會(huì)計(jì)人員法律責(zé)任意識(shí)提升策略研究

李海蓉

(山西財(cái)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 山西 太原 030031)

引言

我國現(xiàn)代會(huì)計(jì)行業(yè)起步較晚，在制度完善與體系發(fā)展方面比較緩慢，隨著近年來我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與綜合實(shí)力的提升，會(huì)計(jì)行業(yè)也得到了較快的發(fā)展。會(huì)計(jì)人員的綜合素養(yǎng)與專業(yè)能力都在不斷的提升，并且與現(xiàn)代會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展接軌。在發(fā)展的過程中，法律責(zé)任意識(shí)已經(jīng)成為了當(dāng)前會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)的重要組成部分，提升會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任意識(shí)也就成為了當(dāng)前會(huì)計(jì)行業(yè)研究的重要課題之一。

一、會(huì)計(jì)人員法律責(zé)任意識(shí)概述

(一)會(huì)計(jì)人員法律責(zé)任概念

任何一個(gè)職業(yè)都有職業(yè)道德與從業(yè)規(guī)范的約束，一旦違背了規(guī)定，就必須要承擔(dān)一定的責(zé)任。對會(huì)計(jì)從業(yè)人員而言，由于職業(yè)的特殊性以及工作涉及的內(nèi)容往往與一個(gè)企業(yè)或單位的核心利益相關(guān)，因此在有意或無意間違背了相關(guān)的法律法規(guī)時(shí)，都必須承擔(dān)法律責(zé)任。這種法律責(zé)任往往比其他職位需要承擔(dān)的單位責(zé)任要更重要，也更具有強(qiáng)制性。因此，作為會(huì)計(jì)從業(yè)人員而言，首先要做到明確法律責(zé)任意識(shí)，只有將法律責(zé)任意識(shí)深深的根植于內(nèi)心，才能在日后的從業(yè)過程中始終保持職業(yè)底限與法律紅線，保障自身的安全，堅(jiān)守職業(yè)道德。

(二)會(huì)計(jì)人員法律責(zé)任的影響

會(huì)計(jì)從業(yè)人員如果無法堅(jiān)守職業(yè)道德，在他人的慫恿或利益的誘惑下，被要求或主動(dòng)的違反相關(guān)的法律法規(guī)，不但會(huì)給個(gè)人帶來非常嚴(yán)重的影響，而且會(huì)給企業(yè)帶來損失，并且給社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理造成極大的干擾。會(huì)計(jì)人員從事非法的賬目管理與資金收支活動(dòng)，違背了相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，不但要受到企業(yè)或單位的處罰，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，也會(huì)受到行業(yè)內(nèi)的制裁。對企業(yè)而言，非常態(tài)的資金挪用以及賬目的混亂都將給企業(yè)或單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來巨大的災(zāi)難，甚至?xí)?dǎo)致無法正常的生產(chǎn)與運(yùn)營，造成難以估量的后果。對于企業(yè)負(fù)責(zé)人而言，無論是知情或不知情，都將承擔(dān)監(jiān)管不到位的相應(yīng)責(zé)任。這種違法違規(guī)行為，不但影響了企業(yè)與個(gè)人的正常發(fā)展，而且也會(huì)給我國經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)造成影響，使市場監(jiān)督管理部門、稅務(wù)部門失去監(jiān)督管理的控制力，如果這類行為不能得到有效的制止與懲戒，將嚴(yán)重影響我國經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)的科學(xué)性，造成經(jīng)濟(jì)政策制定成為無水之源，影響宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的合理性，造成無可挽回的嚴(yán)重后果。

