企業稅收籌劃風險及其管理措施

于 悅

(南京信息工程大學 江蘇 南京 210000)

一、緒論

(一)引言

稅收籌劃也稱為合理避稅,是一種企業籌劃行為,主要是指在符合國家法律和稅收法規的前提下,在生產經營和投資理財活動開始之前,在稅法規定范圍內,減少企業稅收負擔,使得企業獲得稅后利益最大化。在激烈的市場競爭中,企業稅收籌劃日趨重要。

稅收籌劃能夠讓企業降低稅賦負擔，由此可以減輕經營成本，同事也可以提高自身的經營能力。此外，企業通過稅收籌劃合理避稅，也就不會想著偷稅漏稅，有利于企業形成通過提高籌劃管理能力合理避稅，提高自我納稅意識。同時，企業想要實施有效的稅收籌劃，將會在生產經營和投資活動中進行調整，這就能優化企業的產業結構和生產經營活動。稅收籌劃是一種事前行為，如果籌劃的方法不正確，風險就很容易暴露出來，一個企業要想在激烈的競爭中求勝，就必須加強企業稅收籌劃風險的防范和控制。從而降低風險發生的概率，減小風險損失，提高經濟效益。稅收籌劃主要有節稅籌劃和避稅籌劃兩種方式。

但是就目前的國內情況來看，企業所實施的稅收籌劃活動仍不成熟，存在較大的風險，大多數企業在進行稅收籌劃工作時，只是一味的尋求減輕企業納稅壓力，忽視了企業其他環節的成本節約，導致企業稅收籌劃計劃存在片面性。

(二)文獻綜述

唐向(1994)首次分析了我國稅收籌劃的特點，并對稅收籌劃的概念進行了明確講述，同時劃分了我國稅收籌劃的應用范圍。蓋地(2009)認為，稅收籌劃指企業根據實際發展情況，制定的涉稅對策以及具體規劃，并最大程度上降低企業稅收風險，并延長企業繳稅時間。蔡昌(2010)則重點強調了稅收籌劃是企業開展經營活動的重要組成部分，因此企業需要運用多種財務管理的措施來進行稅收籌劃。

宋霞(2006)對現階段的研究成果進行分析，重點關注了稅收籌劃方案實施過程存在的問題。徐春榮，楊紅玉(2007)通過對多個企業進行研究，認為企業資金活動中稅收籌劃有著舉足輕重的地位。蔡昌(2015)的觀點為，稅收籌劃首先要考慮企業整體發展戰略，防止注重企業眼前利益忽視了企業的整體發展，他提出，要將戰略、契約等幾個思想融入到稅收籌劃當中。

王珍義(2012)認為在復雜的經濟環境中存在各種不穩定的客觀因素，這可能會使得稅收籌劃風險增加，如果忽略該風險則有可能導致企業發展存在隱患。梁文濤(2014)認為，所有稅收籌劃都存在一定的風險，因此企業在進行稅收籌劃時需要做好相應的防范措施，同時他明確了稅收籌劃風險的幾種形式，并強調首先要將定量與定性兩種研究防范相結合來對稅收風險做出正確評價。

二、當前我國企業稅收籌劃工作的現狀分析

(一)稅收籌劃難以跟上我國稅收政策

我國稅收體系的建設同國外相比，起步時間較晚，許多內容不甚完善，因此需要改進的地方仍有許多，這就導致了我國的稅收政策比較多變，有時甚至僅一年之隔，有些政策就發生了大的變動，因此當企業在進行稅收籌劃計劃后，可能實施的途中，我國稅收政策就已經發生了一些變化。由于我國經濟的高速發展，外部市場的監管也將變得越來越完善，因此國家政策也會與時俱進，但是這種政策的變動會增加企業稅收籌劃的難度，可能導致企業無法依據原先的稅收籌劃計劃達成計劃目標，導致企業稅收籌劃的風險增加。

