淺析如何加強金融企業預算管理體系建設

劉瑩

摘 要 金融企業在我國社會經濟的發展中扮演著十分重要的角色，預算管理作為金融企業發揮自身職能的重要保障，必須結合實際狀況對預算管理進行嚴格的落實，必須在遵守法律法規的前提下，推動預算管理工作的有效開展。而通過新預算法的成立，有助于進一步規范金融企業的預算管理工作，使預算管理工作更具有科學性和有效性。本文針對新預算法下，金融企業預算管理的體系建設進行剖析，以此為金融企業預算管理體系的優化提供更多建議，希望有助于金融企業提升預算管理工作的效率、質量和水平，為自身的可持續發展保駕護航。

關鍵詞 金融企業 預算管理體系 意義 特點 問題 對策

一、緒論

金融企業開展的一切經營與管理活動的重要基礎和前提條件就是擁有足夠的資金支持，從本質上來看，金融企業的運轉就是資金流動，因此在市場經濟環境下，金融企業必須積極采取行之有效的措施，通過多種方法和途徑來提升資金的使用效率，而加強預算管理體系建設就是一條十分重要的途徑，它有助于加強金融風險管理，為金融企業的生存和發展提供堅實的資金保障。

二、預算管理概述

預算管理主要是企業在某個周期內結合戰略目標，根據特定的方法以及流程編制的總預算，主要表現為多個經營、生產、投資、融資等活動的詳細規劃。預算主要由經營生產、業務決策、財務等一系列預算所組成的集合體，其實質上是對金融企業未來某個時期的發展狀態以及運營成果的預測量化，能夠表達出金融企業在某個運營周期內的有關價值活動的預測情況。預算管理主要就是為了幫助金融企業實現戰略以及經營目標，運用科學、合理、合規的方法進行規劃分析，從而以預算編制為執行標準，將最終執行的結果以及實際結果進行詳細的比較分析。[1]整個預算管理工程系統性要求較高，并且工作量較大，十分注重整體性、全過程性以及全員參與的綜合性管理。因此，對于金融企業而言，在運用預算管理的過程中必定會面臨一些困難，但如果能夠克服相應的困難，也是金融企業提升核心競爭力的有效途徑。

三、金融企業加強預算管理體系建設的意義

（一）有利于實現金融企業的戰略目標

金融企業通過開展預算管理，有助于對自身的戰略目標進行量化和固化，并將目標通過細化分解到企業的各部門和分支機構，增強預算管理和戰略目標的協調性。并通過對預算的有效監督、反饋和調整，對企業的具體運營管理狀況加以全面的了解，及時對存在的問題加以有效解決，提高企業對風險和挑戰的應對能力，有利于金融企業對自身的戰略目標進行動態化的調整，最大限度發揮預算管理對企業戰略目標的促進作用。

（二）有利于優化配置金融企業資源

預算管理對金融企業資源的配置具有重要的導向作用，因此加強預算管理體系建設，有利于金融企業對現有資源進行統籌和高效安排，提升金融企業的資源利用效率，促進金融企業對現金流、信息流、業務流以及人力資源流的不斷優化與整合。

（三）有利于金融企業對風險加以有效控制

預算管理主要包括預算編制、預算執行和預算考評這3個階段，因此金融企業在各個階段對其所存在的主要風險點進行分析和預測，并積極采取行之有效的風險防范策略，有利于增強金融企業的風險防控能力，從而達到規避或化解風險的目的。通過對風險的有效防控，有利于金融企業按照既定的運營管理目標實現自身的良性發展。[2]

四、金融企業預算管理的特點

（一）預算管理具有全面性

預算管理的落實通常是以全面預算管理為主，因此作為綜合性的管理手段，全面性是必不可少的特征。金融企業在編制預算方案時，需要結合企業內外部的各個方面，涵蓋但不限于資金融資、運用管理、組織架構、人力資源、材料配置等內容。所以，要想充分發揮預算管理的作用，就要求金融企業注重預算管理落實的全面性，尤其是要調動企業內部各個職工、各個部門的參與積極性，積極配合預算管理工作的落實。并且在編制預算時要收集企業內部的相關建議，以此增強預算編制的可操作性。此外，還需要各個部門對預算落實的結果進行及時反饋，便于后續預算管理工作改進優化，確保金融企業預算管理體系的先進性。

（二）以項目作為獨立單元

由于金融企業規模比較大，周期長，不可能等待一個項目結束后、資金回籠后再開始下一個項目，因此通常情況下，金融企業都是多個項目并行，主要是由多個分子公司來擔任各個獨立項目單元的負責法人。此類金融企業通常以獨立的項目作為基本預算管理單位，在財務資料上可以說是相對獨立的。該模式能夠幫助金融企業快速認定相關責任以及預算執行目標的分配、落實，也能夠根據項目的進展情況作出預算調整、資源配置，有利于金融企業資源的高效利用。

