試論營改增對企業財務和會計的影響

劉貝貝

摘 要：營改增政策的出臺是我國經濟發展的成果，營改增政策可以有效減少企業納稅的重復性，從而有助于降低企業成本。為了更好地適應營改增，企業需要對其產業結構和運營模式進行調整和改進，從而能更好地順應時代，以實現發展的持續性。本文對營改增對企業財務會計的積極影響和挑戰進行了分析，并提出了幾點建議希望能有助于企業財務管理來高效應對營改增所帶來的的挑戰。

關鍵詞：財務管理;會計管理;營改增

基于當前營改增的實施情況可以看出，該政策在為企業財務管理產生積極影響的同時，也對企業的財務會計管理提出了挑戰，面對這種情況，企業必須要正式營改增政策，并積極分析其為企業帶來的挑戰，同時加強企業經營模式的創新，以保證企業財務管理與營改增政策的適應性，提高企業財務和會計管理水平，為企業注入新鮮活力。

一、營改增政策對企業財務會計管理產證的積極作用

（一）做賬方法得到了完善

傳統給企業財務管理中，對財會人員的專業能力要求較低，記賬方法相對簡單，核算機制單一。隨著營改增政策的實施，進一步完善了財務的做賬程序，增加了核算項目，同時核算機制也更加多元化，不僅保證了項目核算的科學性，同時賬目管理也得到了規范。

（二）有效避免了納稅的重復性

營改增政策的實施極大地降低了企業納稅的重復性，在營業稅實施期間其發票形式普通發票，而專用的增值稅發票可以對企業的經濟活動進行充分展現，比如什么時間購買了什么設備等等，可以作為經濟活動的證據。所以，這種方式即可以避免稅費的重復繳納，對企業繳稅的連續性也能給予充分的保證，大大提高企業的財務管理效率。

（三）企業固定資產成本得以降低

固定資產的購置是企業運營和發展的必備資產，在財務管理需要將其列入固定資產范疇，但是，一些重要設備的購置、使用和維護成本相對較高，從而企業的經營成本將會增加。在營改增政策下，企業設備的購置費用將得到一部分抵扣，從而固定資產的費用比例就會適當將年底，因此，企業的經營成本也會有所下降。

二、營改增政策對企業財務會計管理帶來的挑戰

（一）影響了企業的發票管理

在企業經營中，尤其對施工企業而言，在施工中往往會涉及多個分包商，而由于部分分包商并不能提供有效的增值稅發票，從而加大了企業的發票管理難度。首先，由于施工場地較為偏僻，為了節約材料的運輸成本，在材料選購中往往就近選擇較小規模的材料供應商，從而難以實現增值稅發票的正常開具，企業的進稅項也不能得到抵扣;其次，施工材料大都由企業統一采購，需要分包商自行購買的材料非常少，其所得增值稅發票的數額也相應較少，從而根本不能有效進行進稅項的抵扣;最后，根據我國增值稅管理規定，企業要需要在一年內對其發票進行認證，過期無效，但是由于企業部門多、業務性質不同，難以完成對增值稅的統一認證，導致部分發票作廢，其進稅項將不能得到有效抵扣。

（二）增加了企業的人工成本

在社會經濟不斷提高的同時，用工費用也是水漲船高，在營改增政策實施后，企業經營成本得到了降低，但是，人工成本基本沒有發生變化。但是，根據相關規定，人工成本是不能進行增值的，也就不能用于抵扣進稅項，所以，只能將其計入企業的成本中。

（三）發票管理難度加大

營改增政策下，國家加大了對發票的管理力度，一旦開具發票，其將會影響到該商業活動的雙方，在經營發展中，參與到經濟活動中的單位將越來越多，增值稅發票的涉及范圍也會擴大，如果不能正確處理每一張發票，則會影響整個企業的財務管理。

三、有效應對營改增挑戰的對策

（一）提升企業管理質量

在營改增政策實施背景下，企業必須要從自身管理出發，不斷提高管理水平，應對營改增所給企業帶來的挑戰。企業要不斷建立和完善相關管理制度，規范企業商業行為，盡量選擇實力較強的合作伙伴，從而獲取足夠的增值稅發票;加大企業人力資源的優化力度，有效降低企業人工成本;另外，要不斷提高財務會計管理人員的專業技能，以適應營改增政策下的企業財務管理要求，提高企業財務會計管理水平。

（二）加大發票管理力度

在營改增模式下，企業要加大對營改增發票的管理力度，促使企業能夠獲取足夠的增值稅發票來對企業成本進行有效抵扣，降低企業成本;另外，要建立發票管理制度，實現對部門發票的及時收集和管理，從而實現發票的及時認證，避免發票的浪費情況。

（三）創新企業經營模式，加強風險防控

營改增政策下，企業必須要進一步加強企業經營的風險管理，其一，要正確把握營改增政策的內容，并精準分析該政策會對企業財務會計管理的利弊，加強企業創新力度，優化企業財務管理模式和企業經營模式;其二，企業經營中要加大對行業內稅收政策的關注力度，科學把握稅收政策的發展方向，企業謀取更多的納稅優惠，減少企業稅費負擔，提高企業經濟效益。

四、結束語

綜上所述，營改增政策的出臺有效降低了企業的經營成本，進一步規范了企業的發票管理，同時，也需要企業進行財務會計管理調整以適應營改增政策的實施，在今后實踐中，企業要不斷提高企業管理質量、加大對增值稅發票的管理力度并不斷優化企業經營模式和企業財務會計管理模式，加大企業經營的風險防控力度，以提高企業對營改增政策的適應性，提高企業的核心競爭力。

參考文獻：

[1]徐允.論營改增對企業財務和會計的影響及對策[J].財經界（學術版），2017（05）：120- 121.

[2]王黎，蒲貝.全面推行營改增對財務管理和會計核算的深遠影響[J].各界，2017（18）：47- 47.

[3]蔣杰，劉婉怡.營改增對企業財務會計的影響及對策分析[J].中國商論，2018，No.752（13）：109- 110.