現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中納稅籌劃的運(yùn)用探究

陳健華

摘 要：納稅籌劃是在遵守稅法各項規(guī)定的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的合理規(guī)劃，達(dá)到有效降低企業(yè)納稅數(shù)額的手段，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理重要內(nèi)容，會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生積極影響。本文將以納稅籌劃原則介紹為切入點(diǎn)，對納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的具體應(yīng)用展開新層次探究，旨在提升納稅籌劃水平，保證企業(yè)財務(wù)管理工作開展質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：籌劃原則;效益優(yōu)化;納稅籌劃;財務(wù)管理

一、納稅籌劃原則

實(shí)施納稅籌劃過程中，需要嚴(yán)格遵照以下原則科學(xué)展開規(guī)劃，以便將納稅籌劃作用最大限度發(fā)揮出來：（1）合法性。遵守各項法律條規(guī)是實(shí)施納稅籌劃的基礎(chǔ)與前提，強(qiáng)調(diào)所有籌劃活動均需要符合法律規(guī)定要求，不可出現(xiàn)違規(guī)、利用法律漏洞的狀況，應(yīng)將合法作為第一要義，合理展開籌劃活動;（2）效益優(yōu)化。企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的根本目的，是為節(jié)約納稅資金，保證自身經(jīng)濟(jì)利潤，所以在籌劃時要從經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)，通過延遲納稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等方式，降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān);（3）持續(xù)性。保證籌劃長期性、持續(xù)性，確保籌劃活動可以長期發(fā)力，可以更好地為企業(yè)提供相應(yīng)服務(wù);（4）系統(tǒng)性。納稅籌劃所涉及內(nèi)容相對較多，屬于系統(tǒng)性工程，籌劃人員需要以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)，堅持整體系統(tǒng)原則要求，實(shí)施多方面考量，保證籌劃整體效益可以達(dá)到最大化效果;（5）風(fēng)險可控性。結(jié)合以往經(jīng)驗來看，納稅籌劃具有較大風(fēng)險，主要是因為在籌劃過程中可能會出現(xiàn)避稅混淆的狀況。

二、納稅籌劃運(yùn)用策略

（一）經(jīng)營過程方面

（1）固定資產(chǎn)折舊方案選定。折舊方案設(shè)置會對成本形成直接影響，是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的關(guān)鍵要素，在實(shí)施籌劃過程中需要做好固定資產(chǎn)折舊方案選擇，要按照企業(yè)自身實(shí)際情況，選擇出最為負(fù)荷的折舊方案，以便獲得最大節(jié)稅效果。在比率相同稅率條件下，如果所得稅率出現(xiàn)上升趨勢，建議采用直線法實(shí)施計提折舊處理;但若處于相反情況，則建議使用加速折舊手段實(shí)施計提折舊。

（2）存貨計價方案選定。存貨計價方式，所獲得的期末存貨成本也并不相同，計劃方案的選擇會對當(dāng)期利潤形成直接影響。在實(shí)施方案選定過程中，需要做好物價波動分析，要按照價格漲幅情況，選擇出最為適宜的計價方式。

（3）收入結(jié)算方案選定。銷售收入與結(jié)算方式有密切關(guān)聯(lián)，會受到納稅時間以及收入確認(rèn)時間的直接影響。通常直接收款銷售會將受到貨款、提交提貨單日期作為確認(rèn)收入時間，而托收承付銷售貨物，會將貨物發(fā)出且辦好托收手續(xù)日期作為確認(rèn)收入時間。企業(yè)可通過對銷售結(jié)算方式的科學(xué)選擇，對確認(rèn)時間展開靈活調(diào)節(jié)，進(jìn)而做好收入歸屬年度籌劃，實(shí)現(xiàn)延緩交稅目標(biāo)，降低本年度納稅壓力。

（4）費(fèi)用收支方案選擇。實(shí)施會計核算過程中，需要保證列支當(dāng)期費(fèi)用及時性，要通過預(yù)先判斷分析出可能出現(xiàn)的損失，并以此為依據(jù)運(yùn)用預(yù)提手段展開入賬操作，進(jìn)而達(dá)到延緩納稅時間，降低納稅金額的效果。同時需要對產(chǎn)品研發(fā)以及銷售等費(fèi)用展開籌劃，以便按照稅法獲得更大的降稅空間。

（二）籌資活動方面

現(xiàn)代企業(yè)籌資主要分為負(fù)債籌資、權(quán)益籌資兩種，現(xiàn)代企業(yè)更多會偏向負(fù)債籌資，主要是因為，負(fù)債籌資會在繳納所得稅前扣除債務(wù)利息，與權(quán)益籌資相比，此種模式減稅利益更高，且存在著債務(wù)利息規(guī)定后變動較小的特點(diǎn)，會在應(yīng)用時起到良好的杠桿作用，能夠?qū)崿F(xiàn)對公司財務(wù)利益的有效調(diào)整。但此種籌資模式同樣也存在著一定風(fēng)險，所以在實(shí)施籌劃時，需要做好風(fēng)險與利用權(quán)衡分析，應(yīng)通過科學(xué)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)公司利益最大化目標(biāo)。

（三）利潤分配方面

利潤分配主要分為稅前分配以及稅后分配兩部分內(nèi)容。其中在實(shí)施稅前籌劃時，需要在期限范圍內(nèi)對以前年度虧損實(shí)施彌補(bǔ)，以便達(dá)到降低繳納稅費(fèi)的目標(biāo)。而在實(shí)施稅后分配籌劃過程中，需要按照稅法規(guī)定要求，對股票股利、現(xiàn)金股利兩種分配方式展開合理運(yùn)用。由于股票股利屬于免稅范疇，所以可通過發(fā)放股票股利的方式，幫助企業(yè)快速周轉(zhuǎn)資金，并降低股東稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。同時可運(yùn)用股票回購手段替換現(xiàn)金股利分配模式，保證股東在出現(xiàn)實(shí)際售賣股票并獲利時，才需繳納相應(yīng)費(fèi)用，保證股東合法減稅權(quán)利，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)的切實(shí)優(yōu)化。在實(shí)施稅后利潤分配過程中，需要按照具體情況科學(xué)展開籌劃，以為企業(yè)獲取到更好地稅后凈收益。

（四）投資活動方面

為對企業(yè)發(fā)展形成有效扶持，我國出臺了多項稅務(wù)方面優(yōu)惠政策，企業(yè)可通過對這些政策的合理運(yùn)用，做好納稅籌劃，以為自身獲取到更大實(shí)惠。例如，企業(yè)可通過積極引進(jìn)節(jié)能設(shè)備、做好環(huán)境保護(hù)措施的方式，享受相關(guān)優(yōu)惠政策，降低自身納稅負(fù)擔(dān)。同時，在實(shí)施投資籌劃時，需要對固定資產(chǎn)購置活動展開綜合性分析，應(yīng)將設(shè)備投資額、購置年度以及抵免政策等內(nèi)容考慮到其中，以便順利推進(jìn)各項籌劃活動。

三、結(jié)束語

企業(yè)應(yīng)明確認(rèn)識到納稅籌劃在降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)中所起到的重要作用，應(yīng)在明確納稅籌劃原則的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況以及戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，制定出可能性較高的納稅籌劃方案，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及投資等活動開展均可得到有效管控，可將籌劃活動真正落實(shí)到實(shí)處，進(jìn)而通過有效統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)合法降低企業(yè)納稅數(shù)額的目標(biāo)，確保企業(yè)可以獲得更好地發(fā)展。

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