科研事業單位內控制度存在的問題及對策分析

王琳玲

摘 要 在新會計、新形勢、新常態環境下，科研單位需要更加開放的環境。內部控制管理是科研院所建立交流合作渠道的保障，所以迫切需要規范內部控制，加強內部控制建設。有序規范的權力組織和有效科學的運行手段更有利于保障內部控制規范的實施。好的適應環境的內控制度是組織目標實現的長效保障機制，也是促進企業提高經營效率、實現發展戰略的有效工具。本文對科研事業單位內控制度建設的必要性、科研事業單位內控制度存在的問題進行分析，并從其內部控制制度的原則、目標出發，提出有效的措施，尤其體現為對科研經費的有效管理和運用更加突出的需要，完善科研事業單位內控制度的對策。

關鍵詞 科研事業單位 內控制度 問題 對策

一、科研事業單位內控制度建設的必要性

科研事業單位要堅持創新，合法有效、合理合規的內部控制方式管理科研經費，讓投入科研項目研究開發的科研經費做到有效合理使用。科研事業單位要依據法律法規，結合相關制度對科研項目進行管理，做到對科研經費公正公開使用?？蒲惺聵I單位要增強工作人員的內部控制管理意識，加強工作人員的培訓、交流，走出去帶進來。[1]拓展科研技術創新能力，深化發展科研單位在技術創新中的引領作用，促進科技成果應用轉化?？蒲惺聵I單位要改革科技體制，健全基礎研究機制，提高創新能力、完善科技人才保護機制，鼓勵更多的人才投入到科研工作中來。

專業化和全球化的不斷發展使科研合作的規模漸大、重要性漸增，科研事業單位的競爭要求通過控制管理實現企業的發展目標，實現內在潛力的挖掘，提升創新能力，使企業價值不斷提升。主要通過對日常業務的分解進行管理考核，在過程控制中進行優勝劣汰識別，重新調整，隨著發展業務點的不斷變化有增有減，實現對業務事項的內部控制。監督檢查可以在一定程度上改變行為，激活發展潛能，做好工作預案，更好地達到單位內部控制管理的目標。

二、科研事業單位內控制度存在的問題

（一）科研事業單位內部控制制度執行的主動性有待加強

目前來看，科研事業單位的內部控制管理還有待加強。由于國內科研事業部位內部控制管理理論形成晚、起點高、科學性強，并不是所有的單位都已很好的運用。提升內部控制管理水平還需要時間，以及內部控制理念的宣貫還需要時間被充分了解。在某些科研事業單位中，雖然已經構建了內部控制程序或機制，但其內部控制理念不盡完善，在科研事業單位中執行內部控制制度和方案更多的是一種工作方式，內部控制機制的構建還有很多慣性作用，新機制老辦法，科研單位管理人員對內部控制理念的認識還有待進一步提高，逐步完善內部控制機制。[2]需要對制度體系的研究結果進行實踐檢驗，很多情況下，科研一線人員埋頭于科研工作，更多是扮演制度的考核對象，在科研事業單位內部管理體系改革的過程中并不會發揮出很大的作用，內部控制制度形成與實踐的契合還有很大的空間，很難形成一套完善的管理體系。

（二）科研事業單位內部控制的實踐經驗不足

科研事業單位的內部控制牽頭單位大多是財務部門，很多單位對內部控制制度建設情況系統進行了《行政事業單位內部控制規范（試行）》的培訓;但有些單位認為這是財務部門和內審部門的事情，其他部門并沒有進行相關培訓，年度內部控制管理有效性考核只起到有限的作用，部門只要沒有明顯的違規就算合格。科研事業單位的內部控制理論與實踐脫節，實踐經驗難以形成理論并服務于實踐活動，每年考核消耗很多資源，而且很多單位內部控制制度的制定，并不咨詢專業的機構或聘請外部專家，而是采用組織內部各相關部門人員制定的方式，其內部控制制度前瞻性不夠。

（三）缺乏風險意識

由于科研事業單位的一些工作人員缺乏風險意識，忽視科研事業單位在提供服務的過程中產生的種種風險，缺乏遵守制度、規定的自覺性。工作人員習慣于傳統的財務管理制度，對于新制度、新形勢不了解，表現在金融活動方面是風險防控意識不足。有些人員不重視審批部門的意見，如在合同訂立和履行方面，對合同要素的準確性、時效性等沒有認真檢查、修改和執行，造成經濟損失，甚至導致經濟糾紛，沒有準確掌握金融政策，不能完成合同內容，被對方牽制，尤其是投資、融資、外協、外包、擔保等資金管理業務的日益增多，各種風險防不勝防。

由于管理方式不到位、管理制度不全面，科研事業單位在經營活動、科研活動過程中有一定的局限性，不能保證安全、質量方面的事故或問題不出現，很多單位由于對安全、質量風險識別不足而出現安全事故，由此帶來嚴重的后果。

（四）預算管理環節運用不力

具體而言，科研事業單位主體具有多元性，科研活動具有多樣性，全面預算管理能夠有效保證行政事業單位合法合規地開展活動，實現整體協調發展。從實質上而言，預算管理也是試錯管理，單位預算管理流程可能存在不足。首先，如果預算目標的確定不合理、編制不科學，可能導致預算目標難以實現;其次，預算執行環節不力，也會導致預算管理無法順利完成;再者，有些單位樹立全員預算管理理念不到位，業務活動全面覆蓋不完全，預算管理流程全程跟蹤不徹底。