二、會(huì)計(jì)人員法律責(zé)任體系存在的問題

(一)會(huì)計(jì)法律法規(guī)內(nèi)容存在滯后性

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭良好，經(jīng)濟(jì)主體呈現(xiàn)出了多樣性的發(fā)展態(tài)勢，尤其是近年來，多種新業(yè)態(tài)的經(jīng)濟(jì)主體出現(xiàn)，極大的活躍了我國的經(jīng)濟(jì)市場，為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入了新的活力。但是當(dāng)前會(huì)計(jì)行業(yè)的法律法規(guī)并沒有及時(shí)的進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)整，只是沿用了過去傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下的相關(guān)規(guī)定，甚至在一些條款中，對不同類型的企業(yè)進(jìn)行一刀切，對不同經(jīng)濟(jì)規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一要求，這些不但不利于中小微企業(yè)的發(fā)展，而且也束縛了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活力。對于新經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，如何精簡會(huì)計(jì)工作流程，將符合改革條件的工作轉(zhuǎn)移到線上，減輕會(huì)計(jì)從業(yè)人員的負(fù)擔(dān)等還需要大力發(fā)展，從而增強(qiáng)相關(guān)工作的時(shí)效性，與時(shí)代接軌。

(二)會(huì)計(jì)的法律責(zé)任不明晰

當(dāng)前由于會(huì)計(jì)工作重要性的不斷提升，相關(guān)的職務(wù)內(nèi)違法違規(guī)現(xiàn)象也在不斷的進(jìn)行懲戒，在衡量職務(wù)內(nèi)法律責(zé)任的過程中，卻并沒有明確的法律法規(guī)對相關(guān)的職務(wù)內(nèi)違法違規(guī)行為進(jìn)行闡述，大部分的會(huì)計(jì)法律責(zé)任是依托基本法而成立的，這就導(dǎo)致了在處理會(huì)計(jì)的法律責(zé)任過程中，缺乏明晰的量刑審判的制度，這些模糊的法律責(zé)任規(guī)定往往會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)從業(yè)人員疏于對自己的要求，突破職業(yè)的底限。

(三)對會(huì)計(jì)法律責(zé)任主體的界定不完善

會(huì)計(jì)工作具有非常復(fù)雜的連帶性，會(huì)計(jì)從業(yè)人員往往需要較多的手續(xù)才能進(jìn)行完成相關(guān)的工作流程。因此在違法違規(guī)的過程中，要清晰行為責(zé)任人與主要行為人，明確主動(dòng)行為與被動(dòng)行為，主要責(zé)任與連帶責(zé)任，不能對發(fā)展在會(huì)計(jì)從業(yè)范圍內(nèi)的違法違規(guī)行為進(jìn)行盲目判斷，造成會(huì)計(jì)從業(yè)人員成為企業(yè)或單位違法違規(guī)活動(dòng)的犧牲品。正是當(dāng)前這種對會(huì)計(jì)法律責(zé)任主體的界定還并不完善，使得會(huì)計(jì)從業(yè)人員在發(fā)生相關(guān)問題時(shí)大都需要承擔(dān)主要責(zé)任。

當(dāng)違法行為發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)工作人員與其工作單位之間、會(huì)計(jì)工作人員與單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作人員之間應(yīng)該怎樣分割法律責(zé)任的問題不清晰。關(guān)于虛假會(huì)計(jì)信息的連帶賠償責(zé)任，相關(guān)各方應(yīng)該怎樣分擔(dān)也沒有予以規(guī)定。

三、會(huì)計(jì)人員法律責(zé)任形成的原因分析

(一)會(huì)計(jì)人員的主觀因素影響

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速增長，企業(yè)發(fā)展勢頭良好，對會(huì)計(jì)從業(yè)人員的需求量激增，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的質(zhì)量也有了一定程度的下滑，很多從業(yè)人員由于電算化的出現(xiàn)，減輕了會(huì)計(jì)的許多基礎(chǔ)性的工作，因此對基礎(chǔ)理論與綜合專業(yè)素養(yǎng)的學(xué)習(xí)都不太注重，這就導(dǎo)致了一部分從業(yè)人員對法律法規(guī)的要求并不了解，將企業(yè)或單位內(nèi)的一些“擦邊球”行為認(rèn)為是正?，F(xiàn)象，甚至在明顯的違背法律法規(guī)的行為中，沒有是非判斷力，造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問題而不自知。當(dāng)然在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，人們非常了解金錢的重要性，因此在職業(yè)道德、法律責(zé)任成為獲取金錢的“絆腳石”時(shí)，會(huì)計(jì)人員就失去了冷靜自持的頭腦，造成違法違規(guī)行為。

