會計師事務所企業社會責任基因植入研究

郭麗君

(鄭州財經學院會計學院 河南 鄭州 450000)

一、會計師事務所企業社會責任基因問題分析

目前，在會計師事務所中存在很多不良現象，社會責任基因處于病態化狀態。例如損害股東權益、忽視員工成長、低水平的執業質量等情形，會計師事務所的社會責任問題甚至影響到全社會的有序發展。一些事務所為了拉攏客戶、多接項目，通常會做出違背其職業道德的行為；還有會計師事務所只關注自己所承接項目的多少，預期利潤的實現，忽視對員工的關注，員工的合法權益得不到有效保護。以上違背社會責任的不道德行為，已經對社會生活造成了不良影響，會計師事務所企業社會責任基因呈現出嚴重的病態性特征。

(一)會計師事務所企業社會責任基因弱化

會計師事務所企業社會責任基因弱化，指的是由于社會人文方面的發展速度高于會計師事務所的認識模式和心理品質的改變速度，究其根本，就是存在認知上的不足，弱化了對社會責任的傳承。面對行業間激烈的競爭，一旦“利益熏心”，在社會責任基因被淡化時，在利益面前就會產生動搖。尤其對于中小會計師事務所而言，在人、才、物方面都無法與大型事務所相抗衡的情形下，就會出現以低價搶占市場的惡性競爭局面出現。于是，社會責任就被逐漸弱化，發展失衡，最終形成惡性循環。

會計師事務所企業社會責任基因弱化，同樣是對“不進則退”的驗證。世間萬物都在不停的運動發展，會計師事務所如果總是安于現狀，不思進取，最終只會面臨被淘汰的命運。隨著市場經濟開放性不斷提高，過去幾十年那種靠拉攏關系發展企業的觀念，已經無法適應新時代發展的特點。作為一個具有生命體特征的特殊類型企業，其所具有的社會責任基因會隨周圍環境變化而發生改變。眾所周知，在市場經濟中存在著“適者生存，優勝劣汰”的競爭規則，然而就會計師事務所來說，絕大部分并沒有這種憂患意識，因此，會計師事務所的“社會責任基因”一旦被弱化，其面臨的最終命運將被市場所淘汰，無法維持其生命活力。

(二)會計師事務所企業社會責任基因矮化

會計師事務所企業社會責任基因矮化指的是，由于道德約束不夠、人文素養欠缺和制度體制控制松散，受市場環境中負面不良因素的影響，在利益的驅使共同作用下，單純的為追求某種目標，責任感的喪失。一些會計師事務所為了謀求較快的發展，不擇手段，忽視職業道德，踐踏法律底線，例如給一些企業提供虛假審計報告，不重視員工職業發展等，癌細胞在其身體內不斷擴散，社會責任基因的矮化最終導致其走向消亡。在目前情況下，會計師事務所為了獲利，會幫助企業進行造假。例如，針對一些上市公司，會計師事務所所做的實際工作就是想方設法對企業的報表進行“粉飾”，而上市公司的報表是需要向社會進行公布的，一些投資股票的人，有的會根據企業所公布的報表進行分析，從而決定是否對其進行投資，如果報表不真實，那么投資者的利益將會受到重大損失，影響其投資判斷力。為了在經濟上獲利，出現不合規定的現象，在與人們生活息息相關的會計行業社會責任基因，拓展到全社會，就造成整個社會誠信的缺失，危及全社會的利益。

一些會計師事務所和注冊會計師個體在利益的驅使下，一味的追求利益，表現出了明顯的基因矮化，誠信意識淡薄，職業道德淪喪，不法牟利，損害社會公眾利益，最終要為自己的不端行為承擔經濟，甚至法律責任。

