事業單位財務內部控制淺析

劉軒宇

摘要：事業單位實施財務內部控制是提升事業單位綜合質量的有效手段，其能在較大程度上提升事業單位財務管理制度完善程度以及提升事業單位資金管理質量，保證資金安全性。保證事業單位能在更加充足的資金支持下更好的進行發展。本文將針對于事業單位實施財務內部控制中存在的問題以及其優化措施展開研究與討論。

關鍵詞：事業單位;財務內部控制;問題及其優化措施

一、事業單位實施財務內部控制的意義

隨著社會經濟水平的不斷提升，事業單位在發展的過程中所面臨的外部環境與內部環境變得更加的復雜多變。財務管理是事業單位發展的重要基礎，事業單位對于自身財務的有效管理是提升事業單位整體質量，保證單位能在更加充足的資金支持下更好發展的重要手段。因此，事業單位實施財務內部控制在事業單位的發展過程中具有十分重要的地位[1]。

（一）優化單位財務管理制度

事業單位財務內部控制制度是保證事業單位資金能夠得到有效利用的重要手段，而在事業單位實施財務內部控制的過程中，事業單位會對單位各個部門的財務情況以及其對單位財務管理制度上的建議等信息進行收集，保證事業單位管理層在更加充足的數據支持下，分析自身財務管理制度中的不足，并提出相對應的改進意見，提升事業單位財務管理制度完善程度，保證其能夠在事業單位的發展過程中發揮更大的作用。

（二）提升單位資金使用效率與安全性

事業單位提升自身財務內部控制能在較大程度上提升事業單位資金的安全性主要是因為兩方面原因。第一，事業單位在實施財務內部控制的過程中會提升自身的監督質量，保證自身對事業單位資金使用情況進行實時的監督，保證事業單位資金能夠落到實處。第二，事業單位在實施財務內部控制的過程中會收集事業單位項目各個環節以及各個部門的財務部門情況，保證事業單位管理層根據數據分析出單位各個部門對資金的實際需求，從而更加合理的對單位資金進行使用，提升單位資金使用效率。

二、事業單位財務內部控制中存在的問題

（一）會計崗位責權界限不清，單位風險管理意識不強

事業單位責權界限不清最為主要的問題是事業單位財務管理人員中存在較多的不兼容崗位不分離的情況，給事業單位財務管理埋下一定的安全隱患。如：現階段，國家要求事業單位會計與出納人員負責不同的財務管理工作，單位會計人員負責記賬憑證、編報財務報表，保管財務印鑒、財務核算以及財務監督等方面的工作，而單位出納人員負責現金結算業務、現金使用登記、現金以及支票等的儲存任務。并且我國《會計法》中有著明確的規定，要求單位出納人員在工作的過程中不能監管檔案保存、收入、支出數據登記等工作。而單位在發展的過程中會因自身方便不遵守法律要求，如單位在發展的過程中開具支票需要有單位會計與出納同時在場并蓋印鑒，但部分單位認為印鑒分開保存過于麻煩，便將單位印鑒進行統一管理，為財物犯罪埋下一定的隱患[2]。

（二）財務數據記錄不規范，影響財務數據準確性

高質量的財務數據能夠為單位財務內部控制管理提供更加有力的科學數據支持，因此，財務數據的不準確會在較大程度上影響事業單位財務內部控制質量。事業單位實施財務內部控制的時間并不長，各方面的要求也并不完善，加上事業單位在發展的過程中各個方面的財務數據量不斷的增多，造成單位財務管理人員在對單位財務數據進行收集的過程中只對財務數據的基本信息進行收集，而沒有對財務數據的具體信息進行收集，影響單位財務數據的準確性。如：單位財務管理人員在對財務數據進行收集的過程中多數是對財務數據的使用時間，財務數據的具體數目等方面信息進行較為詳細的記錄。而對財務數據產生變化的原因，財務數據的具體用途等方面的信息記錄不完善，甚至沒有記錄。

（三）財務管理手段落后

現階段，事業單位多數仍采取傳統的財務管理手段，而在單位引入信息化管理技術后，事業單位財務管理人員僅僅是利用信息化技術模擬簡單為人工財務管理工作，財務信息化管理的優勢沒有得到充分的體現。財務信息化管理也難以在事業單位的發展中發揮更大的作用。

