淺談“平衡計分卡”在大型施工項目廉潔風險管理中的應用

摘? 要：平衡計分卡是從財務、客戶、內部經營、學習與成長四個維度，將組織目標分解為操作性較強的衡量指標。運用平衡計分卡的目的就是要融入風險因素而建立“以目標為導向”的廉潔風險管理系統，從而保證黨風廉政建設責任目標得到有效的剛性執行。本文著力將平衡計分卡的思想和方法應用于大型施工項目廉潔風險管理過程，為項目管理提供全新的廉潔風險管理思路。

關鍵詞：平衡計分卡;大型施工項目;廉潔風險管理

大型施工項目投資規模大、專業分工細、不確定因素多、建設周期較長等特征，加上點多、線長、面廣等因素，項目管理難度大，尤其在工程管理、資金使用、物資采購以及人事管理等關鍵環節存在著管理失控、資產流失、職責落實不到位等不確定性，給企業帶來極大的運營風險，尤其對項目管理中存在的廉潔風險，必須掌握科學方法及時予以解決。本文按照“提出問題---分析問題---解決問題”的思路，以大型施工項目為例，對項目廉潔風險管理從財務方面、客戶、內部經營、學習與成長四個方面進行努力，幫助解決項目廉潔風險防控這個關鍵問題。

一、新形勢下施工項目廉潔風險的主要表現形式

通過調研分析發現，施工項目廉潔風險主要體現在違反“三重一大”決策制度、違反廉潔自律規定的越權、擅權行為、違反規章制度、規避管理流程行為、影響企業形象的重大突發事件以及重大違紀違法事件等五類，具體表現在以下六個方面：

第一，施工隊伍選用上存在權力尋租風險。在項目進行工程分包時，需要進行隊伍招投標，有的領導干部明標暗定，泄露標底，以權謀私。有的領導干部把工程分包給親屬，搞利益輸送，共同侵蝕項目利益等。第二，設備物資管理上存在權力尋租風險。項目領導干部或設備物資人員利用職權在采購租賃鏈上搞貓膩，故意選擇關系戶供應商;有的故意提升采購價格或者租賃價格以謀取不正當“提成”;有的選擇物資質次價高、缺斤短兩或超計劃采購，變相收取回扣賄賂等。第三，工程計價結算上存在權力尋租風險。有的領導干部違反規章制度，給施工隊加大或重復計算工程量，多計或少計工程量，或者多計工時、材料費，超前、超價、超量結算;有的管理人員在工程款結算中，違規收取不當利益，給對方多結算工程款，導致項目效益隱性流失。第四，資金使用管理上存在權力尋租風險。由于項目內部控制不嚴、財務制度存在漏洞、管理人員不能自律以及道德缺失等原因，項目財務人員個人或者與領導干部勾結，在支付和經辦環節做假賬，私設“小金庫”。第五，重要合同管理上存在權力尋租風險。合同管理人員可能存在主觀上的合同管理不到位，違犯規定簽訂不利條款，不合理單價，損害企業利益;有的以事后補簽合同獲取不當利益。第六，領導干部選用上存在權力尋租風險。有的可能存在選人用人過程中動議、推薦、考察、討論、決定等各個環節不規范，初步提名不經過集體研究，違反民主集中制原則，任人唯親，安排親屬在本人直接管理的關健、重要崗位任職，搞權力尋租、利益輸送。

二、大型施工項目廉潔風險管理存在不足的原因分析

在實施廉潔風險管理的過程中，時常出現工作崗位的風險隱患不明確、工作中的風險源不明確、廉潔風險等級不明確、針對性的防范措施不明確，很難實現源頭治理，讓風險始終處于可控狀態更無從談起。具體來講，其主要原因有：一是廉潔教育不全面。除了思想認識不到位、教育的針對性不強、實效性過差、缺乏長效性等共性問題外，還有教育計劃不周、內容不實、措施不力、工作合力不強、紀檢干部對一些苗頭性問題缺乏敏感性、應對能力不強等個性問題。二是制度落實不全面。主要體現在制度制定有漏洞、制度意識不強烈以及制度執行力度不夠三個方面。三是監督管理不全面。工程項目部作為臨時性組織機構，存在監督力量薄弱、監督合力不足、出現監督“空擋”的問題，在監督工作的規范化、程序化上還做的不夠到位。

三、運用平衡記分卡開展廉潔風險管理的實施步驟

使用平衡計分卡工具，可以為工程項目目標管理提供更強有力的方法支持，可以提高工程項目整體管理效率，使目標考核趨于平衡和完善，更有利于項目長期發展，增進員工廉潔風險意識提升。在廉潔風險管理過程中，可從財務、客戶、內部經營、學習與成長四個層面進行聯系溝通，對存在的廉潔風險進行識別與評價，確定風險等級，決定需要采取的措施，使得廉潔風險管理有效運行。平衡計分卡納入廉潔風險因素后，廉潔風險管理內容就是降低財務方面、客戶方面、內部經營方面、學習與成長方面的不確定因素，形成新的平衡計分卡，具體應用可分為以下三個步驟：

