淺析營改增對企業財務管理的影響

王娜

摘 要：改革開放以來，中國的經濟體制發生了重大變化。在經濟快速發展的大背景下，對中國企業的長期穩定發展提出了更高的要求。為了適應當前的經濟發展模式，中國還進行了廣泛的稅制改革，包括將營業稅改為增值稅，這是中國稅制改革的重要組成部分。作為一家公司，為了更好地提高其財務管理能力，有必要對改革的影響有清晰的認識。

關鍵詞：營改增;企業;財務管理

民營改革的稅制越完善，納稅人的稅負就越少，這也將有助于提高該國稅收工作的效率和合理性。對于企業來說，在市場經濟競爭激烈的大背景下，如何在財稅體制下完善企業的財務機制已成為企業發展面臨的最大問題。因此，在全面改革營地財務管理，增加財務管理的過程中，加強企業的監管和管理非常重要，也是高層管理人員應注意的問題。

一、營改增的主要意義

民營改革的主要原因是將先前已繳納營業稅的應稅項目改為繳納增值稅。在中國銷售和進口商品，提供優質的服務，計算其銷售稅并實施扣除系統的納稅人。

（一）有利于實現企業價值最大化

最大化公司價值的基本思想是將企業的長期穩定發展放在首位，并在公司價值增長中強調各方利益。在過去的稅收體系中，公司的營業額被完全征稅，而忽略了公司為生產而進行的資本投資。營地改革實施后，僅對資本的增值部分征稅，消除了重復納稅的現象，為企業節省了資金，有利于企業生產和再生產的擴大。

（二）降低稅負，體現公平征稅原則

增值稅不再重復，一般納稅人和小規模納稅人的稅率都相對降低。收款對象是企業的總營業額。這很容易導致雙重征稅現象，增加企業的稅收負擔。民營改革的出現可以有效避免這種重復征集，從而為中國第三產業提供良好的經營環境。

（三）有利于優化企業生產結構

增值稅實施后，由于流通環節的數量，稅負不會改變。各個轉移環節之間總體稅收負擔的縱向分配結構可能發生變化，有利于生產專業化，優化生產組織結構。這有利于提高中國產業或服務在國際市場上的競爭力。自從實行大本營改革以來，中國的出口稅收有了很大的改善。

二、營改增對企業財務管理的影響

（一）對會計核算的影響

營改增實施后，中國的會計制度將導致營業稅和增值稅兩類在會計和處理上的巨大差異。在營改增的初期，由于某些地區采用了從當期進項稅額中扣除當期銷項稅的稅額計算方法，因此增值稅稅額的計算也有很大的不同。由于混合經營的企業應按內容分類，因此會計核算的企業應按內容分類。但是，就某些企業而言，屬性屬于復合型企業，并且針對不同的業務也會引入不同的稅收政策。但是，有些企業在會計上缺乏相應的分類，這就要求以較高稅率的稅率進行會計核算，而沒有實現改革和減輕企業稅負的目的，而會計人員的會計能力不高，給會計帶來了相應的困難。

（二）對企業稅收負擔的影響

增值稅是一種附加稅，而營業稅是一種稅收。自營地變更以來，公司的稅基也發生了變化。根據原增值稅的納稅法，增值稅一般納稅人不得在經營過程中扣除增值稅進項稅額，而增值稅改革政策實施后將增加服務業的可抵扣進項稅額。 稅收目的范圍和金額，按照現行規定，可抵扣稅項的比例從原來的7%上升到11%。這足以表明，從營地改革的總體情況來看，它可以減輕企業的稅收負擔。但是，在某些企業中，由于企業的發展階段和經營策略不統一，在營改增過程中出現了一些問題，可能會增加企業的稅收負擔。

（三）對企業財務分析的影響

增值稅在會計處理中與營業稅有很大不同。首先，增值稅不反映在損益表中。在中國實行“大本營改革”后，對于企業而言，在內部資產負債表中，應免除原營業稅 ，使企業期末余額逐漸縮小，企業固定資產原值和累計折舊逐步減少，短期內會導致公司資產和負債的下降，減少營業稅金及附加，但會增加公司在企業中流動資產和流動負債的比重，與企業有關的費用將減少，增加企業的利潤。

