CFO的智能財務能力框架及智能財務人才培養路徑研究

韓夢婷　何瑛　楊琳

【摘要】? ?新一輪信息化浪潮背景下，各種顛覆性技術集中爆發并快速滲透，不僅推動了產業、業態與商業模式的快速更新和蓬勃發展，也使得數字化和智能化成為企業經營管理新常態，促使企業財務進行全方位轉型及持續優化。智能財務以大數據、云計算、人工智能等技術賦能財務轉型，不僅重構了企業財務的組織形式、運作流程和財務體系，也對企業經營管理、商業模式、人才培養等方面產生了深遠影響，成為新時代企業提升經營管理水平和構建持續競爭力的關鍵所在。作為企業價值創造的引領者和執行者，CFO所需知識和技能呈現出多領域交叉融合、學科界限模糊化的趨勢，這也促使CFO的工作方式、角色定位和勝任力要求發生巨大變革。文章基于大智移云時代背景，梳理出智能財務人才特征要素和培養路徑，構建了以職業價值觀與素養為核心，以領導力為支撐，基礎層、核心層、深化層三個層面逐層遞進的新時代CFO智能財務能力框架，并從宏觀環境和企業需求兩個維度提煉出智能財務人才培養模式及路徑，擬為企業財務轉型升級、CFO能力提升和培養提供參考和借鑒。

【關鍵詞】? ?智能財務;CFO;能力框架;人才培養路徑

【中圖分類號】? ?F23;G642? ?【文獻標識碼】? ?A? ?【文章編號】? ?1002-5812（2020）03-0029-05

智能財務作為會計行業未來發展的重要方向，正迅速改變企業會計的組織形式、運作流程和財務體系，也對企業經營管理、商業模式、人才培養等方面產生深刻影響。不同領域和學科呈現出跨界交叉、深度融合趨勢，推動著財務人員思維不斷更新，也使得在企業財務管理乃至公司治理中，CFO的職業形態和工作模式被重新定義，角色被徹底重塑和重新定位，不僅要做好“賬房先生”，還要切入業務流程、橫跨各個領域、立足整體戰略做出財務決策。身處于瞬息萬變的變革環境中，CFO應當改變對技術、管理和組織間的傳統認知邏輯，探尋智能技術與財務管理中的內在契合點從而推動企業財務轉型、賦能企業價值創造。本文依托大智移云時代背景，構建了CFO智能財務能力框架體系，并系統探討了智能財務人才培養路徑。在CFO的智能財務能力框架方面，本文提出了以職業價值觀與素養為核心，以領導力為支撐的框架并依據智能財務相關定義將能力框架繼續分為基礎層、核心層和深化層三個層次。在智能財務人才培養路徑方面，本文基于宏觀環境和企業需求兩大視角，分別從宏觀與微觀、外部與內部的角度考察，提煉出智能財務人才培養路徑，旨在助力CFO打造面向未來的核心競爭力，把握變革的趨勢，以此引領企業實現可持續的價值創造。

一、CFO的智能財務能力框架體系設計

CFO作為企業治理結構發展到新階段的必然產物，需最大限度利用企業信息和資源構建財務管理體系，精準把控業務運營實現有效的風險管理;需對行業未來趨勢有敏銳的洞察力和卓越的分析能力，以便為戰略規劃與管理決策提供精準支撐;需深度參與公司治理，構建明晰合理的財務治理機制，以維持企業各方利益均衡。因此，CFO的專業勝任能力是決定其能否完成企業賦予的職責，實現企業長期發展目標的關鍵所在，科學合理的CFO能力框架設計對財務系統職能優化和高級財務人才培育意義重大。1967年，美國注冊會計師協會首次發布“職業知識框架”，從知識積累角度為注冊會計師知識提升提供指引。2002年，上海國家會計學院從核心勝任能力和能力要素兩大層次對中國CFO能力框架進行設定并進一步細化。2014年，我國財政部提出全面推進管理會計體系建設。2016年，美國管理會計師協會開發了《美國管理會計師協會（IMA）管理會計能力素質框架》，嘗試消除會計實務界與學術界的能力差距，為會計行業高素質人才能力培養與發展提供指引。近年來，隨著經濟全球化迅猛發展和前沿創新科技不斷涌現，財會行業面臨重構，對CFO的預期能力要求也面臨著變化。本文嘗試對大智移云時代背景下智能財務人才勝任力要素進行探索，圍繞企業價值創造的核心目標，構建系統性的CFO智能財務能力框架體系，如圖1所示。