(二)企業稅收籌劃缺乏預見性

目前我國許多企業在進行稅收籌劃工作時，只注重眼前的政策利益，往往制定稅收籌劃計劃時，將企業業務向當前政策靠攏，忽視了從長遠的角度對企業經營生產進行稅收籌劃，導致企業在執行稅收籌劃計劃時，發現其他企業業務難以正常發展，雖然靠攏優惠政策使得企業能夠節省資金，降低稅費，可是從內部來看，企業的正常生產經營活動受損。這種缺乏預見性的稅收籌劃使得企業的發展其實是受到一定程度的影響的。由此看來，企業稅收籌劃者需要有著敏銳的預見性，能夠抓住稅收變化的方向，從而為企業提供有效的稅收籌劃策略，避免由于缺乏預見性所造成對企業經營成本的增加。

(三)稅收籌劃人員職業素養有待加強

稅收籌劃是一個復雜的工作，它不僅需要從業人員有著扎實的稅收知識體系和財務管理能力，還需要結合企業的生產經營進行規劃。然而當前我國部分企業的稅收籌劃人員并不具備這種高度的專業素質，有些企業甚至沒有稅收籌劃的專門人才，一方面這些稅收籌劃人員對國家稅收政策沒有全面掌握，不能及時跟上國家稅收政策的變化，不能較好的進行稅收籌劃，另一方面，這些人平時接觸較多的只是財務管理的內容，對企業的生產經營活動沒有完善的認知，這就會導致其指定的稅收籌劃計劃和企業的生產經營活動匹配程度不高，從而增加了企業稅收籌劃的風險。

三、企業稅收籌劃面臨的風險

(一)企業稅收籌劃執行的風險

正如上文所言，我國稅收政策在不斷地完善，因此可能每年都會有所變動，稅收籌劃人員在進行籌劃計劃時可能沒法精準的跟隨國家政策的變動進行稅收籌劃計劃，此外由于自身專業知識和工作經驗的局限性，可能會在企業運營過程中存在稅收籌劃的風險，以及稅務部門對企業稅收籌劃合法性的確認過程中，可能受到其他因素的影響，使得企業在稅收籌劃的執行中面臨風險。

(二)企業稅收籌劃經營的風險

企業的經營活動離不開稅收，因此稅收籌劃也是以企業的經營活動為重心，稅收籌劃需要對企業的實際生產經營進行充分分析，才能保證有一個較為合格的稅收籌劃。但是，企業的經營活動總是會跟隨內外部的環境有一定的變動，如果稅收籌劃人員對企業的經營活動沒有充分掌握，企業的稅收籌劃實施將會受到很大的影響，可能不能達到預期的效果，而且還會導致稅收籌劃效果大打折扣。此外，有的企業盲目為了政策優惠而選擇經營范圍，沒有結合企業自身情況進行分析選擇合適的經營范圍，使得稅收籌劃未能發揮作用，企業就會產生稅收籌劃經營的風險。

(三)企業稅收籌劃主觀的風險

企業內部的納稅人員的自身主觀意識對于企業稅收籌劃工作的成效有著重要影響，即對政策的判斷，籌劃條件的判斷等行為。只有企業籌劃人員的自身專業知識過硬，對國家稅收政策有著充分了解和清晰判斷，才能做出一個較為完善的稅收籌劃計劃。但是目前我國部分企業的納稅人員對國家稅收政策并沒有一個清晰的認識，在主觀方面還存在比較嚴重的問題，從而導致企業的稅收籌劃工作無法正常進行，從而導致企業稅收籌劃主觀的風險。

