淺析財務分析存在的問題及對策

楊愛然

摘 要 改革開放以后，隨著經濟的迅速發展，我國企業如雨后春筍般迅速發展起來，大中小型企業都在中國市場經濟的浪潮中爭取自己的一席之位，企業競爭能力的強弱直接決定了其生死存亡，這正驗證了一個詞，“優勝劣汰”。企業管理者應該根據自身的特點，把財務分析應用到企業經營管理中，幫助企業在激烈的競爭中取得一席之地。財務分析是以企業的財務報表和報告的數據作為依據，分別對企業的過去、現在的實際經營情況進行分析總結，根據趨勢變化，結合內部、外部環境，預測企業的未來發展趨勢。財務分析這個現代化工具是否得到了很好的應用，對企業的持續發展具有重要的現實意義。本文從財務分析的重要性、財務分析目前存在的一些問題、針對這些問題有哪些比較好的對策等幾方面分別進行闡述分析，希望可以為企業的經營者、投資者、政府機構等財務分析的使用者提供更好、更完善的財務分析數據，為其決策提供參考依據。

關鍵詞 財務分析 問題 對策

一、引言

不管是大型企業、中型企業還是小型企業，要想在經濟迅速發展的互聯網與大數據時代脫穎而出，就要提高企業自身的核心市場競爭力，調整優化企業經營戰略，隨時改變戰略方向以適應經濟社會的發展，確保公司產生比較良好的經濟效益和社會效益。以企業價值為導向的科學的財務管理顯得尤為重要，與公司的所有經營活動具有密不可分的聯系，做好對財務管理工作的全面系統分析將是重中之重，對其的深入挖掘、全面體現其價值將很有必要。

二、財務分析的重要性

（一）財務分析有助于不同報表使用者了解公司

財務分析是根據企業財務報表等信息資料，采用專門方法，系統分析和評價企業財務狀況、經營成果以及未來發展趨勢的過程。其通過對過去、現在和未來的了解、評價與預算等方式，能夠展示企業現實情況和預測企業未來價值等。財務分析的基本功能是將大量的報表數據按照一定的方法加工轉化成對特定決策有用的信息，以此來減少決策的不確定性，為企業經營決策提供合理有效的數據依據。財務分析信息的需求者主要包括企業所有者、企業債權人、企業經營決策者和政府等。不同需求主體出于各自不同利益的考慮，對財務分析信息有各自不同的要求，從而要求財務分析盡可能全面、系統。

（二）財務分析有助于對企業過去、現在、未來的評價預測

信息的不同需求者可以通過不同的財務分析方法得到自己需要的信息，常用的財務分析方法一般包括比較分析、趨勢分析、比例分析以及財務綜合分析等方法，通過這些分析方法的使用，可以讓信息需求者了解公司過去的經營業績、存在的問題、和同類型行業之間存在的差距、現在的基本情況、解決現在的問題要支付的成本、預計可以達到的效果等。經營者可以參照分析指標進行項目的取舍決策。

（三）財務分析有助于決策者更好地把握決策方向

通過對公司的成長能力、盈利能力、營運能力、償債能力和資金結構財務風險等方面的分析，經營者可以清晰地知道公司的盈利目標和止損目標、風險點，從而及時調整企業戰略，如：企業重點發展哪些產品和板塊、放緩哪些產品和板塊，以實現目標;從投資者的角度，他們所投入的資金和企業經營者一樣共享盈利、共擔損失，更加關注的是投入資金的資本保值、增值情況，投資者可以通過盈利能力分析、償債能力分析等指標，預算其投入資本的風險程度，決定是否進行資金投入、投資多少、投入時間長短等，最終實現資本的利潤最大化;政府部門可以通過分析，了解其稅收是否合理、國家的相關政策是否執行到位、哪些地方有待完善。

（四）財務分析有助于公司的績效考核

公司實行績效考核的目的是通過良好的績效考核制度，激發員工工作的積極性，通過員工積極主動地工作，達到公司設定的經營戰略目標，通過這個連接員工個人和企業之間的橋梁，增強員工的主人翁的責任感，從而實現企業和個人共贏的局面。不科學不合理的績效考核制度不僅不能調高員工的積極性達到共贏，反而會適得其反，削弱員工的主觀能動性，從而導致公司不能很好地實現戰略目標。通過對過去、現在、未來的財務分析，可以指導公司制定出一個科學合理的績效考核制度，通過財務分析可以反復地考察績效考核制度在公司發展的一定階段是否合理、是否需要進行相應的調整和完善，也可以為績效考核的結果提供有效的數據支持，分析公司各部門的業績完成情況，找出業績存在差距的原因和需要改進的地方。通過這些分析，進行崗位的調整，使員工的錄用解聘更加合理。

