淺議糧食企業(yè)優(yōu)化財務(wù)共享和財務(wù)轉(zhuǎn)型的途徑

史成剛

一、目的和意義

共享服務(wù)將企業(yè)各業(yè)務(wù)單位“分散式”進(jìn)行的某些“重復(fù)性業(yè)務(wù)”整合到共享服務(wù)中心進(jìn)行處理，促使企業(yè)將有限的資源和精力專注于自身的核心業(yè)務(wù)，并達(dá)到整合資源、降低成本、提高效率、保證質(zhì)量、提高客戶滿意的目的。

通過財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)，依托信息技術(shù)以財務(wù)業(yè)務(wù)流程處理為基礎(chǔ)，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范流程管理、提升流程效率、降低運營成本或創(chuàng)造價值為目的，以市場視角為內(nèi)外部客戶提供專業(yè)化營銷服務(wù)的管理模式。是將不同地點的實體的會計業(yè)務(wù)拿到一個共享服務(wù)中心來記帳和報告，以保證會計記錄和報告的規(guī)范、結(jié)構(gòu)統(tǒng)一，節(jié)省系統(tǒng)和人工成本，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管控目標(biāo)。

二、優(yōu)化財務(wù)共享的做法

財務(wù)共享服務(wù)中心項目建設(shè)以現(xiàn)有用友ERP－NC管理系統(tǒng)為平臺，通過“五統(tǒng)一”為抓手，采用分階段推進(jìn)、抓試點落實的工作方式，穩(wěn)步推進(jìn)。

（一）以用友ERP－NC管理系統(tǒng)平臺建設(shè)為落腳點，創(chuàng)新財務(wù)管理模式

糧食財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的最終目標(biāo)是搭建完整的數(shù)據(jù)匯聚、分析、管理平臺，為公司戰(zhàn)略落地管理會計提升提供系統(tǒng)支持。為此，需要搭建的數(shù)據(jù)平臺主要包括：全面對接辦公系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)財對接，形成相關(guān)系統(tǒng)之間的無縫集成，構(gòu)建財務(wù)業(yè)務(wù)一體化平臺；在業(yè)財對接的基礎(chǔ)上，通過ERP系統(tǒng)對同質(zhì)業(yè)務(wù)的集中、標(biāo)準(zhǔn)化處理，實現(xiàn)賬務(wù)及財務(wù)報表處理的標(biāo)準(zhǔn)化、自動化，形成統(tǒng)一核算及報表平臺；對業(yè)務(wù)系統(tǒng)二次開發(fā)，打造意向、立項、簽訂合同、項目投放、項目后評價的全生命周期管理，實現(xiàn)項目儲備、資金預(yù)算、資金計劃的全過程管理；對接全面預(yù)算管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算（計劃）驅(qū)動財務(wù)預(yù)算（計劃）自動化、標(biāo)準(zhǔn)化、過程化的預(yù)算管理平臺；在業(yè)務(wù)計劃驅(qū)動財務(wù)計劃的基礎(chǔ)上，通過與預(yù)算管理系統(tǒng)、資金調(diào)度中心對接等手段，統(tǒng)一管理所屬各子公司的賬戶、授信、資金計劃、統(tǒng)一結(jié)算、偏離度評價等，搭建統(tǒng)籌管理企業(yè)集團(tuán)整體流動性管理、投融資的資金管理平臺；借助業(yè)財一體化平臺，對接稅務(wù)開票及認(rèn)證系統(tǒng)實現(xiàn)自動認(rèn)證抵扣、自動開票、自動生成納稅申報表等基礎(chǔ)功能，開發(fā)具備糧食企業(yè)集團(tuán)整體稅負(fù)測算及籌劃功能的稅務(wù)管理平臺；通過原始憑據(jù)及財務(wù)憑證的全部在線儲存管理搭建電子檔案平臺；借助上述六大平臺，打造集合生產(chǎn)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)倉庫，建立涵蓋績效評價分析、預(yù)算執(zhí)行分析、盈利能力分析等內(nèi)容的數(shù)據(jù)中心，通過靈活配置、自由組合生成專業(yè)靈活的分析模型，打造給公司經(jīng)營決策提供有力支撐的大數(shù)據(jù)運用平臺。