職業價值觀與素養作為CFO應該具備的基本素質，在能力框架中處于核心位置，CFO不僅要對董事會負責，更要直面利益相關者的審查和監督，甚至要將其關注點延伸到社會公眾，其職業價值觀與素養的匱乏將引發嚴重后果。在財務體系與流程不斷重塑變革的智能財務時代，財務舞弊手段更加隱蔽多樣且難以察覺，這一方面要求CFO始終堅守職業道德，做到遵紀守法、廣泛關注社會公眾利益并積極承擔社會責任;另一方面要求CFO具備較高的專業水準，樹立終身學習理念，提升職業素養，從而能夠從容應對各種挑戰。

領導力是組織并激發團隊創造性、主動性，從而帶領員工完成企業目標的能力，是CFO作為組織領導者不可或缺的能力，更是推動企業可持續價值創造的關鍵能力，在能力框架中起到重要支撐作用。隨著財務人員進入最高管理層，與人相處的需求也相應提升，CFO需要在內部工作關系處理與外部關系網協調中擁有良好的人際關系處理能力，只有不斷提升對“人的需求”的了解與關注，才能有效協調各方利益，進而發揮團隊的最佳實力。此外，全局觀和戰略思維能力已成為當下領導力衡量的核心要素，CFO應當在對企業內外部環境進行全方位綜合評價的基礎上，站在戰略高度思考技術發展和全球化趨勢，以便為企業提供決策支撐信息。見表1。

（一）基于業財融合的財務共享平臺人才能力框架

業財融合是將財務與業務相融合，使財務深入業務、支撐業務以實現企業市場運營線與行政管控線之間的協同貫通，從而實現價值最大化目標的過程。長期以來，企業財務與業務相脫離，業務流程和會計核算、管理流程相獨立使企業價值管理缺乏廣泛的業務基礎，而在智能財務背景下，財務共享平臺的搭建顛覆了傳統財務管理體系和交易方式，真正實現了業財深度融合，企業管理水平不斷提高，對財務人員尤其是CFO也提出了更高的能力要求，包括業財融合能力和共享服務能力兩大類。見表2。

業財融合能力要求CFO深入業務部門，實時把控業務部門運作狀態，實現下沉式服務;要求CFO對財務流程進行合理設置和重構，消除諸多繁瑣、不增值環節;要求CFO實現業務和財務自動對接，提升業財數據一致性水平，利用新技術對業務經營管理進行專業分析和科學評價，提供自動化、標準化和流程化服務，為管理層提供決策支持，助力業務部門方案落實。

在財務共享平臺體系下，企業主體間已實現無縫連接，在降低成本的同時提升了組織效率，這同時也對CFO的共享服務能力提出了挑戰。首先，CFO要具備共享平臺頂層設計能力，對共享服務模式構建具備清晰規劃，在全盤考慮基礎上依據統一的標準搭建相關作業系統支持平臺和運營平臺。其次，CFO應基于業務流程和財務流程對財務共享平臺各環節所涉及的職責、崗位及架構有著明確的認知和定位，明確職責邊界，設置各層級崗位。最后，CFO要具備足夠的共享服務運營管理能力，將運營管理核心聚焦在更具增值價值的環節，對公司進行全面把控并提升管理層次。