（五）財務分析有助于企業的稅收籌劃

全面系統的財務分析可以通過對過去數據、現在數據、未來預測數據的對比，細致地分析各個納稅指標和財務相關指標之間的邏輯關系，從而發現財務指標的異常變動對稅收的影響程度，有助于企業及時發現企業是否存在賬務處理的錯誤、偏差，及時分析原因并調整，在完善公司財務核算的同時，也可以在一定程度上減少稅務稽查的風險。通過對全國各地乃至世界各地稅務政策的了解分析，合理地規劃公司的收入、成本、費用，通過重新設定業務模式、調整戰略目標等方式達到稅收籌劃的目的，為公司長期發展提供有效的數據依據。

三、財務分析存在的問題

（一）財務分析具有片面性

很多財務工作者由于自身的業務水平有限，常常認為財務分析就是基于基礎的財務核算以后的財務三大報表數據進行數據的整理分析得出結果，沒有與公司的業務、外部的經濟環境、政策因素等結合，沒有考慮外部環境的變化對經營指標的影響程度。而公司其他部門的員工往往認為財務分析是財務部門的事情，和其他部門沒有關系，導致業務和財務嚴重脫節，財務部門出具的財務分析報告的可利用價值大打折扣，其分析結果的重要性隨之弱化。財務分析所使用的方法只有基本傳統分析方法，財務工作者財務分析的深入程度不夠，導致數據有一定的局限和片面性，從而對經營者的參考價值不高。

（二）財務分析具有單純性

很多公司的組織架構和組織職能的設定中，沒有給予財務負責人一定的參與經營的權限，很多重要的決策等財務部門并不知曉。這樣就導致財務部門對很多事情和決策后知后覺，提出的財務分析報告的質量不是很高。目前的財務分析多數是應用公司的歷史數據，運用一些傳統的分析方法，雖然可以展現出公司的歷史和目前的基本情況，但是沒有根據歷史數據結合一些外界的宏觀因素等進行未來的趨勢分析，沒有這些分析就不能為公司未來的經營戰略發展提出合理的建議和意見，從而使財務分析預測未來的職能作用大打折扣。

（三）財務分析人員水平不高

首先，目前很多財務工作者沒有憂患意識，很少主動學習，按照原來的方法進行核算、出具財務報表，按照公司的要求進行財務分析，更多是為了分析而分析，出具的分析格式化、形式化，沒有參考價值。其次，從教育的角度來看，我國沒有專門的關于財務分析的課程，只是在各門學科中有所提及，所涉及的內容少，講解比較泛泛而談，導致有這方面志向的人沒有系統學習的機會。目前我國絕大部分企業中，特別是中小型企業中，財務分析一般是由財務記賬工作人員完成，而該部分財務工作者由于自身業務水平的限制，不懂公司的經營、不了解公司業務，只是單純地利用財務數據進行機械的分析，分析的數據結果沒有結合目前公司的經營發展階段、國家的宏觀環境對整體行業的影響，甚至不知道公司目前的具體業務，不了解業務的未來發展方向，單純地依據財務指標，僵硬地給出結論，這個結論的可參考性就會大打折扣，導致企業的經營管理者無法參考利用。公司出于成本的考慮，一般不會招聘具有專業財務分析經驗的管理者，光靠現有團隊自身的提高有一定的限度。

（四）財務分析系統不健全

沒有規范的財務核算制度，財務工作者的業務水平和對同一件事物的認知的偏差，導致資產、負債、收入、費用、成本分攤的原則各異，基礎數據不統一，進而會使得后面的財務分析沒有可比性。在如今的大環境下，各個企業的經營模式、業務類型、業務種類、管理架構等方面較之前都更加多元化、復雜化。企業如果沒有針對當下的經營模式、業務類型梳理出一套適合自己公司的財務管理分析體系，明確財務分析的目的、范圍、方法等，將會導致財務分析無論是在形式還是在內容等方面都不完整，比較片面化、單一性、缺乏全局觀念。這樣片面、單一性的財務分析報告很可能導致公司的經營決策者制定錯誤的決策，企業的投資者進行高風險低回報的投資，公司全體員工的崗位職責、上下級、部門對接不順暢，其他部門的員工只做好自己的工作，沒有團隊合作精神和大局觀，不能很好地配合財務部門的工作。

