企業會計信息化內部控制中存在的問題及對策

張俊文

摘要：隨著社會不斷的發展，信息化進程又往前邁了一大步，在此環境下，信息化已經在不知不覺中滲透到了企業生產運營的各個方面。而企業的會計工作是實現企業全方位發展的重要構成部分，為企業整體運營工作的有效進行提供了信息支持。內部控制則是企業的現代管理體系中的重要手段，企業對內部控制的加強可以確保會計信息的有效性、完整性和準確性，對維持企業工作的有序進行、提高企業的經濟效益有極大保障作用。但是，在這個過程中難免出現一系列的問題，本文將對企業會計信息化內部控制中存在的問題進行探討，并結合實際情況提出一些相應的對策。

關鍵詞：會計信息化;內部控制;問題對策

一、會計信息化內部控制中存在的問題

（一）缺少專業的信息化會計人員

企業在會計信息化發展的過程中離不開相關先進技術的支持，需要專業的人員進行管理操作，如此才能實現企業信息化的全面發展。一家企業的長足發展就需要專業人員對相關的專業技術進行有效的指導和管理。但是現代大部分企業在會計信息化的工作中有關人員的專業性并不是很高，或者只具備一至兩種專業能力，而同時懂會計核算，計算機應用和內控管理思維的高素質復合型會計人才數量相對較少，導致企業不能高效的完成企業會計信息化，實現信息建設發展的最優化目標，這是企業發展中急需解決的一大問題。

（二）內部控制的信息化增加了錯誤嚴重性和反復性

人工管控和程序需要聯合運作是企業信息化會計背景下內部控制的特點，應用程序在企業會計信息化的系統中具有內部控制的作用，一些內部控制的效果由這些運用程序控制，如果這些應用程序出現了偏差或者錯誤，那么內部控制就會出現漏洞。另一方面，由于人們對這些程序產生了較大的依賴心理，即使發生漏洞和誤差，相關的工作人員也不會及時發現，從而導致內部漏洞的危害反復多次出現且不斷增大。

（三）缺乏一定的保密性和安全性

企業內部控制的有效進行需要企業在會計信息化內部控制中具有高度的保密性和有效的安全性[1]。現代企業主要是運用計算機構建會計信息系統，會計信息的大部分資料都是以材料文件的形式儲存在磁性介質中，所以在使用相關的資料時很容易出現被篡改或者偽造的現象，材料的真實性和有效性得不到保障。另外，傳統的蓋章簽名形式的授權工作被信息系統的文件授權或者專屬口令取代，在這個信息時代很容易被網絡黑客盜取或者破譯這種情況的出現造成企業內部工作存在較大的隱患，內部控制效果質量大打折扣，所以加強企業會計信息化內部控制的安全性和保密性勢在必行。

（四）內部控制執行效力過低

企業會計信息化后，相關的財務工作人員職責分配模糊不清，在信息系統中經常出現越權操作的情況，人力資源的利用率得不到保證，大部分的企業都沒有設立專門的定期審查團隊和相應的權限體制，所以不能對內控執行的操作日志進行有效的檢查和監控，導致企業對系統和操作權限的內控執行力度不強。

二、會計信息化內部控制的完善對策

（一）樹立能夠適應信息化環境的內部控制理念

企業的內部控制理念應該隨著會計信息化在企業的各生產運營環節中的不斷深化而做出相對應的調整改進。企業應該建立提高信息化內部控制水平的制度，并將其滲透到企業中的各個層面，從而全面提高企業的會計信息化內部控制水平。同時，企業應該對專業的內部控制工作人員進行系統的專業知識培訓，推動員工樹立先進內部控制理念的速度，深刻了解企業的信息化對傳統的內部控制理念的影響。這樣由點到面的推動模式使新的內部控制理念能夠更深層次的滲透企業各個層面的運營操作，推進企業會計信息化的發展。

（二）建立有效的風險控制體系

企業在進行會計信息化建設時多多少少會面臨著不同的問題，企業應該從自身所面臨的實際問題出發建立適應本公司內部控制目標的風險管理體系，好實時對將要發生的風險進行合理有效的跟蹤控制。企業在面臨新的挑戰時總是缺乏經驗，這時企業可以運用化整為零的方式對其進行處理，將企業即將建立的風險防御體系劃分成不同的小模塊，從風險出現的事前、事中以及事后對所面臨的風險進行有效的跟蹤和識別。通過對不同層面的模塊進行分析，對企業的所有信息進行整合歸納，從而為企業的會計信息化內部控制中存在的風險管理提供了有效的數據支持，促進了企業風險管理的前進步伐。