(二)職業(yè)環(huán)境的客觀因素影響

會(huì)計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)，涉及的工作內(nèi)容多，細(xì)節(jié)性的數(shù)據(jù)與繁瑣的行業(yè)要求不但給從業(yè)人員帶來了巨大的工作壓力，也給審核監(jiān)督帶來了較大的困難，受其專業(yè)性的影響，在判定違法違規(guī)行為時(shí)，往往需要非常明確的行為和數(shù)據(jù)作為輔助，而對于一些長期從事尋找法律法規(guī)漏洞，幫助企業(yè)或單位打擦邊球的會(huì)計(jì)單位而言，這種證據(jù)非常難以獲得和界定，這就給會(huì)計(jì)人員帶來了鉆空子的僥幸心理，嚴(yán)重的影響了行業(yè)的規(guī)范性，對于一些處于灰色地帶的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，甚至已經(jīng)成為了行業(yè)內(nèi)的共識(shí)，這種職業(yè)環(huán)境往往給新入職的會(huì)計(jì)人員造成了較大的生存與成長的壓力。

另外，會(huì)計(jì)行業(yè)作為企業(yè)或單位的一個(gè)部門，并沒有獨(dú)立的裁斷權(quán)與處置權(quán)，所有的工作都要在相關(guān)負(fù)責(zé)人的要求下進(jìn)行，尤其是一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，如果不能按照負(fù)責(zé)人的要求進(jìn)行工作，往往會(huì)面臨下崗失業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，這就給會(huì)計(jì)人員帶來了較大的選擇困難，甚至很多情況下，這個(gè)原因就是會(huì)計(jì)承擔(dān)法律責(zé)任的主要原因。

四、提高會(huì)計(jì)人員法律責(zé)任意識(shí)的措施

(一)提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

面對越來越多的誘惑與威脅，加強(qiáng)職業(yè)道德教育與法律責(zé)任意識(shí)的重要性在逐年增加。這也成為了會(huì)計(jì)從業(yè)人員的入門課之一。相關(guān)責(zé)任部門應(yīng)該定期組織會(huì)計(jì)人員參與業(yè)務(wù)培訓(xùn)與職業(yè)道德教育，對會(huì)計(jì)人員在現(xiàn)實(shí)中存在的工作問題進(jìn)行指導(dǎo)，不斷提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)，讓會(huì)計(jì)人員在提升自身專業(yè)技能的同時(shí)，認(rèn)識(shí)到工作的特殊性，明確自己的工作所承擔(dān)的重要的責(zé)任與應(yīng)盡的義務(wù)，在復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境下，始終保持自己的職業(yè)操守，提高工作能力與專業(yè)水平，為更好的勝任會(huì)計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(二)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督審核機(jī)制

加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管審核制度是保障會(huì)計(jì)工作順利開展的關(guān)鍵，也是凈化會(huì)計(jì)工作環(huán)境，減少工作中的職務(wù)干擾的重要方式。企業(yè)或單位只要完善了監(jiān)督審核機(jī)制，才能將相關(guān)的規(guī)章制度落實(shí)到實(shí)處，并且對不按規(guī)章辦事的職務(wù)之上的理念進(jìn)行扭轉(zhuǎn)，在企業(yè)或單位內(nèi)建立新型會(huì)計(jì)制度，確保會(huì)計(jì)與審核工作各自獨(dú)立，互相制約，互相促進(jìn)，切實(shí)保障財(cái)務(wù)工作的順利開展，確保一切工作都在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。

