新稅制下的交通建筑企業稅務籌劃分析

李賀

[摘 要] 2019年，我國全面實施新稅制，各地、各稅務部門組織開展了稅務系統內部和面向納稅人扣繳義務人的培訓、輔導，同時也讓相關工作人員積極掌握和了解政策的規定，主動、熱情地幫助納稅企業和個人執行過渡期政策。文章主要對新稅制下的交通建筑企業稅務籌劃進行了分析，研究了新稅制下的交通建筑企業稅收的特征，并且提出了交通建筑企業稅務籌劃的設計方案與方法，希望能夠為交通建筑企業在稅務籌劃方面提供一些參考與幫助。

[關鍵詞] 新稅制下；交通；建筑；企業；稅務籌劃

中圖分類號：F253 文獻標識碼：A

稅務籌劃的主要內容是指納稅人在不違反我國稅法基礎之上，科學、合理運用稅法中所提供的所有便利條款，對企業規劃、理財、營業等活動進行統籌與安排，選取對自己最有利的方案，降低企業本身的稅務負擔，以此來完成整體稅務利潤發揮的最大化。而交通建筑企業與普通的工業企業相比具有一定的特殊性，所以在進行稅務籌劃的時候，一定要根據交通建筑產品的特點進行與之相對應的稅務籌劃，防止因為稅務籌劃不當而對交通建筑企業發展造成一定的影響。

一、新稅制下的交通建筑企業稅收籌劃的重要性

（一）降低交通建筑企業營運中的整體稅負，防止重復納稅情況發生

因為建筑企業內部存在著分包關系，并且伴隨著交通建筑行業不斷高速的發展與運行，所以出現了專業化分工明顯的情況，各個專業化的公司（路基工程公司、路面工程公司、交通設施公司、橋梁公司、隧道公司、土方公司等）幾乎都是以特級、一級組建資質的企業為“老大”，將建筑的總承包作為一個結合點，并且對各自的資源基礎進行綜合的考慮和認真的分析，通過彼此的分工合作來不斷將自身的競爭力進行提高。各個專業化的公司在項目分包中因為分別屬于不同的法人管理、不同的地域環境影響，在納稅的過程中大多都會處于弱勢，并且還有反復納稅問題出現[1]。

（二）對交通建筑企業的稅務問題進行規劃，減少企業運營中發生稅務的風險

首先，交通建筑企業發生稅務風險大多都是政策變化風險，政府部門會通過一些稅收來實現一定的經濟目的，所以會不斷地對稅收相關法律法規做出相應與適當的調節，而交通建筑企業的稅收籌劃是根據政府所制定的相關法律法規而進行的，如果政府所制定的政策發生調整時，企業所計劃的方案常常有時效性的風險存在。

其次，交通建筑企業稅務籌劃的水平高低決定著企業出現稅務風險的概率，據有關調查發現，我國交通建筑企業財務人員稅務籌劃的水平偏低，沒有意識到企業稅務籌劃的重要性與意義，同時還伴有專業素養偏低的情況，所以交通建筑企業財務人員會對政府所制定的法律法規政策導向在理解方面會存在一定的誤差，導致在具體的工作當中，也會出現被認為是逃稅的情況發生。

最后，交通建筑企業稅務籌劃的風險還來自稅務行政執法。因為交通建筑企業經常跨地區進行相關的工作，不同地域的稅收會帶有差異性與矛盾性，所以當交通建筑企業在進行相關的稅務籌劃時，有可能會出現稅務部門和交通建筑企業之間有不同意見的情況，導致企業面臨著稅務行政執法所產生的風險[2]。

（三）科學的運用相關的稅法條例，將稅款上交的時間延后

在交通建筑企業當中，主要繳納的是增值稅與企業所得稅，增值稅是按照企業與業主簽訂的合同約定條款、付款時間及開發票時間分情況來繳納，而企業所得稅是由建筑交通企業運用建造合同準則來進行對建筑項目收入、成本的核算情況來確定，所以如何利用建造合同準則對相關的建設項目收入、成本的時間核算進行規劃，將企業所得稅納稅時間推遲且具有合理性，是每一個交通建筑企業都要面臨的難題[3]。

二、新稅制下交通建筑企業稅務籌劃的方案與方法

（一）完善交通建筑企業稅務風險管控體系

首先，交通建筑企業要明確違反稅收法律的嚴重后果。違反稅收法律可能會出現不能投標、罰款、停牌、吊銷營業執照等等的風險，所以企業應該嚴格監督與管理工程財務的核算，根據工程的合同、交通建筑企業稅務管理的相關規定預繳稅款，在工程的所在地及時地向相關稅務部門進行報備，并在施工的過程當中將稅款及時進行繳納。這樣的稅務處理方式可以促進交通建筑企業長期、健康的發展。