（三）加強內控體系在溝通和信息傳遞中的作用

企業的決策離不開相關數據的支持，為了更快速有效的獲取企業運營方面的內外部信息，企業應該派遣專業的工作人員進行企業的信息采集及整理。并且利用信息系統將獲取的相關信息進行合理的甄選分析，將分析結果通過信息系統傳送給相關層面，便于企業各個層級部門及相關領導人之間能夠有效及時的溝通聯系，對所獲取的信息進一步完善整理，保證與企業內部職能部門的信息能夠高度吻合，從而實現高效率完成企業整體運營的目標，保障內部控制的順利進行。同時，企業還應該在內部控制結構的建設基礎上對企業的內部治理機構進一步完善，對會計相關信息的具體責任體制進行規定，讓各層級充分了解到自身責任，及時通過信息系統交換獲取在工作中所需的具體信息，保證內部控制的精確性和合理性。

（四）對會計財務管理和內部控制進行有效監督

從企業內部控制和企業會計財務管理進行綜合考慮，建立完善相關制度，為企業各個環節的正常運作提供參照。想要保證企業內部控制和企業會計財務管理相關制度的順利落實，必須有相應的監督機制。這些監督機制不僅要從企業生產環節入手，還應將其滲透到管理環節等企業運作的各個方面，從而實現對企業各部門的有效嚴格監督。其中，財務管理的監督工作是不可缺少并且極其重要的一點，做好了財務管理的監督工作，才能保證相關信息的真實性和可靠度。所以，企業可以根據公司的實際情況建立相應合理的獎罰制度，有賞有罰，適時激勵工作人員的工作積極性，加強企業管控力度，精準有效的把相關監督工作人員的責任落實到位，促使企業內部發展水平的進一步提高。

另一方面，企業可以對內部控制審計進行有效加強，這是提升企業內部控制水平必要的舉措[2]。在實際操作的過程中，企業在建立了內部控制審計部門后需要時常對會計信息系統進行一定的審理檢查，審查內容根據信息化條件更加多種多樣。包括對相關會計的資料進行審查、對會計信息系統的財務管理進行審查、對系統內數據和文件材料數據是否一致進行審查、對所有數據的合法性和安全性進行審查、對系統是否有效運行進行審查等各方面的信息審查工作。

（五）加快完善內控系統的安全性

企業會計信息化是為了提升企業經營的效率，相關信息系統的安全性對內部控制監督工作的有效進行有很大影響，加快完善與內部控制系統相關軟件的安全性，有效阻止系統漏洞的出現，可以防范不法分子的非法操作帶來的風險與損失。會計信息不僅要保障其真實性，還要在此基礎上通過對會計信息系統安全防護的不斷增強確保會計信息的安全性。在現代這種相對較開放的互聯網環境中，企業不僅要對內部的控制系統進行有效的安全管控，對相關的外部網絡環境也必須進行必要的安全管控，從而全面的保障企業信息化會計的安全性。企業在進行相關會計信息傳遞時，應該對相關人員進行及時監控，并且將責任具體到每個細節，保證信息在傳遞交換的過程中不被惡意篡改，促進內部控制工作的高效實施。

三、結束語

綜上，現代企業會計信息化是企業發展的必經之路。在會計信息化發展的過程中企業也會遇到一些挑戰，為了企業在這些困難中持續發展，企業必須樹立能夠適應信息化環境的內部控制理念，建立有效的風險控制體系，并且加強內控體系在溝通和信息傳遞中的作用。同時對會計財務管理和內部控制進行有效監督，加快完善內控系統的安全性。做到以上幾點，企業必將在會計信息化的道路上更加快速的前行。

參考文獻：

[1]曾旭.會計信息化條件下企業內部控制存在的問題及解決對策[J].現代營銷（下旬刊），2012 （3）：40-40.

[2]梁辰.企業會計信息化內部控制存在的問題及應對策略初探[J].中國經貿，2015 （16）：196-197.