(三)會計師事務所企業社會責任基因癌化

會計師事務所企業社會責任基因癌化指的是，在會計師事務所內、外部因素的共同作用下，致使會計師事務所原有的企業社會責任基因向壞的方向發生變異，最終導致病變，無法醫治，進而死亡。事務所內部自身意識的欠缺和外界社會環境的改變，都會對其發展產生十分重要的影響。進一步解釋就是，會計師事務所之間的競爭，都有成為行業間的影響因素的可能。出于事務所之間的激烈競爭，在審計市場上長時間采取低價競爭的方式，這種現象已經成為會計師行業的頑疾，有的甚至在不進行任何審計程序的情況下給客戶出具虛假的報告，低價競爭導致了惡性循環的產生。再加上監管機制落實不到位，許多問題不能夠得到及時暴露和糾正，同時對社會責任宣傳也不到位，未能有效調動起事務所樹立企業社會責任觀的主觀積極性。

二、會計師事務所企業社會責任基因植入原則

結合會計師事務所行業的特殊性，認為針對事務所社會責任基因植入應按照以下原則。

(一)針對性原則

事務所內部由于員工存在知識水平、年齡、閱歷、需求的不同，在對社會責任履行過程中會出現不同的做法，其中難免有不利于社會責任基因植入的行為出現。因此，事務所應當根據員工的個性特征、知識水平程度，有針對性的選擇適合個體的培訓、發展內容和策略，提高社會責任與員工之間的耦合度。例如，事務所社會責任傳播要根據員工的興趣愛好、崗位特點、發展需要，根據他們的差異需求進行差異傳播。對于一些新員工，要注重對他們的職業成長規劃，而對老員工，則要重視如何留住人才等。

(二)多方互動性原則

只有調動相關方都參與進來，才會對社會責任基因創造良好的植入環境。對員工來講，將事務所社會責任基因成功復制，通過員工自身內化后，自覺的在實踐工作生活當中進行落實；對客戶來講，同樣將事務所的社會責任基因復制到個體，植入在經濟活動各個方面，形成一種相互影響的商業生態圈。在植入過程中，受眾群體積極參與其中，不僅能調動受眾群體參與社會責任實踐的積極性，同時還可以保證事務所內外部良好的發展氛圍。

(三)及時性原則

要將社會責任基因適時的植入事務所生命體內，就必須把開展社會責任相關活動及時跟上。及時性原則要求事務所在社會責任建設過程中，能夠根據外部環境的變化，審時度勢，把握時機，通過相關社會責任議題的制定，繼而及時開展相關社會責任活動，對社會責任的植入方向做出正確引導，及時、有效的主動宣傳和推動社會責任事業的發展。

三、會計師事務所企業社會責任基因植入條件

(一)宏觀環境

1.打造良好氛圍，凈化宏觀環境

借鑒國內外有關企業社會責任的推廣經驗，針對我國大中小事務所存在的具體國情，在對大型事務所執業人員、執業能力和執業環節要嚴格把控，督促其定期發布質量報告，樹立示范效應，引導中小事務所提高業務謹慎度；針對中小事務所，在大所的示范作用感染下，監督其如經濟、法律等基本社會責任的履行，多角度、全方位的促成其社會責任的全面履行。通過宏觀環境的改善，加快事務所社會責任事業發展。

2.行業協會倡導

注冊會計師協會作為會計師行業的權威組織者，在發揮其組織協調職能時，要從社會整體利益出發，處理好事務所與利益相關者的關系，規范市場行為，滿足市場合理需求；在發揮服務職能時，要主動關心事務所的發展實際需要，有針對性的提出社會責任實踐議題，推動全行業的有序發展；在發揮監管職能時，要制定有效合理的政策、法規，進行正確引導，使事務所在關注利潤同時，不忽視對社會責任的承擔，對社會責任行為的開展設置好邊框、限度，保證事務所行為的合法、有效。

3.輿論、媒體約束

利用好輿論、媒體這類特殊約束手段，在他們的監督、倡導下喚醒事務所社會責任意識。網絡、通信技術的高速發展，為社會責任基因的植入事務所體內創造了契機，它打破了以往閉塞的信息通道，使信息在空間和時間上都得到擴展，影響力加大。當權威機構對行業信息做出重要發布時，社會公眾自然會去主動關注，無論是輿論壓力，還是事務所自身發展要求，都迫使事務所去主動承擔社會責任。因此，輿論、媒體對社會責任基因的植入推動作用不容小覷。