（二）基于商業智能的管理會計平臺人才能力框架

商業智能是一套將所有數據匯集形成“數據倉庫”，通過對數據倉庫技術、數據挖掘技術、數據展現技術和聯機分析處理工具等技術的綜合利用，支持企業做出商業決策的信息化解決方案。而管理會計則以強化內部經營管理、提高經濟效益服務為目的和使命，借助商業智能強大的建模和數據分析能力發揮功能和價值，使管理會計邁向智能化、智能財務步入核心層。通過構建基于商業智能的管理會計平臺，企業可以實時捕獲海量數據，提高可視化報表設計速度，進而獲取多維立體的商業信息，提升企業決策效率。技術轉變同樣帶來了財務工作重心的轉移，財務人員由數據的搬運工轉變為數據的整合者，CFO必須掌握適應未來發展的商業智能和管理會計能力。

在商業智能被引入財務工作后，數字化和智能化管理已經成為CFO不可或缺的技能，CFO應從繁瑣傳統的日常事務中釋放出來，將工作重心放在更具價值的前瞻性數據信息上。而報表設計和財務報告產出的速度加速提升，也對整合性思維和分析能力提出了更高的要求，需要CFO準確領會數據背后的是非曲直，利用對大數據的深度分析進行業務創新、提升決策效率。此外，面對千變萬化的商業環境，CFO還應當提升商業能力，挖掘核心有用數據，及時洞察未來趨勢，開發潛在商業模式，提高決策效益。

在管理會計能力方面，CFO需要在企業橫向職能線上深入了解各個業務領域，擔負起管理會計職責以滿足企業對財務不斷延伸的職能需求。首先，CFO需要具備扎實的核心財務會計能力，做到既有廣度也有深度;要具備搭建多維度財務體系的能力，在緊密結合業務特點、深入分析內在邏輯、充分展現行業特性的基礎上清晰地識別經營過程中各維度層次和各維度值。其次，CFO要具備業務支撐能力和戰略支撐能力，發揮智能化管理會計對企業業務發展和戰略實現的支撐作用。再次，CFO需要從管理會計角度識別和計量相關風險，在執行企業戰略過程中降低風險、消減不確定性。最后，管理會計將從技術上獲益并得到改善，這就需要CFO具備較強的信息系統管理能力，持續對信息系統進行測試、評估并提出改進意見，以滿足不同業務場景下的應用。

（三）基于人工智能的智能財務平臺人才能力框架

適逢智能時代，人工智能正從財務組織模式、工作機制、工作方式、角色定位、認知邏輯等各個方面全方位地重塑財務工作，智能財務進一步由“基礎層”“核心層”向“深化層”滲透發展。企業通過搭建基于人工智能的智能財務平臺，將人工智能嵌入日常會計工作中，需要財務人員超越傳統工作方式，擁抱前沿科技，在實際業務和人工智能應用場景中挖掘價值增值點，而CFO的工作性質也將變得更加復雜，需要重新界定適應未來發展所需的能力和資質，掌握智能技術和規劃未來的價值創造核心能力。

智能技術要求CFO在智能經濟和新商業模式下構建“技術+賦能+協同”的未來財務體系。首先，在智能時代，技術不再是CFO可以回避的領域，而是要深入理解智能技術和財務管理活動之間的內在邏輯，甚至在企業內部承擔起部分技術責任。其次，CFO應當具備科技賦能能力，不斷挖掘新興技術在財務管理活動中的應用場景，例如將專家系統用于現金管理、存貨管理、風險管理，將神經網絡用于信用管理、預算管理、內部審計。最后，CFO在引入智能技術時，需要重新定義和規劃財務組織，采用動態新思維方式推進網絡協同，打造連通、共享、自動的人機協作智能財務平臺。

規劃與未來要求CFO能夠從波動的經濟環境和爆炸的信息數據中探尋到核心脈絡和經濟實質并及時作出改變，以此來迎接財務轉型挑戰和商業環境中的各種不確定性。在戰略規劃方面，CFO必須站在戰略高度為企業長期和短期戰略技術路線圖的設計和實施貢獻力量。此外，CFO應當提高企業的多元性和包容性，消除刻板偏見、推動財務多元化、促進人才多樣化，以起到調動和激勵團隊成員從而提升企業績效的作用，同時也應當塑造包容的試錯環境來激發財務創新，形成良性創新生態，以便更好地適應未來的商業和技術環境。