(三)完善我國會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系

建立完善的會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，也是維持經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢，維護(hù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序的有效措施。當(dāng)前我國的會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系大都是引入了西方財(cái)務(wù)管理的理念與相關(guān)規(guī)定，在我國實(shí)施的過程中，存在著較多的操作難度。因此在完善我國會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系的過程中，既要與國際相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理規(guī)定接軌，又要保障在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可操作性，確保會(huì)計(jì)從業(yè)人員可以在法律法規(guī)的規(guī)范下進(jìn)行相關(guān)工作，并且在法制化的環(huán)境下不斷提升自身的職業(yè)素養(yǎng)，凈化會(huì)計(jì)行業(yè)的不良風(fēng)氣。

(四)提高輿論監(jiān)督與宣傳力度

在我國會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展并沒有得到太多的關(guān)注。會(huì)計(jì)作為經(jīng)濟(jì)主體在發(fā)展過程中不可缺少的助力，在生存發(fā)展的過程中受到了較多的環(huán)境的制約。隨著我國經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，會(huì)計(jì)制度已經(jīng)成為了市場經(jīng)濟(jì)條件下的重要法規(guī)之一。每個(gè)經(jīng)濟(jì)主體都有自己的專屬的會(huì)計(jì)崗位與會(huì)計(jì)人才，并且在經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的過程中，需要會(huì)計(jì)人員提供財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分析，從這一點(diǎn)看，會(huì)計(jì)行業(yè)有了長足的發(fā)展。社會(huì)輿論作為社會(huì)進(jìn)步的有效工具，在會(huì)計(jì)行業(yè)中同樣也能發(fā)揮其重要的作用，首先要提高全社會(huì)對會(huì)計(jì)行業(yè)的關(guān)注，讓人們明確會(huì)計(jì)工作的范圍與作用，對會(huì)計(jì)行業(yè)中出現(xiàn)的職務(wù)犯罪行為以及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任意識(shí)有一定的了解。提高全社會(huì)對行業(yè)自律與行業(yè)發(fā)展的推進(jìn)速度。其次，發(fā)揮輿論監(jiān)督作用，鼓勵(lì)社會(huì)輿論針對會(huì)計(jì)法律責(zé)任進(jìn)行輿論宣傳與思想引導(dǎo)，敦促會(huì)計(jì)人員樹立正確的職業(yè)觀，承擔(dān)起應(yīng)負(fù)的社會(huì)責(zé)任。

(五)加大法律責(zé)任的懲罰力度

會(huì)計(jì)工作事關(guān)重大，由于觸犯相關(guān)的法律法規(guī)造成的嚴(yán)重的社會(huì)影響也層出不窮，要從根本上解決這個(gè)問題，僅僅依靠行業(yè)自律、制度管理與輿論監(jiān)督是不夠的，必須要提高對職務(wù)犯罪的處罰力度，從而使會(huì)計(jì)人員明確職業(yè)的底限，堅(jiān)守職業(yè)道德，在干凈純粹的職業(yè)環(huán)境下工作，提高工作的效率與工作的價(jià)值。國家要建立監(jiān)督稽查機(jī)構(gòu)，對會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)的不規(guī)范行為進(jìn)行巡查監(jiān)督，并限期敦促整改，對于存在嚴(yán)重違法違紀(jì)行為的企業(yè)和單位，進(jìn)行責(zé)任追查，切實(shí)將相關(guān)的法規(guī)政策落實(shí)到經(jīng)濟(jì)生活中，保障我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢。

五、結(jié)束語

社會(huì)應(yīng)該提高對會(huì)計(jì)工作的重視程度，從法律、體制、輿論等多個(gè)方面對會(huì)計(jì)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任意識(shí)，增強(qiáng)職業(yè)道德，在實(shí)際的工作中，始終堅(jiān)持不觸碰法律的紅線，保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的安全有序。相關(guān)負(fù)責(zé)人要積極探索提高會(huì)計(jì)人員法律責(zé)任意識(shí)的方式，創(chuàng)新培訓(xùn)教育方法，在會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)樹立正確的職業(yè)觀，推進(jìn)會(huì)計(jì)行業(yè)的健康快速發(fā)展。