三、科研事業單位優化內控工作的相關建議

（一）構建行之有效的內控機制

在競爭日益激烈的外部大環境下，企業要增強自身的競爭力，尤其體現在加強對財務管理系統的完善。財務內控制度包括財務人員的管理、崗位目標責任制、財務現金管理制度、固定資產的管理辦法、貨幣資金管理制度、財務收支審批制度等;大力推進企業內部控制管理體系建設，具體體現在提高工作效率、增加效益、降低成本、有效的風險管控等一系列管理活動上，有效的內部控制管理可以提升單位經濟效益，使單位的資金安全得到保障，保證單位經營管理的合法合規，促進單位可持續發展能力和長久的創造價值能力。

（二）加強單位重視和制度建設

科研事業單位肩負著國家的科研任務，是國家建設、國防安全的基礎。由于國家的日益強大，國際形勢隨之復雜，國際國內形勢風云變幻，受諸多因素的影響，科研成果的運用和保護面臨前所未有的障礙。新形勢下，科研工作者的思想建設、文化建設是重中之重，人才是根本，為國家所用是本分，安心搞好科研研究，需要有好的環境和資源作保障?？蒲惺聵I單位對科研研究和文化建設要兩手抓，兩手都要硬，樹立科學發展觀，提高政治站位，提升人才隊伍的文化素養，整合資源配置，進行優質資源、產業布局、重大項目的謀劃，以一流的技術、管理服務于科研項目管理，高水平、高質量完成現有的能力建設項目，超前謀劃好支撐未來戰略發展的體系建設。要克服執行層面出現的問題，如一些人員的待遇變化大、差距懸殊，人員的努力空間“受限”，甚至無法逾越?？蒲惺聵I單位各部門之間的協作需要用科學的方法去管理，需要在執行方面去量化。單位的重視程度不同會有不同的結果，加強單位內部控制制度建設，應當充分調研“走出去”，研究其他單位和行業的制度，聘請外部專家或咨詢機構，進行科學分析預測、廣泛征求意見，健全各項制度支撐內控工作，平衡發展水平。

（三）建立風險手冊和應急預案

隨著科研事業單位改革的不斷深入，科研事業單位的財務環境也發生了改變。科研事業單位財務管理方面若出現問題，將導致資金運轉不暢，引起財務風險等一系列問題。財務風險存在于科研事業單位運作的各個環節中，且其有成因復雜、種類多樣、控制難度大的特點，給單位內部控制帶來了很大的影響。通過改革財務管理制度、內部控制制度改善單位內部環境，建立有效的內部控制以及完善的內部控制制度幫助單位加強對風險的防控，提高單位應對財務風險的能力，并且組織風險管理架構，建立風險手冊，形成風險報告，運用風險管理方法分別進行目標設定、風險識別、風險評估、風險應對、風險監控與報告、風險考核和評價的管理流程。針對每項風險制定應對措施，對重點關注的風險設置預警指標進行監測。建立應急預案，打開信息與溝通環節的通道，對突發事件建立快速通道，可以越權報告，及時采取相應的措施。對待風險必須舍得止損，當機斬斷現有危險，否則原本是局部的小問題可能引發一個個問題形成厄運鏈，再一次次失敗的補救造成更大的風險，如果懂得止損，就不會讓損失擴大。

（四）實現成本與績效的有效協調

加強科研經費管理是科研事業單位內控管理的基礎，尤其要加強對科研經費的日常管理，建立科研經費的有效監督機制?？蒲惺聵I單位必須充分發揮全面預算管理的作用，有效開展全面預算管理工作，根據業務預算、專門決策預算、財務預算進行全面預算編制，并根據實際發展情況進行合理調整，做好預算控制，合理分配，對人、財、物、時間、信息等資源投入，按照工作任務和工作目標在數量與質量方面的完成情況進行績效考核，應對科研事業單位科研經費內部控制結合績效評估進行有效的監督和評價，與部門績效掛鉤，制定相應的激勵措施，創造良好的競爭環境，提高科研事業單位的創新能力。

單位內部控制管理能夠確?？蒲惺聵I單位財務及相關信息真實準確，真實反映各部門運營管理狀況和預算執行情況，從而為科研事業單位管理者決策提供可靠的依據，[3]實現事前、事中、事后全過程的總成本平臺管理，有效協調成本與績效管理。

科研事業單位內部控制管理且行且發展，財政部對于內部控制管理的政策引導和支持，運用全面預算管理方法、建立健全績效評價體系，保證了科研事業單位經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，有利于在源頭開始風險管控、成本管控，降低損失，提高經營效率，推動單位的創新和提升創造價值的能力，有效促進單位戰略發展目標的實現。

（作者單位為西安近代化學研究所）

參考文獻

[1] 王雪.科研事業單位科研經費管理的內部控制措施研究[J].現代營銷（信息版），2019（10）：183.

[2] 梁珺.信息化時代下行政事業單位內部控制建設的策略分析[J].財會學習，2017（17）：255.

[3] 薛芳.論行政事業單位內部控制建設[J].行政事業資產與財務，2017（12）：28.