四、加強企業稅收籌劃的管理措施

(一)對稅收政策進行充分的利用

我國為扶持企業發展提供了多種優惠政策，其中稅收優惠政策對于企業稅收籌劃有著重要意義。根據相關的稅收法律規定，如果企業能夠從事國家鼓勵的投資方向，就可以按照投資額的相應比例抵扣企業應繳納稅額，企業稅收籌劃人員可以對相關政策加以利用，為企業節約成本。同時，現在綠色經濟大行其道，企業可以通過綠色管理，在節能減排方面提高投資，也能依據相關優惠稅收政策進行稅額地面，將更多的資金投入到生產經營活動中。因此，企業稅收籌劃人員需要對國家稅收優惠政策有一個宏觀的了解，并結合企業實際生產經營情況進行稅收籌劃，以有效降低企業生產經營成本。

(二)強化企業稅收籌劃風險意識

企業需要在稅收籌劃方面強化風險意識，由于稅收政策在日趨完善不斷改進，企業的稅收籌劃計劃可能在實施的時候與新出臺的稅收政策相違背，因此企業在進行稅收籌劃計劃時需要保持高度警惕，具有前瞻性，對可能出現的風險進行規避。此外，在進行稅收籌劃的過程中，不能一味追求避稅，要在政策允許的范圍內進行稅收籌劃，對潛在風險要予以注意。

(三)建立企業稅收籌劃風險評估機制

正如上文所言，稅收籌劃風險是難以避免的，為了能夠降低稅收籌劃的風險，企業需要提高對稅收籌劃風險的認識，同時企業應該建立稅收籌劃風險評估機制，在進行稅收籌劃時，要結合實際情況根據不同的稅收籌劃風險選擇科學的防范對策。企業在制定稅收籌劃計劃時需要長遠考慮，且需要在籌劃的各個關鍵環節進行監督核實，以確保計劃的安全實施。此外，企業在管理過程中，要對稅收籌劃制定出明確的管理內容，通過此項內容，將企業稅收籌劃的風控內容，組織成具體的規定，以此作為企業的工作準則與管理標尺，同時還需要對稅收籌劃可能產生的風險進行預判，并在可能發生問題的內容上提前做好預判措施，以避免在實施計劃時出現問題而不知如何處理的情況發生。

(四)提高稅收籌劃人員職業素養

在進行稅收籌劃中，不僅需要對國家稅收管理政策有深刻的認識和理解，還需要對企業生產經營有一定的了解，這就需要企業稅收籌劃人員提高自身職業素養，對國家稅收政策有宏觀把握，在制定稅收籌劃計劃時要避免踏入違法的紅線，在按照國家規定的同時能做出有利于企業發展的稅收籌劃政策。稅收籌劃人員還需要對財務和生產經營方面的相關知識有一定的了解，要對企業的總體經驗有清晰的認知，這樣才能做出有效的稅收籌劃。

此外，稅收籌劃人員有著較高的專業性要求，需要對稅務、會計和財務有深刻的見解，同時還需要有豐富的稅收籌劃經驗，能對國家政策有一定的了解，以此根據企業的特點做出有效的稅收籌劃。同時，稅收籌劃人員需要有職業道德，即做到不會因為企業的利益而損害國家利益，維護稅法的權威性。

五、總結

隨著經濟的不斷發展和企業經營的多元化，稅收籌劃的風險可能無處不在，企業在稅收籌劃中可能面臨執行上的風險，經營上的風險和主觀風險，企業需要引起足夠的重視，并要結合自身實際發展情況進行科學的對策進行防范。稅收籌劃并不等同于偷稅漏稅，而是在政策允許的范圍內合理的利用政策，企業通過稅收籌劃為自身帶來一定的經濟效益，合理降低企業成本，促進企業更好的發展，這需要企業充分了解國家稅收政策，建立合理的稅收籌劃風險評估機制，提高企業稅收籌劃人員的職業素養，從而降低稅收籌劃的風險。除此之外，企業可以在有條件的情況下建立符合自身特點的稅收籌劃信息系統，由專業人員收集整理和企業相關的稅收政策和近幾年的政策變動情況并做出預測，并及時對企業自身的稅收籌劃方案進行調整，確保企業的稅收籌劃行為合理有效，從而實現企業經濟利潤的最大化。