試論企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題及應(yīng)對策略

柯旻

摘要：隨著當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，加上國家政策對企業(yè)的支持，我國各企業(yè)也相應(yīng)地得到了有效的發(fā)展。但是隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題越來越突出，不能完全有效地適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的需求，不能合理科學(xué)地管理企業(yè)，一定程度上降低了企業(yè)的運行和競爭力，并限制了企業(yè)良好持續(xù)的發(fā)展。因此有必要對當(dāng)前發(fā)展過程中的企業(yè)自身內(nèi)部控制管理存在的問題進(jìn)行分析，并能針對出現(xiàn)的問題研究解決問題的策略和方法，有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理更加高效，促進(jìn)企業(yè)的良好穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部管理控制;應(yīng)對策略

社會的發(fā)展相對來說促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，而企業(yè)的發(fā)展一定程度上又對社會有著推動的作用，加上，企業(yè)在目前經(jīng)濟(jì)市場上居于主體地位，對我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重要的影響和作用。同時社會的快速發(fā)展，更加要求企業(yè)對自身內(nèi)部控制管理能力有更高的提升，適應(yīng)當(dāng)前社會的發(fā)展，滿足企業(yè)發(fā)展的需求。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部管理控制的質(zhì)量和效率有了明顯提升，便可以有效地幫助企業(yè)工作人員或者是管理人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中的問題，或者是潛在可能出現(xiàn)的問題及風(fēng)險，能夠及時采取相應(yīng)的措施解決已出現(xiàn)或者即將出現(xiàn)的問題，減少企業(yè)的損失，降低企業(yè)的風(fēng)險，以獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的競爭力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要意義

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部建立的采用相應(yīng)的措施和管理讓內(nèi)部各部門在聯(lián)系的同時又相互制約，共同保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。對企業(yè)內(nèi)部控制的管理包含多方面的內(nèi)容，進(jìn)行有效的內(nèi)部管理控制對企業(yè)來說不是簡單的，符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部管理控制對企業(yè)有著非常重要的意義。

（一）加強企業(yè)內(nèi)部控制管理可以有效改善企業(yè)的內(nèi)部治理效果

企業(yè)加強內(nèi)部控制管理，就是讓企業(yè)內(nèi)部的控制管理體系更加健全，減少企業(yè)出現(xiàn)決策失誤或者是運行風(fēng)險，并有效地對企業(yè)的管理工作人員形成權(quán)力制約和平衡，能夠明確企業(yè)的產(chǎn)權(quán)、全責(zé)等的問題，保證企業(yè)決策的科學(xué)性和合理化，同時提高企業(yè)的管理效果和質(zhì)量，并能對企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)收益有一定的促進(jìn)作用。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部控制管理能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)營效率

企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制管理體系可以有效地管理企業(yè)內(nèi)部各部門，讓各部門的管理更加有效，同時保證各部門的工作效率有效提升，并能夠加強企業(yè)各部門之間的溝通聯(lián)系，共同解決出現(xiàn)的問題，進(jìn)一步提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部控制管理可以使企業(yè)的財務(wù)信息更加準(zhǔn)確

一個公司的財務(wù)管理和財務(wù)信息對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，而加強企業(yè)內(nèi)部控制管理可以更加強化對企業(yè)財務(wù)的管理，并能有效的監(jiān)督內(nèi)部財務(wù)信息。因此，更有利于保障企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，能夠讓企業(yè)根據(jù)自身的財務(wù)能力等財務(wù)相應(yīng)的發(fā)展前景預(yù)測和發(fā)展措施，讓企業(yè)得到更好的發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制管理中面臨的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理不合理