（三）以目標利潤為核心進行考核

金融企業在建設預算管理體系的過程中，要結合科學的考核指標對預算管理成果進行考核。當下金融企業的預算管理考核目標基本上是以財務預算指標為主，以項目目標利潤為核心。具體的財務預算指標是由多個維度構成的，如營業利潤、成本費用率、資產報酬率等，能夠有效地反饋金融企業的盈利、償債、運營以及持續發展等維度，借助這些指標可以有效地幫助金融企業監督預算方案的執行狀況，便于改善和優化。

五、新預算法概述

（一）全面推行落實零基預算法

零基預算法主要是指在每一個新的年度都需要從零開始，并且摒棄以往年度的收支情況，預算管理人員需要針對新一年度的預算工作作出規劃，結合實際的賬目需求從頭對相關資源進行規劃配置。該預算方法能夠確保預算工作執行的有效性，也是更具有科學化的預算編制方法，其全面推行有利于推動金融企業財務管理工作的順利進行。在新預算法中，預算工作的績效管理是極為關鍵的環節，將績效考核確定為工作要點，能夠幫助金融企業了解財務管理運營各個環節的績效，便于優化財務管理中存在的流程問題，為提升財務管理水平打下堅實的基礎，而且有利于對金融企業的各項資金進行高效率配置，通過嚴格恰當的管理，充分發揮預算管理的資金管理優勢。

（二）確保財務信息透明公開

在傳統的預算法中，并沒有針對金融企業的財務信息透明公開程度作出詳細規定。而在新預算法中，強調要將金融企業的財務信息進行透明公開，并且確保透明公開的財務信息的全面性，確保各項資金的來源可以追溯，防止金融企業運用違法違規的方式獲得資金來源，并且對預算管理的信息要求愈發嚴格，對于各個階段的預算管理信息都要進行全面監管，從而有效避免金融企業所面臨的財務風險。

（三）新預算法的主要特征

首先，新預算法的落實能夠加強對金融企業的約束力與把控力。相較于傳統的預算法，新預算法更加注重預算的法定性，使金融企業不得不重視預算管理工作，并且嚴格地通過各種流程，才能夠進行相應資金的支出與運用在新的預算法當中，通過增強預算流程把控能力，有利于為資產的安全提供保障，并且通過預算管理，能夠加強對金融企業的資金管理，最終使金融企業各部門的預算在經過審批后，其調度與使用更具明確的目的性。其次，新預算法在收入環節強化了收入支出的評估，通過收入支出環節的考核評估，有利于確保金融企業內部的收支平衡，為金融企業的穩健發展提供堅實的后盾。并且在轉移支付環節增強其規范性，確保流程的公平公正、純潔透明，不僅規范了金融企業內部的預算機制，并且優化了預算形式，使整個預算管理流程更具合理性，法規性。最后，新預算法能夠幫助金融企業擴大資金來源渠道，通過多樣化的渠道獲得更多資金，也給金融企業的發展增添了更多的機遇，從而確保資源的高效配置以及預算風險管理水平的提升。[3]

六、金融企業預算管理體系建設過程中存在的問題

（一）缺乏專職的預算管理部門

一些金融企業對預算管理部門的設置以及職能分工存在較多的欠缺，沒有設立專職的預算管理部門，只是將簡單的傳統的預算管理工作交由財務部門負責，而相應的執行部門對經營管理以及財務部門在預算方面工作的不了解，致使部門間的信息溝通不暢，直接影響到預算管理工作的執行效率。其次則是多個部門在預算管理工作上的安排方式也存在缺陷，如經營管理部門不僅需要規劃預算方案的，同時還要承擔個別經費的規劃匯總以及差異修正，其工作量大大增加，工作內容沒有進行明確的劃分。

（二）預算數據共享平臺不夠完善

現階段，我國一些金融企業缺乏完善的預算數據共享平臺，在企業發展規模不斷擴大的過程中，其預算編制以及匯總的工作量不斷增加，因此對預算責任部門的工作能力和水平提出了更高要求，在具體的數據收集、審核以及匯總過程中，會耗費相關工作者大量的時間和精力，而且預算數據的版本也容易發生錯誤或者是混亂，嚴重影響了預算管理工作的實際效率。此外，在預算的上報、審批以及下發等管理過程中的縱向和橫向溝通效率有待提升，金融企業難以及時監督和把控各職能部門的預算完成情況，導致對金融企業戰略目標缺乏有效的分解和跟蹤，從而造成預算數據和信息出現滯后現象。

（三）預算編制流程與方法不科學

預算管理可用的預算編制方法是多樣的，通常涵蓋零基預算、滾動預算以及彈性預算。但是金融企業在實際的預算管理過程中編制預算時，運用的方法仍然比較單一，通常選擇增量預算進行預算編制。該方法主要遵循的是基數不變的原則，將目標進行調整，以企業以往的預算數據作為基數，根據某個時期內的增長率來編制預算。整個預算編制流程比較簡單，省時省力，但是在先進性與科學性上存在一定的欠缺。其預算編制流程與方法的不科學，往往造成金融企業忽視了市場環境變化對預算增長的影響。