（二）以五統(tǒng)一為起點，奠定基礎(chǔ)

首先，針對各子公司各自建賬、科目使用及賬務(wù)處理規(guī)則不完全統(tǒng)一的現(xiàn)狀，在全面實施財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)之前，要全面梳理科目體系。在此基礎(chǔ)上，系統(tǒng)性梳理業(yè)務(wù)及流程，盤點現(xiàn)有業(yè)務(wù)財務(wù)表單，整理財務(wù)各方面的制度辦法及細(xì)則。通過上述梳理工作，對科目體系、核算手冊進(jìn)行修改，統(tǒng)一核算基礎(chǔ)；對流程進(jìn)行優(yōu)化再造，統(tǒng)一處理流程；對財務(wù)表單進(jìn)行整合，統(tǒng)一表單格式；對同質(zhì)化業(yè)務(wù)和事項組織專人研究分類，統(tǒng)一會計處理；對會計核算、資金支付、預(yù)算評價考核等進(jìn)行規(guī)范，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

（三）抓試點落實，先易后難，分階段分模塊推進(jìn)

由于共享中心建設(shè)周期較長，結(jié)果滯后，要結(jié)合公司實際，周密籌劃分步驟進(jìn)行項目建設(shè)，分階段輸出結(jié)果，先固化再優(yōu)化、先確保平穩(wěn)過渡再力求精益求精。在實施過程中先易后難，逐步推進(jìn)，確保整個項目建設(shè)效果。一是財務(wù)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程升級。按照專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、集約化的標(biāo)準(zhǔn)來調(diào)整財務(wù)內(nèi)部組織架構(gòu)，在委派會計中選定人員歸屬到財務(wù)共享服務(wù)中心，各子公司不再設(shè)置會計核算人員。二是對ERP－NC系統(tǒng)進(jìn)行流程、功能、性能方面的升級改造和影像掃描系統(tǒng)建設(shè)。三是人員培訓(xùn)。首先組織財務(wù)人員參加管理會計知識培訓(xùn)，再組織操作人員業(yè)務(wù)專項培訓(xùn)，保證在較短的時間內(nèi)完成培訓(xùn)。

1.升級硬軟件設(shè)施。對現(xiàn)有的計算機(jī)、服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等升級更換；對會計核算、預(yù)算管理、成本管理、費用報銷、稅務(wù)管理和決策支持模塊的設(shè)計開發(fā)，試運行通過后再推廣到整個板塊；同時采用分模塊、分階段陸續(xù)上線的方式，倒排日程表，確定上線進(jìn)度。

2.健全組織架構(gòu)及崗位。在公司總部組建財務(wù)共享服務(wù)部中心，內(nèi)設(shè)財務(wù)會計部、審計監(jiān)察部，在財務(wù)會計部增設(shè)會計核算崗2個，在審計監(jiān)察部增設(shè)稽核崗1個。

3.人員整合優(yōu)化。在現(xiàn)有委派會計中遴選出具有良好的職業(yè)道德和過硬的業(yè)務(wù)技能，為人正直，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，能吃苦耐勞的人充實到財務(wù)共享服務(wù)中心相關(guān)崗位。

（四）重組內(nèi)部業(yè)務(wù)流程管理

1.內(nèi)部業(yè)務(wù)流程

由子公司委派管理會計根據(jù)各項制度規(guī)定要求和生產(chǎn)經(jīng)營情況，及時搜集、審核整理票據(jù)，每月逢10日、20日和30日分別送財務(wù)共享服務(wù)中心稽核崗進(jìn)行審核，后回子公司履行企業(yè)法定代表人審批報支手續(xù)，再到財務(wù)共享服務(wù)中心核算崗進(jìn)行業(yè)務(wù)結(jié)算處理。

