試論事業單位的財務內控管理

呂素梅

摘 要：隨著我國經濟的發展和市場競爭加劇，國家體制改革也在持續的深化，事業單位作為重要的管理部門，就需要持續進行各管理體系的優化，這其中，如何抓好新時期內部財務管控工作，從而帶動全面提升單位的管理體系建設刻不容緩。

關鍵詞：事業單位;財務;內控建設

一、事業單位財務內部管控現狀

（一）內控意識制度缺乏

行政事業單位具有一定的特殊性，它需要對社會公共事務進行管理。我國現行的經濟體制決定了必須要有事業單位作為體制內特殊的管理群體長期存在，事業單位既有國家政策的支持，又要承擔事務性職能，經常是既當運動員又當裁判員。但是在內部財務管控方面的能力還較為薄弱，容易存在糊涂賬。在具體的操作來看，很多事業單位的管理層根本就沒有意識到財務內控的重要性，這無形中就加大了事業單位的管理風險，因此很多小崗位大貪腐的情況時有發生。

（二）資產管理水平不高

事業單位要嚴格遵守集中采購制度，對本部門的固定資產嚴格按照規程管理和使用，不允許有任何超越使用范疇的行為。然而，在實際的工作中，經常會有固定資產的大量閑置，受規定要求，不能應用到市場的運行中來，造成了資產的隱性浪費;還有很多單位沒有規范的票據，這樣就出現了諸多的預算外資金;有些事業單位沒有嚴格履行資產定期的盤點，上下級單位也沒有認真履行資產的調撥手續。更有甚者，有些單位根本就沒有將購進的固定資產登記入賬等。導致出現管理錯位，甚至是違法犯罪。

（三）會計內部監督的缺失。

會計內部監督是有效化解管理風險的最好工具，具有“治未病”的功效，而且成本低、效果佳。但是很多單位卻沒有將其作用發揮出來，某種程度上存在著好人主義，存在“和稀泥”的現象。同時制度的不健全，導致缺乏相互的牽制和監督，違規、違法的管控風險較高。同時，缺乏有效的監督體系來確保內部監督的執行情況，所以導致了會計內部監督形同虛設，尸位素餐。

二、加強財務制度執行力建設，夯實制度思維

（一）強化管理層的財務內控意識

火車跑得快，都是車頭帶。管理層的管控思維在整個單位的管控效能改變上，具有舉足輕重的地位。首先要從管理層轉變思維，把單位的發展方向與國家政策緊密結合，建立起能上能下的用人體制，提升管理層的危機意識和風險意識，增加干事創業的精神動力，全員參與構建和完善會計內部提升制度，保證制度的參與性和可執行性，縮短制度實施的陣痛期和不應期。其次，要提升會計從業人員的思想意識，把內控意識融入到業務學習中，把專業技術和綜合素質雙提升有機結合。最后，在事業單位工作人員中樹立內控意識，在實際的工作中要運用財務思維、風險思維，日常工作按照制度落實，必要工作留痕，全面建立起內控工作機制。

（二）加強內部財務管控制度建設

制度管人，流程管事。在制定會計內部管控制度時，需要將成本效益、協調配合以及互相牽制等原則一并明確，最大限度的減少內耗，減少“中梗阻”。同時，以劃定“紅線” 和推進“負面清單”管理為重點，建立完善會計崗位風險建設規范防御機制和會計崗位責任建設考核問責機制。扎緊制度的籠子，把強化崗位流程作為加強作風建設的發力點。加強考核，將考核結果作為評先樹優、提拔任用的重要參考，以考核促進作風建設，切實解決工作執行力方面存在的突出問題，在單位內部營造廉潔從業的良好氛圍。

（三）提高內控工作人員的素質能力

人的因素是工作質量的保障。要強化會計工作人員的專業能力，定期組織培訓、考核，合格后方可上崗，要設立崗位的競業標準和要求，鼓勵考取專業類資格證書，形成奔馬效應;其次要形成崗位問責機制，加強對于履職的考核監督，時刻繃緊，減少人為因素導致的管理缺失;最后要加強會計人員的道德法律知識教育，知法守法、敬法公正。

（四）加大內控管理的信息化應用

信息化管理是未來企業管理的發展方向，也是提升管理效能的有力工具，事業單位也可以借鑒這樣的管理模式。根據工作崗位或者權限的不同，分角色、分層級、分權限進行程序設置，分離一些相關職位，實現事業部制與職能制相互結合、交融，增強監督的覆蓋面和透明度，提升管控的信息化程度。

三、結語

總之，行政事業單位要想更好的完成本單位的職能工作，就需要健全會計內部管控制度，從主要領導做起，從每一個會計從業人員做起，嚴格按照規定程序辦事，扎緊制度的籠子，把內部財務管控的作用給充分發揮出來，全面提升單位的管理效能。

參考文獻：

[1]文燕.試析如何加強行政事業單位會計內部管控[J].中國總會計師，2014，2（6）：123-125.

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