（四）預算執行與控制缺乏規范化

在構建預算管理體系的過程中，需要在執行預算編制時將預算目標進行分解，并且落實到具體的崗位。然而，在實際執行過程中，預算總目標的分解無法達到預算管理的要求，各個相關部門在目標落實的積極性上有所欠缺，通常只有負責人、管理層才了解預算的基本狀況，而基層人員對于預算目標并沒有清晰的認識，只會根據上級安排的任務執行相關工作，致使預算結果達不到理想范疇。在預算執行的環節，多數是上下垂直預算命令的傳遞與控制，在雙向預算反饋渠道的建設上存在欠缺，從某種程度上無法了解到基層員工對于預算管理的見解。

七、解決金融企業預算管理體系建設現存問題的對策

（一）健全預算管理組織架構

預算管理體系建設是一項系統性的工程，必定需要通過專門的組織架構才能夠有效執行。因此，金融企業要積極構建完善的預算管理組織架構，才能夠為其應用打下堅實的基礎。首先，要構建預算管理委員會，預算管理委員會主要是由董事會授權展開預算管理制度、審核預算編制原則、批準預算草案等工作，并且開展相應的預算決策等工作;針對預算編制環節存在的問題以及沖突進行深入的分析，并且提出解決方案。其次，構建預算管理辦公室。預算管理辦公室主要是金融企業的執行機構，主要是依據預算管理委員會的相關決定，對預算進行編制以及執行匯報等日常性管理工作。最后，要明確各個部門的預算管理職能，也就是需要各個部門積極主動地承擔預算管理的歸口工作，積極地與預算管理辦公室配合落實好預算管理工作。這就需要展開全員培訓，樹立預算管理理念，為預算管理體系的建設和完善營造良好的企業文化氛圍。

（二）提升預算管理的分析水平

首先，需要對關鍵性的經營指標進行定期分析。金融企業可以在某個固定周期內針對生產運營的關鍵性指標以及完成狀況進行簡單的匯總分析，快速掌握關鍵指標在經營過程當中的完成狀況，有效輔助企業正常運轉，在最短的時間內找到問題并解決問題，拓展金融企業的利潤空間;其次，構建預算差異反饋渠道，主要就是需要金融企業構建預算差異反饋渠道，由相關負責人以及基層員工對預算結果以及實際預算存在的差異進行分析，并且將預算分析納入日常工作中，各個部門崗位進行及時的溝通交換，實現信息的及時傳遞。通過預算差異反饋平臺及時總結預算管理的執行情況，便于后續預算執行進行修正，為預算編制的落實奠定基礎。

（三）優化預算編制流程

首先，金融企業要運用科學合理的預算編制方法，才能夠發揮預算管理的具體效用，在進行預算編制方法的選擇上應該考慮其多樣性和靈活性，便于金融企業能夠根據實際經營狀況，對預算作出有效的調整。其次，規范預算編制流程，主要是優化預算管理的編制流程，優化原先隨意性較大的環節，避免人為操作失誤造成預算編制存在缺陷，從而影響到預算管理工作的執行。

（四）健全預算執行環節的控制功能

加強預算執行環節的控制就需要預算管理執行過程嚴格遵循以下原則：首先，不得隨意變更原則。當預算編制經過預算管理委員會審核過后，各個部門在執行時必須嚴格按照預算編制的具體要求落實，當遇到特殊問題時要及時上報，不能夠隨意更改預算，在更改過程中也要嚴格根據更改審批流程執行。其次，及時性原則。預算編制的執行應該以月度、季度以及年度作為周期預算依據，確保預算目標的順利完成，當月預算目標沒有完成的責任部門需要在后期彌補，這也是預算考核的主要根據。[4]

八、結語

作為金融企業控制經營風險，改善經營業績的重要工具，預算管理有助于提升企業的管控效率和水平，是金融企業實現自身戰略目標的重要保障。隨著我國改革開放的持續深入推進和社會主義市場經濟的快速發展，金融企業面臨的外部環境發生了較大變化，致使一些金融企業在傳統預算管理模式下的發展顯得有些力不從心，再加上一些金融企業不斷擴大經營規模，致使傳統預算編制效率低下的問題愈加明顯，而且在預算執行和控制過程中的問題也逐漸暴露。所以，對金融企業來說，充分利用現代化信息技術和手段，建立和完善預算管理體系，對自身的長遠發展而言具有積極的現實意義。

（作者單位為東海岸國際投資<北京>有限公司）

參考文獻

[1] 莊丹枚.政策性金融企業全面預算管理問題及對策研究[J].中國商論，2019（22）：115-116.

[2] 余偉.金融機構全面預算管理問題及對策探究[J].商訊，2019（31）：98+102.

[3] 隋新.金融企業全面預算管理現狀及優化建議研究[J].現代經濟信息，2019（18）：160-161.

[4] 李煜然.企業金融投資的管理策略研究[J].全國流通經濟，2019（26）：96-97.