基于內部控制的事業單位資產管理模式初探

李偉娜 馬麗

摘 要：我國事業單位數量眾多，在社會經濟發展中發揮著重要作用。隨著事業單位管理體制改革的不斷深化，對于資產管理的要求越來越高，如何從內部控制著手，進一步提升資產管理水平，成為事業單位管理的難點以及重點。本文從內部控制視角出發，在對事業單位資產管理中內部控制方面的問題進行總結分析的基礎上，提出了相應的解決策略，以期給事業單位做好資產管理工作帶來啟發。

關鍵詞：事業單位;內部控制;資產管理;問題;策略

事業單位的各類資產是其職能得以較好履行的重要保障，從這一角度來說，資產管理水平與事業單位服務水平關系極為密切。隨著社會的不斷發展，事業單位資產管理水平偏低的問題不斷凸顯，這在客觀上要求事業單位要高度重視資產管理工作，總結反思這一工作中存在的具體問題，進而不斷改進這項工作。從目前事業單位資產管理的實踐來看，將內部控制引入這一工作，有助于提升資產管理水平。針對這一情況，需要事業單位積極探尋資產管理中內部控制工作的重點以及方向，制定切實有效的內部控制措施來推動資產管理水平的進一步提升。

一、內部控制視角下事業單位資產管理概述

從內部控制角度出發來對于事業單位資產管理進行研究是一個新的課題，要想做好資產管理的內部控制工作，就需要對于內部控制給資產管理工作所帶來的積極作用有一個充分的掌握。

（一）內部控制與資產管理概述

內部控制是指單位在一定的環境下，圍繞既定的經營管理目標，實現資產的保值增值，采取一系列的約束、控制、調整等措施，充分利用各種資源的過程。從內部控制的構成以及實施來看，主要包括內部控制環境、內部控制措施、內部控制溝通、風險識別以及評估、內部控制監督等五個要素，其中核心內容為內部控制措施，即在一定內部控制環境中，針對識別出來的風險，采取的相應的控制措施，并對于措施的有效性、合規性等進行監督評價，實現內部控制措施的不斷改進。資產管理是單位對于所擁有的各種資產進行有效管理，追求資產保值增值，實現資產價值最大化的過程。當前資產管理所涵蓋的范圍越來越廣泛，不僅僅包括各類實物資產的管理，同時也包括無形資產的管理，本文所談的事業單位資產管理，更多的側重于實物資產的管理。

（二）內部控制在事業單位資產管理中的積極作用分析

事業單位在資產管理工作開展中構建完善的內部控制機制，有助于全面提升資產管理工作水平，具體闡述如下：一是將內部控制引入資產管理工作之中，有助于減少事業單位資產流失。目前不少事業單位資產流失情況比較突出，違規出借資金、隨意擔保、資產處置的不規范等，導致了事業單位大量資產流失。通過引入內部控制機制，可以有效堵住資產流失的漏洞，避免資產的流失;二是有助于實現資產利用效率的提升。事業單位存在大量的資產閑置、浪費等情況，通過引入內部控制機制，可以對于資產使用效率不高的原因更好進行把握，從而采取有效的內部控制措施，實現資產利用效率的提升;三是有助于事業單位各項職能的更好發揮。目前我國事業單位的主要社會職能是提供各類公共、準公共產品與服務，通過加強事業單位資產管理的內部控制，可以讓資產管理與事業單位職能履行的要求更加匹配，滿足社會公眾對于事業單位服務不斷提升的期望。

二、內部控制的事業單位資產管理模式存在的問題

當前事業單位在資產管理的內部控制方面存在不少問題，主要概括如下：

（一）內部控制意識薄弱

不少事業單位在資產管理工作開展中內部控制意識薄弱，內部控制與資產管理的結合不夠緊密，具體表現為：有些事業單位管理者在資產管理領域構建完善的內部控制機制方面動力不足，對于資產管理中的各種風險沒有給予應有的重視;有些事業單位沒有資產管理專業崗位設置，沒有明確相關人員資產管理的具體職責。這種意識下，難以推動資產管理內部控制工作的順利開展，也容易導致這一工作被邊緣化，不利于資產管理水平提升。