(二)微觀層面

1.事務所自身增強自律性

自律性是反映事務所道德水準高低的重要標準，是組織有序發展的內在表現，淡薄的自律意識必然與較低的社會責任行為所聯系。如果事務所僅僅靠暫時的附和協會號召，進行短期的捐款捐物，平時對公益事業不理不睬，如此社會責任基因的植入通道將會受到阻礙。因此，社會責任基因植入通道要想徹底打通，首先事務所應當以開放的態度，提高自身自律意識，增強主動承擔社會責任的自覺主動性。

2.依自身實際，量力承擔

行動勝于言行，當事務所內部形成共建“社會責任”的良好文化氛圍之后，就應當結合事務所自身的盈利發展實際情況，開展與其經濟、資源相匹配的社會責任活動，在不影響正常經營的前提下量力而行，實現事務所的可持續發展。

3.打造良好的內部治理環境

社會責任基因的成功植入，需要一個良性的內部治理環境。管理者在對事務所進行管理過程中，應當從全面、長遠發展角度出發，綜合考慮事務所內部具體問題，如質量把控、人員管理、利潤分配等方面，都要做到井井有條。既滿足事務所的發展需要，同時又實現扶持員工成長的理念，兼顧社會經濟、倫理、道德，調動內部員工主動接受社會責任的積極性，排除一些抵觸心理的存在。

四、會計師事務所企業社會責任基因植入方法

(一)內部循序漸進促成

1.自上而下推進

(1)管理者示范

一般情況下，事務所內管理者是其組織內部具有最高綜合素質的關鍵人物之一，管理者在社會責任植入過程中起著助推器的作用。管理者在事務所中是最具權威性的代表人物之一，員工會視他們為楷模榜樣，管理者的言行舉止會對全所員工產生示范效應。通過管理者的身體力行，促使所內全體員工樹立社會責任觀念，自覺履行社會責任。

(2)日常管理

事務所對員工的社會責任，主要是通過日常管理，滿足自身職業發展需要，使員工的切身利益得到保障。對事務所的業務，要做到嚴格的質量把控，緊抓審計程序的環節，保證服務的高質量。通過在日常管理工作中，為員工提供安全、良好的工作環境，重視提高福利待遇，關注員工個人成長，鼓勵員工堅持職業道德，將事務所這種負責任的工作態度，通過日常工作各個方面的細節植入進來。

2.從表及內滲透

(1)口號倡導

事務所內部，通過對事務所的管理理念、業務質量、企業文化等多方面因素進行綜合提煉，設計出適合事務所自身的口號，使員工在精神上形成一個共同的激勵信條，達到一種精神共識。將口號標語植入到事務所固有的社會責任基因載體上，形成一種強有力的輿論氛圍，引導員工為了達到共同的目標而不辭辛勞，心甘情愿，從而保證員工在工作的各個環節中主動落實社會責任，增強員工的工作積極性和責任感。當員工在為客戶提供服務時，通過價值觀的滲透，社會責任基因在執業過程中準確、充分的植入事務所生命體內。

(2)教育培訓

會計師事務所日常進行個人技能培訓，實質并不是單純的進行技能培訓，而是為保證員工執業質量所采取的規范化措施，強化社會責任。會計師事務所通過拓展訓練、繼續教育等形式對員工進行培訓，增強員工對事務所的認同感，提高執業水平和接受新事物的興趣，激發公益事業熱情，積極投身到慈善事業中。

(3)制度落實

在事務所內部，要建立起自身的社會責任制度。能直接指導會計師事務所社會責任行為的還是其內部的規章制度，只有把社會責任以規章制度形式明確列示，并嚴格執行，才能真正把社會責任融入日常經營管理中，通過規范制度規章，平衡事務所與員工的責任關系，實行嚴格獎懲制度，全方面對會計師事務所的社會責任進行輻射，使社會責任更大范圍的延續、復制下去。