加強事業單位內部控制的探討

王起霞

摘 要 隨著社會經濟的不斷發展，事業單位的改革也在不斷深入，其發展情況受到了社會群眾的關注。事業單位的發展改革與內部控制有直接關系，因此事業單位需要不斷加強內部控制，保證內部資金資產的安全完整。政府針對事業單位內部控制的政策發生了一定的變化，單位的內部控制工作者要根據新的政策條例調整內部控制工作。現階段事業單位的內部控制還存在一定的問題，需要進一步完善改進。本文針對事業單位中內部控制的作用、內部控制存在的問題及加強內部控制的措施展開研究討論。

關鍵詞 事業單位 內部控制 措施

一、事業單位加強內部控制的必要性

（一）保障資金的安全

完善的內部控制工作的目的之一是保障事業單位財政資金的安全。事業單位的資金來源于政府財政部門撥款，事業單位必須保證合理使用財政資金，發揮其真正價值，并且保障其安全。[1]事業單位要明確財政資金管理流程，在內部控制制度的支持下，合理安排資金的用途，最大限度地減少單位的資金風險，杜絕資金挪用、占用等不合理情況的出現，提升財政資金的使用效益，使資金在使用過程中的安全能夠得到保障。

（二）提升單位的管理工作效率

內部控制有助于提升事業單位的管理工作效率。內部控制規范約束事業單位各個業務流程，既保證員工工作的規范性，也保證工作效率。事業單位加強內部控制，可以使單位內部管理水平逐漸提升，事業單位較高的工作效率能夠為其提供高質量的社會服務打下堅實的基礎。

（三）提升財務信息的準確性

事業單位的財務信息能夠準確反映經濟活動的詳細情況，是決策者制定決策的關鍵因素，財務信息的準確程度對決策的合理性有直接影響。事業單位通過內部控制機制可以規范和監督經濟活動的開展流程，明確各崗位員工的職責權力，避免出現人為篡改信息的情況，保證財務信息數據的真實性和準確性。

二、事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制意識薄弱

目前部分事業單位對內部控制的理解認識不到位，單位管理層以及員工內部控制意識薄弱。事業單位將內部控制的建設當作補充完善制度，將內部控制工作歸于財務部門，認為內部控制的建設與單位的其他部門并無直接關系。單位內部控制的執行人員不僅要負責管理工作，還需要積極完成上級領導分配的工作，使得其對內部控制的重視程度不足。少數員工認為自己未曾參與重大經濟項目，日常工作中也沒有涉及重要資產，因而對內部控制的參與積極性不高。事業單位的內部控制制度尚未完全落實，使得內部控制工作達不到應有的成效。

（二）預算管理水平有待提升

事業單位的資金收入大部分都是政府財政部門撥放的財政資金，如何合理利用資金，是單位必須重視的問題。[2]針對財政資金的使用，單位可以采用預算管理方式，基于單位的財政資金的實際情況以及業務情況，開展預算管理工作。但是，就現狀來看，事業單位的資金預算管理還存在一定的不足和缺陷，事業單位的預算編制不合理，各部門的預算編制內容一般都是在往年的數據基礎上進行增改刪除，并未立足于當前單位的實際情況，導致預算編制數據與單位發展實際情況脫節。預算編制內容的制定受到多方面因素的影響，如果管理人員考慮不全面，就會導致最終的預算管理方案不具備可操作性。預算執行環節存在一定的問題，事業單位對內部資金的管理不足，在執行過程中未嚴格按照預算編制內容，預算管理流于形式，其作用得不到體現。

（三）風險評估機制尚未完善

事業單位的風險評估機制正處于初始階段，各方面的內容尚未完善，單位未針對風險評估工作成立專門的部門機構，內控工作人員對內部控制目標的認識程度有待提升。在風險評估處理方面未建立相關的流程規范，在內部控制體系中未制定風險應對預案，部分事業單位整體的管理意識較為薄弱。

（四）內部監督不足

現階段事業單位內部控制工作的具體情況是各方面的計劃都很完善，但是具體執行過程存在較大的問題，導致內部控制無法達到預期的作用，尤其是內部控制工作在開展過程中缺少嚴格的監督管理。單位內部的監管部門管理力度不足，單位監管部門沒有足夠大的權力對內部控制工作進行全面監督，監管部門不獨立于單位其他部門，導致監督過程的公正性得不到保障，內控的監督管理流于形式。監管部門在監督時，需要較長的時間，而且會影響被監督部門的工作效率，不利于事業單位內部控制工作的開展。

