育教學為核心的單位文化。 因此，在組織架構方面，應從組織機構設置，領導班子中教學人員占比、內部治理與激勵機制三個方面評價。

高校的組織文化同企業、事業單位都有著顯著的區別，其不僅對于院校管理本身有重大影響，對學生，甚至對社會也會產生一定的輻射作用，因此，高校內部控制的評價，除了注重形成廉潔、自律的組織文化外，在文化建設中，還應評價其是否重視學風、教風與校風建設、是否形成鮮明的校園文化、是否注重課堂思政建設。 以使得組織文化建設與辦學理念，校風校紀形成一個整體[1-3]。

1.2 教育教學管理

以往對于內部控制的分析與評價均是根據內部控制五要素進行的分類，本文根據服務于專業建設、教育教學的需求，將內控評價指標進行了重新分類。

基于一流專業建設的要求，教育教學管理中的控制活動應包括：學術業務控制機制、教學業務控制機制、科研業務控制機制、教育教學經費管理制度等。教育教學管理涉及的信息溝通包括：教學信息系統、師生互評機制。對控制的監督應包括：內部督導制度、自我診斷制度；風險評估層面主要涉及高職院校教學診改制度。

1.3 行政管理

高職院校的行政部門，其主要職能為維持院校正常有序運行的同時，為教育教學提供高效服務。 為了規范并提升行政管理的效率，參考《企業內部控制應用指引》，結合高職院校特征，高職院校行政管理活動的關鍵控制點應包括：資金活動、資產管理、全面預算、招生與就業管理與基建項目管理。

2 高職院校內部控制評價指標體系構建

根據上述分析，本文設計了高職院校內部控制評價指標體系如表1。

3 商洛職業技術學院內部控制存在的問題

對照前文所設計的內部控制評價指標體系，對商洛職業技術學院當前內部控制建設情況進行分析，發現商洛職業技術學院當前內部控制建設存在如下問題。

3.1 控制環境方面存在的問題

控制環境方面存在的主要問題是組織架構設置不合理，商洛職業技術學院由四系三部負責具體的教學與學生管理工作，由教務處對于教學工作進行監督檢查。 未設專門的學術委員會，四系三部之間缺乏交流與溝通的橋梁，教學、科研方面合作較少，各自閉門造車，從結果上，其教學質量、科研水平發展不均衡，不利于共同進步。行政職能部門中未設專門的審計委員會，僅設置了工會經審委員會，并工會下設置了審計科，負責工會開支的審計工作，而學院整體財務開支僅由外部政府部門進行。 從學院整體財務情況來看，內部審計職能缺失，財務工作缺乏約束與制衡，易出現舞弊風險。

3.2 教育教學管理方面存在的問題

教育教學管理方面存在的主要問題是：控制機制設置碎片化，評價結果未得到重視，且難以常態化。學院針對教育教學設置了較多的控制機制，包括師生互評、內部督導、自我診斷、診改等教學管理機制，但是這些機制的設置未整合形成統一、 有效的大平臺，很多項目在各個機制中都存在被重復評價，且評價結果不統一，浪費資源。

學院在教學管理過程中，雖然注重評價，但對評價結果未形成有效的關注，師生互評、內部督導、自我診斷、診改的結果未在學院內部大范圍公開，也未與獎懲機制充分結合，導致評價流于形式，結果不痛不癢，難以起到真正的督促，改進作用。

3.3 行政管理方面存在的問題

預算的編制不夠科學。 學院采用基數法編制預算，雖然能夠節約時間，但是由于高校各項教科研活動在各年之中變化較大，該方法所編制的預算不能滿足實際的發展需求，例如：2019年，學院實際支出超出原預算25.61%，四系三部預算執行率為81.73%，其中基礎部預算執行率僅為59.93%。 可以看出，預算并未完全發揮出其應有的指導作用[4]。

實物資產的控制不到位，學院未建立專門管理物資的部門，物資管理由總務處下設科室登記，教科研儀器、辦公設備的保養與管理由各行政部門與四系三部自行負責，無法全面監控設備的使用與維護保養情況。 且一些實訓室、機房無法在四系三部中形成有效的統一調度，無形中降低了資產的使用效率。

4 結語

高職院校內部控制體系的建設與評價，有利于院校各項制度與政策的有效落實，有利于全面提高院校管理水平，有利于系統的推進院校一流專業建設,提升院校教學科研水平及人才培養質量，當前關于高職院校內部控制的研究尚且處于起步階段,如何跳出企業內部控制的框架，形成具有院校特色，服務與教育教學，促進院校內涵發展的內部控制體系值得進行進一步的深入探索與研究。