（四）財務內部控制制度落實程度較低

財務內部控制制度落實程度是決定財務內部控制質量的重要手段，現階段，事業單位財務內部控制制度落實不到位與事業單位監督不到位有著較為密切的關聯。監督制度上的不足主要表現在內部監督上的不足，事業單位的內部監督主要是依靠單位員工的自我監督以及員工之間的相互監督組成，由于員工之間熟悉程度較高以及員工自身存在的惰性等方面的原因，造成單位內部監督具有較強的自由度與非強制性，監督數據存疑。

三、優化事業單位財務內部控制現存問題的措施

（一）明確會計責權界限，提升單位風險管理意識

做好不兼容崗位分離工作是提升事業單位財務管理質量的重要手段，事業單位在發展的過程中需要按照單位發展的實際需求，以及國家法律的要求，將單位的不相容崗位進行分離，并采取一定手段增強不相容崗位員工之間的相互監督質量，提升單位財務數據的真實性[3]。

（二）規范化財務數據記錄要求，提升財務數據質量

規范化事業單位財務數據記錄要求是保證財務數據準確性的重要手段，事業單位規范自身財務數據記錄要求可從以下幾個方面入手。第一，事業單位制定完善的財務數據記錄規范，保證事業單位財務管理人員能夠按照財務數據記錄要求，對單位發展過程中的財務數據進行準確以及全面的信息記錄。第二，建立網上原始數據資料庫，并對財務數據的視頻、音頻、圖片、文檔等方面資料進行全面收集。財務人員在對自身所記錄的財務數據進行檢查的過程中，在對數據產生疑問以及發現數據信息記錄不全面時，能夠通過對于原始數據的查找，對數據進行完善與更改，提升單位財務數據的準確性。

（三）提升單位財務信息化管理水平

財務信息化管理能在較大程度上提升財務數據的傳遞質量，優化財務數據的傳遞流程，提升財務數據的共享程度等。事業單位提升自身財務信息化管理水平可從以下幾個方面入手。第一，事業單位需要定期的對單位財務管理人員進行培訓，保證其能了解并且使用最新的財務信息化管理手段對單位財務數據進行管理，提升單位財務管理人員整體財務管理水平。第二，完善事業單位財務信息化管理制度。事業單位在發展財務信息化管理的過程中需要從單位整體出發，對單位制度進行一定的調整，從而降低單位財務信息化過程中對單位其他部門的影響，以及制定一系列的制度提升單位其他部門與單位財務管理人員之間的合作質量，保證單位財務信息化管理能在單位得到有效的實施。第三，完善事業單位財務信息化管理平臺。現階段，事業單位難以利用信息化平臺提升自身財務信息化管理質量與信息化平臺的不完善有著較大的關系，多數事業單位信息化管理平臺僅僅對單位財務數據的收集與整理中下功夫，難以保證信息化管理平臺能夠做到更多的信息化管理工作。單位需要完善自身信息化管理平臺，保證單位信息化管理平臺能夠輔助財務管理人員做到財務數據的收集、整理、分析、反饋、共享、修改等一系列財務數據管理工作[4]。

（四）完善單位監督制度，提升財務內控制度落實程度

提升事業單位內部監督質量是提升財務內部控制制度落實程度的重要手段。事業單位可優化自身績效考核，將員工的自我監督質量作為績效考核的重要組成部分，將員工的自身利益與員工的自我監督質量相互關聯，從而提升事業單位員工對于自我監督的重視程度以及員工的自我監督質量。保證員工能夠按照財務內部控制制度的具體要求，規范自身言行，提升財務內部控制制度落實程度。

四、結束語

提升事業單位財務內部控制是提升事業單位資金使用安全與使用質量，提升事業單位財務管理制度完善程度的重要手段。其的有效使用能夠提升單位財務管理質量，保證單位財務管理能在單位的發展過程中發揮更大的作用。現階段，事業單位在實施財務內部控制過程中仍存在較多的不足，需要對其不斷的進行探索與完善。

參考文獻：

[1]華敏.事業單位財務內部控制研究[J/OL].山西農經[2019-11-26].http：//kns. cnki. net/kcms/detail/14.1065.f.20191115. 1748. 002.html.

[2]白杰.行政事業單位內部財務控制與審計分析[J].中國市場，2019 （32）：160+ 162.

[3]郭曉莉.行政事業單位財務內部控制制度的建設和意義[J].經濟師，2019 （11）：96-97+100.

[4]周九玥.淺析行政事業單位財務內部控制[J].納稅，2019，13 （30）：69-70.