三、加強事業單位內部控制的措施

（一）增強內部控制意識

事業單位加強內部控制工作，必須要在良好的內部環境的基礎之上，事業單位的管理者以及普通職工都需要正確認識內部控制工作，明確內部控制對單位經營發展的重要性，強化內部控制意識，員工要不斷提升自身的能力水平，以便更好地參與內部控制工作。針對員工和單位管理層開展培訓指導，提升其對內部控制的理解程度，使員工明確自己所在崗位應當承擔的責任和義務，明確自己的工作內容，促進事業單位內部控制水平的提升。另外，政府部門應積極完善與事業單位內部控制有關的政策條例，使事業單位在開展內部控制工作的過程中有理可依，更好地規范內部控制工作。

（二）提升預算管理水平

預算管理是內部控制的有效手段，要更好地體現內部控制的作用，就需要加強預算管理，尤其是事業單位的財政資金預算管理，在單位內部設置預算管理委員會。首先，要制定正確的資金預算編制內容，在預算編制時，不能一味地參考以往的數據信息，更多是要基于單位當前的實際情況，避免編制與實際脫節，合理地為經濟項目分配資金，保證有限的資金產生較大的經濟價值。[3]其次，要注重預算執行環節，預算執行必須嚴格按照編制中的內容，保證預算執行的剛性，不能在執行過程中未經審批就隨意調整資金安排，這會給事業單位帶來較大的風險。最后，預算管理工作人員在資金支出時需要加強賬目管理，保證單位的收支和賬目之間沒有差異，有助于內部管理。

（三）完善風險評估機制

事業單位應根據自身經營業務的特性完善風險評估機制，基于當前快速發展的信息技術，在單位內部構建風險預警系統，利用信息技術幫助單位精確排查風險。構建完善的風險管理體系，分析單位之前遇到的風險與市場風險類型，制定風險應對預案，以便在內控工作開展中遇到同樣的風險能快速及時地解決。某事業單位結合自身的實際情況，組建了風險評估小組，由單位領導擔任組長，負責統籌調配各個部門完成風險評估工作，由負責內控工作的部門負責人擔任副組長，財務、資產管理、審計等部門的關鍵員工作為風險評估小組成員，完成風險評估工作。

（四）加強內部監督

事業單位需要構建完善的內部監督體系，設置獨立的監管部門，監管內部控制工作，嚴格監督財政資金的具體使用情況，而且要保證監管部門的獨立性，確保監督結果的公正性與權威性。事業單位的領導應提升對內部監督工作的重視程度，使監管部門更好地發揮其作用。監管部門全面監督整個內部控制工作，及時發現其中存在的缺陷和不足，反饋給相關部門。除此之外，還需要加強外部監督，通過第三方專業機構，全面監督內部控制建設，確保事業單位的內部控制能夠發揮其真正的作用。A事業單位設置了內部審計部門，配備了4名專業的審計工作人員，重點對財政收支、經濟業務、預決算等進行審計。

四、結語

事業單位的內部控制工作已經取得了初步成效，雖然在建設過程中還存在一定的問題，但是通過后期改進，可以保證其發揮真正的作用。內部控制對事業單位的發展有重要作用，其能夠保證財政資金的安全性，提升單位的管理效率，保證財務數據信息的準確性，為單位管理者制定決策提供準確的依據。事業單位可以通過強化內部控制意識、提升預算管理水平、完善風險評估機制、加強內部監督等措施加強內部控制。事業單位應該積極響應政府要求，加快內部控制建設，完善內部控制制度，加快落實執行，使事業單位的內部控制達到預期效果，保證事業單位可持續發展。

（作者單位為邯鄲市市政排水管理處）

參考文獻

[1] 王軍.探討如何加強行政事業單位內部控制制度建設[J].經貿實踐，2018（2）.

[2] 彭艷.新形勢下如何加強事業單位內部控制管理問題探討[J].財經界，2019（6）.

[3] 沈雪皎.關于加強衛生事業單位內部控制執行力的思考[J].財會學習，2017（18）：248-249.