四、完善財務分析的對策

（一）提高財務分析的全面性

公司應該采用適合公司業務的軟件系統，并對相關軟件的使用開展定期的宣導培訓，從業務開始就保證數據的準確性、時效性;財務分析應該在公司目前的發展階段、業務類型、種類、外部環境、政治因素等基礎上，結合財務報表的相關數據進行分析。財務分析應該從以下幾個方面進行：一是運用波特五力模型分析公司行業環境，分析購買商討價還價能力、供應商討價還價能力、新進入者的威脅、替代品的威脅、現有競爭者之間的競爭五方面。二是競爭策略分析，分析公司目前的總體戰略、戰略的優劣勢、實現該戰略所采用的方式方法。三是財務基本指標分析，包括盈利能力分析、償債能力分析、成長能力分析、營運能力分析、公司整體的資產結構和整體的財務風險分析。

（二）提高財務分析的實用性

公司的領導層要深刻地認識到財務分析的重要性。從公司組織架構的設置層面，應該把財務部加入公司生產經營的戰略團隊，使財務可以更加全面地參與公司的生產經營活動，了解公司業務，可以定期或不定期地安排財務工作者深入生產一線。財務工作者更加深入地了解業務并結合自己的專業財務知識，可以從業務發生的前端提出合理的建議和意見。財務工作者要加強學習和與外界的溝通，順應市場的要求，在常用的趨勢分析法、比較分析法及比例分析法等的基礎上，結合公司的業務情況，不斷地尋求新的更加適合公司的分析方法。財務分析的主導部門要在歷史數據、現時數據的基礎上，通過分析得出相應發展規律，結合內部、外部多種因素的影響，預測公司在未來1～5年的發展形勢，并且在預測的過程中對影響公司未來發展變化的主要因素，要分析其原因，給出一定的合理化建議。

（三）提高財務分析人員的素質

首先，當前社會激烈的競爭不斷地滲透每一個領域，在大數據時代、互聯網時代，傳統的財務工作者、財務思維不斷地被機器人計算機替代，要想在激烈的競爭中獲得發展的機會，財務工作者首先要有憂患意識，不斷地學習新知識，拓寬眼界、思維，從而成為一個具有財務專業知識的復合型人員。其次，國家高校應該開設專門的財務分析課程，使相關財務工作者從學生時代開始就對財務分析有一個系統而全面的認識。最后，公司的經營管理者要注重財務工作者綜合素質的提高，促進財務工作者深入企業生產經營一線以全面地了解公司的業務。財務工作者審核公司簽署的合同和合作協議，公司設立一定的學習經費鼓勵員工參加繼續教育，從而提高財務工作者的整體素質。企業可以根據需要，有意識地招聘有財務分析經驗的管理者，讓其領導組織財務分析工作，借鑒其在其他單位的工作經驗來補充完善公司財務分析團隊的力量，更好地完成公司的財務分析工作。

（四）建立健全財務分析體系

首先，統一規范的財務核算體系可以提供更加準確的財務數據，根據企業自身的特點，制定更加清晰合理的資產、負債的劃分標準，并且在財務報表附注中對劃分的依據加以說明，明確收入、成本、費用的核算確認計量原則，費用攤銷的依據。財務分析充分利用財務的資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益表及相關輔助內容，結合一些新的會計理論，如成本控制分析、量本利分析、經濟增加值、平衡積分卡等分析方法進行全面的分析。其次，公司經營管理者應該根據公司的經營模式、業務類型、業務種類，建立一套適合自己的財務分析體系。完善的財務分析體系應該包括財務分析主要負責部門、輔助部門、分析的目標、分析范圍、如何收集相關資料、采用的分析方法、分析報告提交的時間、分析報告撰寫的要求等內容。在此基礎上，公司還要隨時根據業務的變化調整完善財務分析體系，財務分析要通俗易懂，涉及的專業術語需要有注解，更好地為財務分析的使用者提供更加有用客觀的信息。最后，完善公司的內部管理制度、內控制度，建立全員的崗位責任制，特別是全員的崗位責任制要清晰明確各崗位的工作內容、工作職責、上下級關系以及任職條件。通過明確的崗位職責，使每個員工都在很好地完成本職工作的同時，可以更好地配合其他部門的工作，以保證財務分析所需要的數據更加全面系統。

五、結語

在經濟社會飛速發展的環境下，企業應該增加對財務分析的認識，及時發現財務分析過程中存在的問題與不足，并積極尋求科學有效的方法，提高財務分析的水平，如通過提高財務工作者的綜合素質，結合業務和財務，充分考慮內部環境、外部環境、國家政策的影響等，全面地分析企業的過去、現在、未來的經營情況和面臨的機遇和挑戰。企業的經營管理者、企業的投資者、政府機關等不同的人員應根據自己的需要，充分利用財務分析這一重要的手段，通過歷史數據、現有數據和預測數據的對比，為其經營活動、投資活動提供強有力的參考和數據支持，以促進企業良性健康發展，實現投資者持續穩定的收入和利潤的最大化。

（作者單位為北京白馬時光文化傳媒有限公司）

參考文獻

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