隨著社會的不斷發(fā)展變化，越來越要求市場中的企業(yè)根據(jù)社會發(fā)展的方向做出調(diào)整，同時采取相應(yīng)的內(nèi)部控制管理措施促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和提升。實際上，企業(yè)內(nèi)部控制管理體系相對不完善，并且還存在內(nèi)部管理控制不合理化，不能有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制管理對企業(yè)的積極促進(jìn)作用，并且使企業(yè)內(nèi)部控制管理較為混亂，不能展開相應(yīng)的內(nèi)部控制管理工作。例如，在目前企業(yè)中，一個企業(yè)的等級和部門發(fā)展越來越明顯化，但是在實際中沒有有效地對等級和部門制定嚴(yán)格合理的內(nèi)部管理控制，經(jīng)常出現(xiàn)在出現(xiàn)問題時做匯報工作等的工作時存在越級的情況，同時導(dǎo)致決策信息等重要決策不能有效地傳達(dá)給隸屬下的各部門，因此導(dǎo)致決策形式化，不能保證決策有效地執(zhí)行。另外，這種不合理的企業(yè)內(nèi)部控制管理不能有效的監(jiān)督企業(yè)財務(wù)部門，不能有效掌握企業(yè)的財務(wù)信息，因此，在一定程度上，影響了企業(yè)根據(jù)準(zhǔn)確的財務(wù)信息制定相應(yīng)的決策，不能保證企業(yè)良好的發(fā)展。最后，不合理的企業(yè)內(nèi)部控制管理在一定情況下會產(chǎn)生各部門職能或者權(quán)利重合或者沖突，浪費了眾多的企業(yè)資源，出現(xiàn)決策分歧，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)對內(nèi)部控制管理缺乏有效的認(rèn)識

我國企業(yè)的內(nèi)部控制管理相對來說，發(fā)展時間較晚，發(fā)展速度較慢。而企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時沒有相應(yīng)科學(xué)的合理的管理模式作為參考，同時企業(yè)內(nèi)部控制管理的人才相對缺乏不能有效地為企業(yè)提供適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制管理模式。其中最主要的一點便是企業(yè)內(nèi)部的管理人員對內(nèi)部管理控制沒有準(zhǔn)確的認(rèn)識，另外員工對于內(nèi)部控制管理的認(rèn)知也較為缺乏，因而很多企業(yè)通過了解認(rèn)為內(nèi)部控制管理對自身的發(fā)展有利，但是僅僅只是應(yīng)用在了企業(yè)內(nèi)部控制管理的表面，對于管理模式并沒有有效地與企業(yè)自身的發(fā)展情況相結(jié)合，僅是流于形式，并不能有效地發(fā)揮內(nèi)部控制管理對企業(yè)的促進(jìn)作用，長此以往，企業(yè)從這種管理模式中不能得到相應(yīng)的發(fā)展，便更加不積極的使用，進(jìn)而讓內(nèi)部管理控制水平更加低化，形同虛設(shè)。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制管理制度沒有有效地執(zhí)行

在企業(yè)中采用內(nèi)部控制管理制度不是簡單的，并不僅僅是企業(yè)決策人或者是內(nèi)部控制管理人員的工作，是需要整個企業(yè)共同積極的執(zhí)行，才能有效發(fā)揮內(nèi)部控制管理對企業(yè)的意義和價值。在實際中，企業(yè)更加注重的是自身企業(yè)在市場中的經(jīng)濟(jì)地位和競爭力，以及自身獲得競爭市場，因而對內(nèi)部控制管理制度一方面沒有有效的重視，另一方面對于確定的內(nèi)部控制管理制度沒有采取相應(yīng)的行為去執(zhí)行。例如，在目前的企業(yè)發(fā)展過程中，雖然制定了內(nèi)部控制管理制度，但是整體上的執(zhí)行力度不強甚至是沒有執(zhí)行力，企業(yè)更在乎的是自身企業(yè)的發(fā)展與競爭對手的發(fā)展，自己與市場上其他競爭對手之間的差距，以及如何增強自身企業(yè)在市場上的份額。因此企業(yè)就忽視了對企業(yè)內(nèi)部的控制管理，即便在制定了相應(yīng)的管理制度，但是由于對制度的不重視心理很難有效地執(zhí)行，并形成內(nèi)部管理控制更加混亂的情況，因此不能認(rèn)識企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r，嚴(yán)重時不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，甚至是影響企業(yè)未來的發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在問題的應(yīng)對策略