2.業(yè)務(wù)流程圖

3.崗位職責(zé)分工

管理會計崗：將現(xiàn)有委派會計核算職能全部上收到財務(wù)共享服務(wù)中心，促使財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型，即從核算型會計模式向管理型會計管理模式轉(zhuǎn)變。同時，建立委派會計監(jiān)管崗（簡稱：管理會計崗），主要負(fù)責(zé)子公司預(yù)算編制、執(zhí)行和考核，糧食購銷業(yè)務(wù)辦理，成本費用報支（包括票據(jù)搜集、整理、審查、送審、批報、結(jié)算等業(yè)務(wù)），涉稅項目辦理，資產(chǎn)資金監(jiān)管，糧食庫存督查，問題整改落實，人員業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，員工薪酬管理，財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行，重大事項請示報告，以及信息上傳下達(dá)等。年度薪酬采取績效薪酬制，由總公司向子公司統(tǒng)籌，參照中層副職崗位考核發(fā)放。對委派管理會計實行輪崗制，每2-3年輪崗一次。

稽核崗：側(cè)重推進(jìn)內(nèi)部審計監(jiān)督由事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變。一是審查財務(wù)收支。根據(jù)財務(wù)收支計劃和財務(wù)會計制度，逐筆審核各項收支，對計劃外或不符合規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報，采取措施，進(jìn)行處理。二是復(fù)核各種憑證。復(fù)核憑證是否合法，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，是否符合制度規(guī)定。三是憑證掃描備份。憑證審核后并掃描上傳轄內(nèi)有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)到后臺，使得會計核算工作全部集中到后臺，后臺按專業(yè)崗位進(jìn)行分工作業(yè)。

核算崗：一個會計人員處理幾個單位或相同崗位的業(yè)務(wù)。根據(jù)工作流程業(yè)務(wù)手續(xù)制度進(jìn)行復(fù)核，無誤后正確核算各類結(jié)算款項，與各系統(tǒng)平臺數(shù)據(jù)核對后按時做結(jié)算，按月結(jié)報會計報表、按季提出分析報告；對核算紙質(zhì)資料每日按序進(jìn)行整理，定期裝訂成冊存檔，專柜保管。

管理目標(biāo)：財務(wù)共享服務(wù)中心把眾多財務(wù)權(quán)限籌集起來，不相容職務(wù)分離，相互制約，開展統(tǒng)一審查、記賬、支付等一般性業(yè)務(wù)，為全面提升財務(wù)數(shù)據(jù)傳播的高效性和精準(zhǔn)性奠定基礎(chǔ)。

三、財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的途徑

糧食企業(yè)應(yīng)以財務(wù)共享模式為基礎(chǔ)，構(gòu)建企業(yè)管理會計體系，以管理會計信息化為手段，加強(qiáng)業(yè)財聯(lián)合，一方面，全面促進(jìn)企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)、財務(wù)業(yè)務(wù)與信息系統(tǒng)、財務(wù)數(shù)據(jù)與管理會計信息的結(jié)合與有效共享利用，為企業(yè)管理各方面的轉(zhuǎn)型升級提供有力的框架性支撐；另一方面，將財務(wù)工作分解到企業(yè)各個業(yè)務(wù)模塊，通過管理會計工具，將財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息加工成管理會計信息，為有效的管理提供數(shù)據(jù)支持。

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

公司領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視，精心組織，周密部署，把財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)作為一件大事來抓，切實承擔(dān)起推行實施的責(zé)任。要成立工作班子，主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé)、分管領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)。要根據(jù)各自的職責(zé)和工作分工落實責(zé)任，進(jìn)一步細(xì)化工作安排和具體實施方案，建立和完善實施機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)和解決工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，把各項目標(biāo)任務(wù)真正落到實處。

（二）推進(jìn)配套改革

推進(jìn)總公司、子公司和庫點機(jī)構(gòu)管理體制和人事分配制度等綜合配套改革，出臺相關(guān)配套政策，創(chuàng)新體制機(jī)制，實行績效工資制，調(diào)動員工的積極性，建立充滿生機(jī)和活力的長效機(jī)制，為深入推進(jìn)糧食企業(yè)轉(zhuǎn)型升級發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