二、CFO的智能財務人才培養路徑研究

（一）智能財務人才角色轉型及職能定位

1.智能財務人才角色轉型。隨著經濟秩序的持續調整和商業文明的不斷重建，企業財務被要求全面反映經營活動、實現風險預警與防范控制能力并有效支持管理決策，這使得高級財務人員的職業上升路線和勝任力要求呈現出不同于以往的趨勢，CFO在企業中的角色定位也在階段性演進中變得日益復雜且更具價值，見上頁圖2。

核算型CFO以業務流程核算為聚焦點，主要職責為記錄和審核財務數據，分析和報告以往的財務成果，在企業業務發展和運營過程中處于被動和低參與狀態，因而產生附加值也較低;管理型CFO以效率和風險的流程管理為聚焦點，以預測、預算、風險防范、控制、成本管理為工作重點，以業務發展為導向，相比核算型CFO承擔了更多的管理會計職責;價值創造型CFO以資本運作和價值創造為聚焦點，主要職責由業務交易處理向決策支持轉變，由財務管理與控制向創造價值轉變，與管理型CFO相比更能夠站在戰略高度，強勢介入公司各個部門和業務各個環節，幫助商業領導者做出前瞻性、科學性、準確性的判斷，構建未來商業發展模型，最終促進可持續的價值創造。

2.智能財務人才職能定位。當引領企業價值創造成為財務管理的核心訴求和終極目標，為了進一步發揮CFO對企業價值整合和價值創造的作用，亟需對價值創造型CFO的預期職能進行準確定位。具體而言，智能財務人才職能定位主要由四大核心職能定位主導，而價值則成為了共同鏈接點。

第一種，價值領導者。價值領導者這一職能定位需要CFO具備強大的職業價值觀與素養以及領導力。良好職業價值觀與素養能幫助CFO更加精確地抓住方向和靈感，而強大的領導力則有助于提升團隊運作效率，平衡業務伙伴間的關系，實踐證明能在企業中履行好領導責任的CFO將更能夠在各個業務層面上實現價值保值并創造附加值。

第二種，價值參與者。價值參與者定位與能力框架中的基礎層相呼應，要求CFO提升業財融合能力，推動財務共享發展。在以往的財務工作中，CFO更多起到協助與配合的作用，而在智能財務時代，CFO應當成為企業的業務合作和戰略規劃伙伴，參與推動業財深度融合，從而為企業創造更多價值。

第三種，價值管理者。價值管理者定位與能力框架中的核心層相呼應，要求CFO聚焦商業智能，提升管理會計能力。隨著企業業務日益規模化、復雜化，CFO應該借助商業智能技術和數字化工具去除財務工作的機械性和繁復性，集中精力深入分析數據背后體現的客戶需求和商業信號，以便在風險管理、內控、信息管理等方面為企業提供智能化支撐。

第四種，價值領航者。價值領航者定位與能力框架中的深化層相呼應，要求CFO學習智能技術，努力適應未來。CFO應當具備全球化視野、開闊的思路和準確的判斷力，對國際政治經濟、金融市場、行業發展等具備敏銳的嗅覺和深刻的理解，把自己打造成一個“敢于造勢，善于借勢，勇于轉型”的跨界綜合發展引領者，全面引領企業價值創造。

（二）智能財務人才培養模式及路徑研究

大智移云背景下，為了使CFO不斷適應智能財務的變革和需求，政府有關部門、學術界、企業等社會主體需要全面深入合作，探索高素質財務人才培養模式，一方面要從宏觀環境著手，要求國家健全、完善和落實政策規劃、能力框架和培養體系，使財務人員能夠及時獲取最新理論知識和專業發展資訊;另一方面要以企業需求為導向，結合智能財務系統中企業各個層面的需求，制定人才培養模式，以充分實現人才培養體系與財務管理需求的深度融合。