其次，還要制定健全、完善的稅務風險管理系統。交通建筑企業當中的相關負責人要加強對企業稅務籌劃的重視與管理，積極主動地參與到企業稅務風險管理體系的制定當中去，同時還要提高辦稅人員有效識別、評估稅務風險的能力，制定出高效的稅務管理優化方法，以此來提高企業當中辦稅人員的工作積極性與主動性[4]。

最后，交通建筑行業各專業化公司普遍都存在著重復納稅的問題，在工程建筑初期，交通企業建筑相關部門要與主管稅務機構進行良好的溝通與交流，爭取達成統一與意見一致，對于企業分包的情況要開具專業的發票。針對企業辦稅人員力量不足的情況，可以引進稅務師事務所等中介機構的力量，通過借助專業的中介機構對交通建筑行業相關人員進行稅務相關的培訓、檢查與和大力監督，對稅務風險管理控制體系的建設做出有益的補充，這樣就能大幅度提升企業辦稅人員的工作效率和工作質量，減低企業的稅收風險。

（二）將交通建筑企業稅務的風險消滅在萌芽之中，防止因為稅務籌劃不當而為企業造成不可挽回的損失

首先在新稅制下，交通建筑企業要充分的意識到稅務風險的危害與影響，充分了解與掌握國家政策的方向，認真、細致地了解我國所制定的稅收法規，并且根據企業自身的特點，采用適合企業發展的方法，制定健全、完善的風險評估機制，以此來防止稅務籌劃管理不當而為企業造成不可挽回的損失。在一些中小型的交通建筑企業當中，大多都存在著財務水平偏低等問題，針對這一問題，企業要制定健全、完善的財務核算制度，加大對財務政策理解的力度，防止因為企業內部的賬目混亂問題，被稅務機關核定征稅[5]。

其次，交通建筑企業還要主動、積極地與相關政府進行良好的溝通與交流，防止因為企業對國家所制定的政策理解出現錯誤，而導致與稅務部門意見出現不一致的問題。另外，交通建筑企業可以充分利用與稅務部門良好的溝通，以此來得到政府的大力支持與幫助，獲得一個良好的生存空間，并且將空間進行拓展與擴大[6]。

最后，當交通建筑企業受到行業監管壓力非常大的時候，可以嘗試著在稅收方面降低壓力，以更加主動、積極的方法，確保交通建筑企業健康、良好、有序地朝著稅收政策變動方向所運行，同時在一定程度上還能為企業降低經營的風險，防止因為高風險的稅務籌劃方式使企業處于倒閉的危險之中。

（三）讓項目預期的收益時間具有科學合理性

交通建筑企業當中的企業所得稅是企業主要稅種之一，因為建筑交通企業幾乎都是運用建造合同核算項目，以完工百分比法來進行確定收益與盈利的，所以要將項目預期的收益調整的具有科學性與合理性，將利潤的預期進行合理合規的、適當的調整與改變，從而達到降低企業前期企業所得稅負擔，將繳納企業所得稅稅款的時間進行延遲，這樣的方法對于大型的交通建筑企業來說尤為重要與關鍵[7]。

三、結語

綜上所述，在面對新稅制下的交通建筑企業稅務統籌來說，企業內部要對稅務籌劃從整體上進行仔細的分析與考慮，不僅要了解企業所面臨的外部市場與法律環境，還要為企業爭取到最大的發展空間，同時也要熟知企業經營的特點與能力，不斷優化與革新企業稅務籌劃方法，為建筑企業的稅務籌劃出一個精確的定位，提高交通建筑企業的競爭力，讓企業在競爭如此激烈的大潮當中占據一席之地，促進交通建筑企業健康、良好、有序的發展與運行。

參考文獻：

[1]肖月秋.稅制改革背景下建筑業納稅籌劃研究[D].昆明：云南財經大學，2020.

[2]符敏.房地產企業稅務籌劃研究[D].西安：陜西師范大學，2013.

[3]王歡.SJ建筑公司增值稅納稅籌劃研究[D].西安：西安石油大學，2020.

[4]滕曉丹.基于“營改增”的SJ建筑企業稅收籌劃研究[D].天津：天津大學，2018.

[5]劉鵬程.“營改增”后稅制設計對建筑業的影響分析[D].濟南：山東財經大學，2018.

[6]盧艷玲.常州市建筑業“營改增”稅收改革問題研究[D].徐州：中國礦業大學，2019.

[7]陳冬霞.“營改增”背景下的施工企業稅負成本風險控制[D].南昌：華東交通大學，2017.