（三）人員角色轉(zhuǎn)變

實施財務(wù)共享中心后，財務(wù)人員按照角色不同，積極進(jìn)行工作職能轉(zhuǎn)變。管理會計人員應(yīng)擁有較為全面的財務(wù)管理知識，深入掌握企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，具備較高的財務(wù)管理能力，能夠根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定合理正確的財務(wù)工作目標(biāo)，并能夠充分地應(yīng)用財務(wù)共享信息系統(tǒng)的共享數(shù)據(jù)為企業(yè)決策者提供有效支持。業(yè)務(wù)財務(wù)人員除了具備專業(yè)的財務(wù)專業(yè)能力外，需要對本企業(yè)的業(yè)務(wù)有較為全面的了解，具備較好的溝通能力，通過財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的交流，不斷地調(diào)整業(yè)務(wù)財務(wù)協(xié)調(diào)的流程，做好業(yè)務(wù)財務(wù)協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理總體管控。共享財務(wù)人員應(yīng)具備扎實的基礎(chǔ)財務(wù)知識，全面掌握財務(wù)共享處理流程，快速進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理的同時，及時對數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)提供處理結(jié)果。同時，要制定分類培訓(xùn)計劃，側(cè)重管理會計業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，促使財務(wù)人員轉(zhuǎn)型，為制度的貫徹實施創(chuàng)造條件。

（四）全面預(yù)算管理

按照財務(wù)共享信息系統(tǒng)的構(gòu)建框架，企業(yè)財務(wù)應(yīng)重點做好財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的協(xié)同整合，按照價值管理和提高效益的目標(biāo)，加強(qiáng)績效管理，優(yōu)化預(yù)算流程；加強(qiáng)業(yè)財聯(lián)動，完善預(yù)算項目、細(xì)化預(yù)算管控顆粒，充分開展全面預(yù)算管理。在預(yù)算執(zhí)行中，從業(yè)務(wù)和財務(wù)聯(lián)合入手，對業(yè)務(wù)的全流程、全方面進(jìn)行落實和監(jiān)督。同時，嚴(yán)格考核評價。有關(guān)部門要切實加大對財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)中有關(guān)糧食管理制度的融入落實情況和工作進(jìn)展的監(jiān)督檢查力度，建立有效的監(jiān)督檢查、考核評價機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律制度的規(guī)定，健全機(jī)構(gòu)和人員，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，明確崗位職責(zé)，確保工作規(guī)范、安全、有效。

（五）加強(qiáng)風(fēng)險管理

下屬公司的財務(wù)轉(zhuǎn)型為業(yè)務(wù)財務(wù)后，應(yīng)更加注重以業(yè)務(wù)管理為基礎(chǔ)的企業(yè)風(fēng)險管理。全面梳理各項業(yè)務(wù)流程，結(jié)合內(nèi)控管理風(fēng)險點，將財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)嵌入到業(yè)務(wù)管理流程中，在業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生時做到有效的事前防范，并加強(qiáng)過程分析，根據(jù)業(yè)務(wù)過程中發(fā)生風(fēng)險的可能性提前進(jìn)行預(yù)警，做到提前化解。

（六）財務(wù)引領(lǐng)業(yè)務(wù)

財務(wù)共享中心建立以后，下屬公司的財務(wù)轉(zhuǎn)型為業(yè)務(wù)財務(wù)，應(yīng)充分發(fā)揮業(yè)務(wù)財務(wù)的聯(lián)系業(yè)務(wù)、引領(lǐng)業(yè)務(wù)的重要作用。認(rèn)真分析當(dāng)前公司經(jīng)營的重點和改革發(fā)展點，找出業(yè)財融合切入點，在各類業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)嵌入財務(wù)管理的預(yù)算、核算、分析、決策支持功能，加強(qiáng)財務(wù)分析向業(yè)務(wù)顆粒延伸，加強(qiáng)成本管理向業(yè)務(wù)維度擴(kuò)展，在業(yè)財融合的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮財務(wù)對業(yè)務(wù)的引領(lǐng)作用。