1.基于宏觀環境的智能財務人才培養路徑。

（1）推動智能財務政策規劃，營造良好社會實施環境。著力培養一批適應智能財務新趨勢的高級會計人才，帶動我國會計人才隊伍發展和財務體系全面升級，這不僅是我國會計改革與發展的未來方向，也是經濟轉型升級的內在要求。國家相關部門應當加快推動政策規劃、總體部署、全面推進，有針對性地研究制定智能財務發展指導意見和人才發展規劃，從理論建設入手推進智能財務工作。具體而言，政府部門要明確指導思想和基本原則，提出智能財務體系建設總目標、具體措施和工作要求，引導CFO分階段、有步驟地提升能力，實現發展目標。此外，政府還應當協調社會各方力量營造一個良好的社會實施環境，采取多種舉措鼓勵企業積極探索、自主轉變，支持并提供智能財務咨詢服務業務，完善現代會計服務市場，開創職能財務工作新局面。

（2）搭建智能財務知識結構，加快人才培養標準設計。通過搭建與時俱進的智能財務知識結構，能夠解決目前我國會計行業對于智能財務認知不清、定義不一的問題，為企業高級會計人才培養提供知識儲備，為我國建立智能財務人才培養標準提供依據，以此為基礎的人才培養標準體系設計是推進智能財務體系建設、人才培養的基礎與支撐。在智能財務背景下，智能財務知識結構的設計應將公司財務、人工智能、信息技術等理論進行深度融合，打造學科交叉和專業交融的復合型學科，結合學術界、實務界有關專家的意見，構建跨領域協同創新的知識體系，搭建出邏輯嚴密、開放融合的理論系統，以此引導會計行業向前沿科技領域靠攏。通過理清智能財務知識結構中各個層級和各個主體之間的邏輯關系，企業可以優化培養層次、明確培養標準，引導CFO逐步向復合型技術管理型人才轉型。

（3）構建智能財務培訓體系，加強領軍人才隊伍建設。在大智移云時代背景下，高層會計人才在企業管理中的戰略性作用日益凸顯，但我國高層次復合型會計人才卻較為缺乏，會計人才發展和培訓機制也有待完善。因此，國家應當抓緊會計領軍人才隊伍建設，通過對企業高層會計人員進行相關培訓，為智能財務在企業管理中的深度應用打下堅實基礎。智能財務培訓應當面向企業高層財務管理者，邀請學術界的專家學者、實務界的業界精英共同參與，采取多樣化的教授與學習形式，以智能財務知識結構為基礎，精心設計跨界復合型培養方案。課程設計要做到系統全面，強調實用性、針對性和時效性，以便全方面滿足培訓人員對于理論知識和實踐應用的要求，有效幫助CFO成長為兼具技術和財務背景，利用智能財務進行分析和決策的創新性高級財務管理人才和未來商業領導者。

（4）深化智能財務考核標準，重構職稱資質認證體系。隨著大智移云時代的到來，傳統的職業上升路徑遭到沖擊和破壞，為了培養具備智能財務勝任能力的高級財務管理人才，業界應當深化會計職稱制度改革，重構資質考核認證體系。首先，我國應成立智能財務專業職稱評委會，充分發揮職稱評價對于智能財務人才的激勵和引導作用，最終形成層次清晰、逐層遞進的會計職稱體系。其次，財務專業職稱委員會應通過重構會計資質考核認證體系，不斷完善不同層級智能財務人才的知識結構和能力框架，使資質考核內容充分體現新時代財務人員職業特點，為我國智能財務人才評價體系和評價機制的建立提供依據和參考。通過會計職稱制度改革與資質考核認證體系重構，促使人員評價與會計人才培養、使用相一致，減少重復評價，提升人才培養質量和效率，為新時代高級財務管理人員提供暢通的職業上升通道，引導高級財務人員更好地規劃職業發展路徑。