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度

完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度對企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵的作用，因此要結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實際情況與其他企業(yè)在內(nèi)部控制管理過程中應(yīng)用的經(jīng)驗進(jìn)行分析研究，制定并健全自身企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，保證內(nèi)部控制管理制度對企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮最大的有利影響和積極作用。除此之外，還應(yīng)保證各級管理分明，使企業(yè)的決策更加正規(guī)并能有效落實，及時對企業(yè)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，尋找有效的方法和措施予以解決，減少企業(yè)的損失，一定程度上保證企業(yè)的利益，對各部門加強管理控制，尤其是財務(wù)部門，對財務(wù)信息嚴(yán)格監(jiān)督，掌握企業(yè)的準(zhǔn)確財務(wù)狀況，能夠有效地開展相應(yīng)的工作，保證企業(yè)的良好運營，讓企業(yè)的資源得到充分地發(fā)揮，為企業(yè)節(jié)省相應(yīng)的成本。

（ 二）加強對企業(yè)內(nèi)控管理制度的認(rèn)識

企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的有效實施便是強化企業(yè)對內(nèi)部控制管理體系的認(rèn)識，強化內(nèi)部控制管理體系對企業(yè)未來發(fā)展的影響。這種認(rèn)識不僅僅是要求管理人員在思想上對內(nèi)部控制管理體系有準(zhǔn)確的認(rèn)識，更是需要整個企業(yè)對這種管理模式的重視，并能通過培養(yǎng)相應(yīng)的管理人才，有效的根據(jù)企業(yè)的情況制定相應(yīng)的管理模式，讓企業(yè)的整個員工對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識更加專業(yè)化。通過對內(nèi)部控制管理的有效認(rèn)識可以讓員工更好地適應(yīng)這種管理模式，加強內(nèi)部控制管理模式與企業(yè)和員工的聯(lián)系，加強企業(yè)和員工利益的聯(lián)系，并讓員工進(jìn)一步熟悉相應(yīng)的制度，提升員工對內(nèi)部控制管理制度的支持，進(jìn)而使內(nèi)部控制管理得以有效地應(yīng)用和落實，發(fā)揮其最大的價值和作用。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力

企業(yè)將內(nèi)部控制管理制度有效貫徹和落實后，還需要一定的執(zhí)行力度。因此在企業(yè)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度的時候，還應(yīng)制定相應(yīng)的執(zhí)行監(jiān)督體系，有效的讓各級員工、各部門對制度有效的執(zhí)行，使內(nèi)部控制管理體系運用到企業(yè)的各方各面，保證相應(yīng)的管理質(zhì)量和管理效果。讓企業(yè)能夠在內(nèi)部控制管理模式下提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)的運營效果，能夠有效提升企業(yè)在市場上的競爭力，讓內(nèi)部控制管理更好地引導(dǎo)并促進(jìn)企業(yè)持續(xù)性的發(fā)展。

（四）通過信息化手段強化企業(yè)內(nèi)部控制管理的應(yīng)用和落實

目前社會的發(fā)展進(jìn)一步促進(jìn)了信息的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制管理帶來了新的形式，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)合理運用信息化的方式與內(nèi)部控制管理相結(jié)合，提高自身的管理水平和效率。這就要求企業(yè)不斷地在內(nèi)部控制管理中運用信息化，并能為企業(yè)培養(yǎng)信息化的人才，加強企業(yè)內(nèi)部員工的信息技術(shù)和辦公軟件的能力，讓企業(yè)整體的信息化水平有明顯的提高。并通過信息化的內(nèi)部控制管理方式更有效地管控各部門，并能及時了解企業(yè)的各種信息動態(tài)，更加方便管理，同時能夠更有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題，及時進(jìn)行調(diào)整，保證企業(yè)的正常發(fā)展。

總結(jié)

完善的符合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制管理制度對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，未來發(fā)展，企業(yè)的資源利用有重要的積極影響。因此，企業(yè)在制定相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度時，應(yīng)根據(jù)自身存在的問題進(jìn)行分析，研究相應(yīng)的解決措施，將內(nèi)部控制管理模式給企業(yè)帶來的利益和積極影響最大化，保證企業(yè)長穩(wěn)健康的發(fā)展。

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