（二）內部控制手段單一

事業單位內部控制手段單一主要表現為內部控制手段集中在事后的考核監督方面，沒有完善的事中控制以及前瞻籌劃手段，致使資產管理工作比較被動，總是出現問題被動解決。另外事業單位資產管理中內部控制手段一刀切的問題突出，即面對不同資產管理問題，內部控制措施無法多樣化，不能不斷創新，從而出現了內部控制措施無力的情況，嚴重影響到了資產管理水平的提升。

（三）內部信息溝通不暢

事業單位資產管理涉及到采購、保管、分配、維護等諸多工作，需要不同部門的協作配合，內部信息暢通尤為重要。管理實踐中不同部門在資產管理信息方面做不到共享，存在溝通存在不暢。在資產管理信息溝通共享方面的不暢，既有組織設置不夠合理層面的原因，也有資產管理信息系統建設滯后的原因。前者是指事業單位普遍沒有設置資產管理小組，資產管理工作分散在不同的部門，這導致了資產管理工作協調溝通的難度增大;后者是指資產管理信息系統的缺失，很難做到對于各類資產數量、使用情況、分布情況的一目了然、實時掌握，這不利于資產管理的改進。

（四）內部資產管理評價欠缺

目前事業單位資產管理中的內部控制存在監督評價缺失的問題。事業單位在資產管理內部控制監督評價方面沒有壓力以及動力，這就導致了資產管理中一些不合理措施得不到及時糾正，內部控制措施存在的一些問題得不到及時解決。在沒有監督評價的情況下，事業單位很難做到對于資產管理內部控制措施有效性進行把握，也難做到對資產管理中存在什么亟待解決的問題進行全面了解。

三、內部控制的事業單位資產管理模式改進策略

事業單位資產管理模式的改進需要多措并舉，從內部控制視角來看，需要重點做好以下幾個方面的工作，以更好地發揮內部控制在資產管理水平提升方面的促進作用。

（一）強化內部控制意識

事業單位需要強化內部控制意識，對于資產管理風險保持足夠的警惕，意識到將內部控制引入到資產管理領域的重要意義，做好內部控制工作，從而推動資產管理水平的提升。如設置資產管理內部控制崗位，加強對于資產管理工作的全方位、全過程的控制;強化相關人員資產管理風險意識，給予其更多的壓力去做好內部控制工作，提升資產管理效果。

（二）創新內部控制手段

事業單位資產管理內部控制手段方面需要做到不斷創新，一方面是要針對不同的資產管理問題靈活采用不同的內部控制措施，比如在資產采購方面、資產處置方面，因為內部控制的重點不同、目的不同，就需要不同的內部控制措施。另一方面則是要提升內部控制措施的主動性，改變單純的事后考核評價模式，引入全過程管控模式，從而將一些資產管理問題消除在萌芽狀態，減少資產損失。

（三）加強資產管理信息溝通

在資產管理信息溝通工作開展方面需重點從以下幾方面著手：一是要打破不同部門之間在資產管理溝通方面的阻礙，構建起來跨部門的溝通機制，如成立專門的資產管理小組，負責信息的搜集分析工作，提升資產管理信息的集中度。二是要從資產管理信息化系統建設著手，構建起來功能完備、運行穩定、安全可靠的資產管理信息系統，將資產的采購、分配、保管等各項工作全部納入資產管理信息化系統之中，從而實現資產信息的全面實時掌握;三是構建良好的溝通文化，打造一個縱向到底、橫向到邊的溝通機制，營造自由溝通的良好氛圍，弱化行政權威、部門隔閡，讓資產管理信息溝通更加順暢，滿足資產管理工作開展的需要。

（四）跟進資產管理評價

事業單位資產管理中非常重要的一環就是要引入內部控制監督評價機制。一是資產管理內部控制監督評價的專業性，需要在評價人員選擇方面上盡量選擇經驗豐富、知識豐富的專業人員。二是為了保證監督評價的公正、中立，在評價主體方面可以引入第三方評價，實現內部評價以及外部評價的相結合，這樣更有助客觀評價資產管理效果。三是需要進行責任追究，對于評價發現的問題，追究相關責任人，確保相關人員在資產管理方面更具有危機感以及責任感，切實發揮監督評價機制的效用。

四、結束語

總之，事業單位資產管理水平的不斷提升離不開內部控制的加持，事業單位管理者對此需要有全面的認識，注重資產管理與內部控制有效融合，打造完善的資產管理內部控制機制，從而實現資產管理水平不斷提升。

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