2.基于企業需求的智能財務人才培養路徑。

（1）專業財務層：引入商業智能，升級管理思維。專業財務層聚焦于會計報告、稅務、資金、風險、信息系統等內容，是企業財務管理的基礎部門，也是驅動企業財務體系運轉的核心。進入大智移云時代，專業財務發展到高級階段，高水平的管理會計團隊在財務組織中的重要性也顯著提高。CFO在具備核心會計財務專業知識的基礎上，應該熟知新的商業模式和商業智能分析工具，提升自身商業技能，以便更高效地開展管理會計工作。在引入數字工具、構建企業級數據倉庫后，為了獲取更多維立體的數據信息，CFO還應當以動態新思維看待生成的數據報告，深挖數據背后的財務管理場景，以便高效指導企業管理決策。

（2）業務財務層：深入業務前端，加強跨界合作。在手工操作背景下，技術發展的桎梏使企業始終難以建立行之有效的業財融合，而在智能財務背景下，業務與財務深度一體化已成為現實，推動業財深度融合越來越成為企業實現經濟效益最大化、促進可持續價值創造的有效方式和迫切需求。為了順應企業發展需求，CFO應當深入企業業務領域前端，對企業業務經營定期展開專業全面的診斷匯報，并將其工作質量和成果納入考核機制。通過部署財務與業務部門密切合作，加深對整體業務流程的理解，以便于CFO將自身影響力滲透到企業各個業務環節，通過持續的溝通為業務部門提供咨詢意見和專業指導、為業務部門決策制定和改善提供支持，將業務發展人員引向價值所在，從長遠利益出發優化企業績效、改善價值創造。

（3）戰略財務層：參與戰略制定，主導戰略實施。戰略財務要求企業財務能夠緊跟企業戰略調整和業務經營變化的步伐，為企業戰略和經營決策的制定及實施提供支持，更好地體現財務對戰略的支撐作用。作為最高財務領導人，CFO應該致力于戰略財務建設，規劃企業發展，將戰略目標與財務目標層層分解融合。為了培養CFO戰略思維，應當安排CFO全程參與企業戰略制定流程，使其對企業戰略目標有清晰、準確的理解，能夠與企業管理層在重大方面達成戰略共識;應當安排CFO主導戰略實施，以便將財務管理與戰略目標有效對接，找到匹配的實施路徑促使戰略落地。此外，在這場智能變革中，CFO應當主動從跨領域視角收集最新信息、判別未來趨勢，將財務知識作為解決戰略問題的輔助手段，以確保自己時刻站在時代最前沿，推動企業發展。

（4）信息財務層：提升信息能力，助力技術落地。作為智能化財務團隊的核心，CFO要在智能財務變革中全面提升智能信息化應用能力，協助企業財務部門走上財務智能管理道路。首先，CFO應當積極跟進技術發展動態、做好技術知識儲備，強化技術敏感性，以便更好地洞察和把握智能時代財務創新升級的機遇。其次，CFO應當對智能技術進行深入的、創新性的研究，做好業務場景、財務知識和信息技術的銜接者，挖掘可行場景并識別出核心業務場景。最后，CFO應當帶領財務組織與技術部門進行有效對接，制定出清晰、明確的規劃路線，構建出財務職能信息化框架圖，以便找出實現企業業務需求和場景的最佳路徑，同時提升相關場景下團隊的工作處理能力。

【主要參考文獻】

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[ 2 ] 胡立新，閆浩.我國CFO需求信息分析及對會計專業人才培養建議——基于《IMA管理會計勝任能力框架》的分析[J].商業會計，2018，（03）.

[ 3 ] 蘇惠芹.現代企業管理中CFO職業素養的探討[J].商業會計，2009，（07）.

【作者簡介】

何瑛，女，北京郵電大學經濟管理學院教授、博士生導師;研究方向：公司財務與資本市場。