（一）廉潔風險識別與分析

廉潔風險識別是對風險點歸集、分類的過程，是風險管理的第一步。風險歸集與分類的質量直接影響廉潔風險分析的價值。結合新的平衡計分卡，對照《廉潔風險防控手冊》，施工項目廉潔風險主要分為：

1.財務方面的廉潔風險，主要表現在資金管理、賬務管理和費用管理等方面，比如：在資金收支過程中吃拿卡要、徇私舞弊;利用職務之便挪用或貪污公款、私設小金庫;自行或指使部門人員做假賬，謀取私利;日常費用核銷徇私舞弊。

2.客戶方面的廉潔風險，主要表現在與勞務隊伍、物資設備供應商業務往來等方面，比如：接受勞務隊、材料供應商和有業務往來的單位及個人的財物;收受、索要勞務隊、材料供貨商和有業務往來關系人的不當利益;通過勞務隊、材料供應商進行費用報銷;在人工費、機械臺班費上弄虛作假，超付或大額現金支付勞務隊伍、材料商工程款項;參加勞務隊、材料供應商等對業務公正有影響的宴請、娛樂等。

3.內部經營方面，主要表現在經營承攬、技術管理、質量管理、成本管理、人事管理、后勤管理、業務流程等方面，比如：把業務活動中收取的折扣費、禮金等據為己有;干部選拔任用、大額資金運作、大額費用開支一個人說了算;把自己的親屬引進項目從事分包工程、供應物資設備供應;侵占、截留項目收入;挪用、拆借項目資金或用項目資金對外放貸;以公司名義私下承攬工程，體外運行;個人或數人集資購買機具、設備等轉租給項目和勞務隊伍，個人或數人集資倒賣材料設備給項目賺價差。

4.學習與成長方面，主要表現在素質能力提升、生活情趣選擇、思想道德風險等，比如：因政治素質、思想素質、業務素質不合格而不能勝任工作崗位產生違規行為;參與賭博、嫖娼、吸毒等違法行為;用公款大吃大喝及參加相關娛樂活動;大操、大辦婚喪喜慶事宜造成不良影響，或者借機斂財;從事有悖社會公德、職業道德、家庭美德的活動;放松政治理論學習和世界觀改造，權力觀、政績觀、利益觀不正確可能造成行為失范等廉潔風險。

（二）廉潔風險評價與等級確定

采取定性和定量分析的方法對已識別廉潔風險進行評估，從廉潔風險行為發生的頻率和危害程度高低，把風險點由高到低依次劃分為重大風險、較高風險、一般風險三個等級，分別標記為A級、B級、C級，其級別及判別標準如下所示：（A）重大風險，判別標準主要是涉及金額大、環節復雜、監管難度大、人員多、牽涉面廣的風險。（B）較高風險，判別標準介于A類和C類之間的風險;（C）一般風險，判別標準涉及金額相對較小、人員構成少、環節簡單、涉及面較窄、查處較為容易的風險。

判斷過程中，紀檢干部要結合工作經驗、經典案例等信息進行綜合考慮，一般可以通過頭腦風暴法開展討論，集思廣益，盡量客觀地作出定性判斷;紀檢監察干部也要善于運用定量分析，注意日常違規違紀案件的分類統計工作，然后進行綜合比較分析得出最滿意的結論。為了減少失誤，紀檢干部也要學會定性定量方法的結合運用，從而更加科學地評估廉潔風險。

（三）廉潔風險控制

我們在黨風廉潔建設中努力做到“早防范、早發現、早糾正、早查處”，目的是保證各級領導干部做到廉潔從業。

對于不同類別層次的廉潔風險，必須區分對待，采取相對應合理措施加以控制，并每個季度對每一類別的廉潔風險進行例行檢查。總體來講對A級廉潔風險事件，要重點關注，派專人盯控，加大監督頻率，必要情況下，要增加人員，加大監控力量開展全面檢查;同時，要注重教育引導，采取綜合措施強化廉潔風險防控。B級廉潔風險的監督檢查方式則可以采用隨機抽查和全面檢查“雙保險”，爭取將廉潔風險有效控制和化解在萌芽狀態;C級廉潔風險可應用周期性抽查的方式進行防控，一旦檢查到問題，就要及時指出問題，現場予以糾偏糾錯。

實踐中，要加強廉潔從業和職業道德教育、嚴格執行資金管理、賬務管理、費用管理等相關財務資金管理制度等控制來自財務方面的風險;要認真執行勞務分包、物資設備采購租賃招投標制度、加強對勞務隊、物資設備供應商的管理、完善工程簽證管理制度等控制來自客戶方面的風險;要落實三重一大決策及黨政會簽制度、加強對項目資金的管理、加強對項目費用開支的監控、監督、加強公司資質、印信等資料、材料的管理、加強群眾監督、對目人員薪酬待遇標準由公司統一制定等控制來自內部經營方面的風險;要強個人修養教育、加強個人修養教育、提高自身素質;加強對黨員、干部職工民主監督及群眾監督、嚴格執行作風建設相關規定等控制來自學習與成長方面的風險。

作者簡介：楊軍勝，1984年12月出生，男，本科學歷，政工師，研究方向紀檢監察。