（四）對企業發票管理的影響

由于稅收的不斷變化，企業的發票類型也發生了變化。從小規模納稅人的角度來看，它可以開具不可抵扣進項稅的一般發票。從一般納稅人的角度來看，發票可以分為兩種：特殊發票和普通發票。更改營地后，由于營業稅和增值稅專用發票之間的差異，稅項的增值稅進項稅有所不同。一些企業不應該加強對發票的管理和對不同發票的識別，這會使一些不道德的人虛張聲勢，增加了發票管理的風險。此外，一旦觸犯法律，將會受到嚴厲的法律制裁，增值稅專用發票也有嚴格的法律要求。

三、通過營改增完善企業財務管理的措施

（一）應對會計核算方式影響的措施

企業的會計行為應處于持續發展的過程中。因此，充分掌握新稅收政策的特殊規定對企業會計工作極為重要。企業還應注意稅率的變化和會計核算的變化，并合理運用不同區域之間新稅制的區別，稅收風險控制以及新稅收籌劃的制定。同時，企業應調整各種稅種的銜接，以正確核算和納稅申報表，保護企業利益不受損失。企業進行會計核算時，應當對增值稅和進項稅進行分類確認。在“營改制”之后，可以將企業生產和銷售產生的進項稅從銷項稅中扣除。向營業所繳納營業稅以履行應納稅額時，可以根據企業當期營業收入，根據所繳納的增值稅額合理，有效地調整應納增值稅額。如果當期應交的增值稅額太大，可以通過購買原材料取得增值稅。進項稅專用發票扣除部分增值稅銷項稅，從而減少了應交增值稅額。最后，鑒于服務業混業經營的現狀，為了減輕稅收負擔，提高企業的經濟效益，有必要進行不同的核算。

（二）重視納稅籌劃管理的優化和完善

自從實行大本營改革以來，許多企業具有不同的稅收特征和主要主體，這給中國企業進行改革帶來了巨大壓力。許多公司具有不同的應稅性質和科目，可能給企業帶來風險。因此，必須注意稅收籌劃的優化和完善。作為企業的財務管理人員，必須注意企業稅收籌劃管理的優化和完善。首先，納稅人應通過流通環節轉移稅收負擔，以減少稅收配額，特別是在選擇供應商時。選擇合作伙伴時，請確保合作企業的財務管理程序完善，挖掘客戶資源，并利用營改增的機會擴大合作范圍，業務，節省成本，并獲得更大的利潤。最后，根據企業的發展趨勢或發展目標，對稅收籌劃管理進行了分析，并運用優惠政策獲得了利益，同時獲得了全套增值稅。

（三）對企業財務分析變化的應對方法

在分析相關財務報表時，公司應檢查公司的資產負債率，毛利率，凈利潤等指標，觀察其各個階段的變化，并應分別影響業務改革對公司財務報表的影響。 列出可以在必要時消除業務增長的不確定性，使企業可以客觀地分析財務指標，并提供詳細的說明企業決策者的財務狀況。信息和解決方案可幫助管理人員做出更好的決策和管理。

（四）應對發票管理變動的措施

“營改增”后，企業應特別注意專項發票的管理。 為了獲得更多的增值稅專用發票，有必要從供應商的價格比較中選擇一個更好的發票，并仔細檢查供應商是否可以開具增值稅專用發票。如果供應商不具備開具特殊發票的資格，則應在合同中規定稅收負擔轉移規則，以減少應納稅額。 特別是，如果在“營改增”之前開具了營業稅發票，但未收到付款，則必須及時結清。否則，當事人可以要求退還營業稅發票，并更改增值稅以抵銷銷項稅并減少應納稅額。

四、結語

隨著社會正義市場經濟的不斷進步和發展，稅制改革不斷完善，黨中央國務院根據中國社會經濟發展的新形勢，從全面部署深化改革入手，深化了進步和國際一體化的供給側。改革動員了各行各業的熱情，并對民營的改革作出了重大決定。該措施對進一步減輕企業稅收負擔，促進企業發展具有重要意義。自2016年5月1日實施營地改革以來，它對生產和運營的各個方面都產生了重大影響，特別是在企業財務管理方面。本文將對影響企業財務管理中稅法，稅率和財務報表的因素進行詳細分析，并為企業財務會計人員和管理人員提出相應的建議，以提高企業財務狀況與企業人員的知識和素養，加強公司管理，協調稅收籌劃，實現企業最大的稅收利益。

參考文獻：

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