行政事業單位內部控制制度的完善探析

姜桂平

摘要：自黨的十八大召開以來，我國對于行政事業單位的管理力度進一步加大，旨在加強廉政建設，規范行政事業單位內部管理，以提升行政事業單位的公共服務效率和服務質量。行政事業單位的經營活動所需經費由國家財政提供支持，為了緩解國家財政壓力，促使單位積極開展廉政服務，我國政府對于行政事業單位的三公經費使用、政府采購進行了嚴格規定和限制，這要求行政事業單位要不斷強化內控管理，強化內控制度建設既是國家強化對行政事業單位監管的要求，也是行政事業單位自身發展的必要選擇。內控制度是基于單位戰略目標來制定的，通過建立完善的內控制度，對各項業務、財務活動進明確規范，制度化管理，可以促使單位各項活動協調推進，進而提升單位的工作效率和質量。下文就行政事業單位內部控制制度建設及完善進行探析。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制制度;完善;探析

一、行政事業單位內控制度建設的必要性

（一）有利于保障財政資金安全

我國行政事業單位的主要職能是面向社會履行公共服務和執法監督職能，具有非營利性。我國行政事業單位多由國家財政撥款提供支持，通過加強行政事業單位內控管理，完善制度約束體系，可以確保財政資金在單位內部合理流轉，提升資金利用效率;通過制度化建設，構建完善的制衡與制約機制，可以防范資金利用不當風險，規避單位的資金截留、資金浪費、資金挪用、占用等現象，確保單位收支資金合理入賬，提升單位資金安全;此外，單位通過制度完善的資金支出審批制度和流程，如對于重大項目實施集體決議的程序，可以確保資產支出合理性和規范性。

（二）提升單位會計信息質量

財務部門是行政事業單位內部信息較為集中的部門，通過構建完善的制度體系，并指派專業的財會人員對單位財務實施精細化、科學化管理，遵循制度要求和規范，可以嚴格把控單位資金使用環節，規范單位的財務核算工作，保證單位財務信息的質量，如實反映財務狀況、運行狀況、現金流量情況，這能為單位管理者決策提供科學的依據，確保單位經濟活動的有序開展。

二、行政事業單位內控制度建設的完善實施

（一）營造良好的內控環境，培養專業的內控人才

行政事業單位內控管理環境是內控工作有效性的宏觀基礎和保障，專業人才是重要支撐?；诖?，行政事業單位應重視做好以下工作：其一，完善組織架構體系，行政事業單位應重視建立決策、執行、監督相互制約、相互協調的管理機制，確保各部門職能有效發揮。當前部分事業單位內部權責劃分不清，存在缺位、越位、錯位的情況，鑒于此，單位應重視梳理職能職責，建立完善的權責分配體系，實施責任制管理，輔之以獎懲制度，發揮對各崗位工作人員的約束作用;對于不相容崗位要進行分離，以防范財務工作中的投機、舞弊等行為[1]。其二，重視提升全員內控意識，行政事業單位內控制度的制定實施需要全員配合，各部門協調，因此應提升工作人員內控意識，單位應重視對工作人員宣傳廉政思想提升行政事業單位工作人員職業道德感和責任感。其三，重視培養專業內控管理人才，行政事業單位應定期組織研討會或者培訓會，對單位關鍵崗位或者內控風險關鍵管控人員進行定性培訓，主要從內控法律法規、內控制度建設、內控評價程序設計等方面進行培訓指導，以提升單位內控人員專業水平。

（二）強化支出管理，明確授權審批

合理控制支出，可以確保行政事業單位財政資金的最優化利用，防范資金損失、浪費風險。行政事業單位應重視完善支出審批制度，明確單位內部各項經濟活動的支出標準，規范支出報銷流程。第一，作為單位的支出審批人員，應通過制度明確規定其職責權限，審批人必須在權限范圍內審批，不得越權處理，對于支出審批、審核、支付、核算、歸檔等關鍵崗位人員要實現不相容崗位的分離，以起到相互監督、制衡的作用。對于采取國庫集中支付的款項，應嚴格按照財政國庫管理制度執行[2]。第二，重視支出審核的規范性，行政事業單位在審核支出憑證時，應對相關單據、憑證的真實性、有效性、合法性進行審核，確保支出符合預算標準要求，確保支出審批手續完整;對于支出憑證的審核，應要求相關人員附上原始單據（含支出明細），且必須由經辦人簽字確認，超出支出標準的款項應說明原因并附審批依據。其三，重視支付環節管控，在申請報銷時，需注意嚴格按照報銷流程進行，按照規定辦理支付手續，所簽發的支付憑證也應及時登記。其四，重視對支出的核算，行政事業單位會計核算崗位人員應做好支出核算工作，根據支出憑證做好登記，并將與支出相關的材料上交財會部門作為賬務處理的依據。

（三）加強單位資產管控

資產是行政事業單位運營活動的基本保障和物質基礎，對于單位的經濟活動尤為重要。加強資產管理應做好以下方面：其一，明確資產管理權責，實施歸口管理，對于各類資產的負責人應進行明確規定，落實資產使用者在資產管理中的責任;對于價值較大的資產，應指派專人負責保管、專人使用。其二，建立資產管理臺賬，單位資產管理人員應定期根據資產臺賬對資產進行清查盤點，確保賬目與資產實物相符;同時資產負責人、財會負責人、資產使用者應定期開展對賬工作，若存在不相符情況應及時查明原因，按照規定進行處理，并做好賬目調整工作。其三，行政事業單位可完善資產管理系統，將資產的統計、報告、分析等環節的工作納入系統中，以實現對資產管理、使用、折舊、報廢等的動態化管理，確保資產的安全完整，防范資產流失風險。

（四）構建完善的內控評價體系

為進一步加強內控制度建設，促使單位公共服務效能和內部治理水平的提升，行政事業單位應重視構建內控評價體系，以確保內控程序設計、內控機制運行有效。第一，建立內控評價小組，內控評價小組由單位各部門主要負責人組成，定期開展內控評價工作，在確定組織內控評價工作前，應由評價小組根據單位的工作重點和關鍵風險點，制定詳細的評價工作計劃，然后向各部門（科）下達內控評價通知[3]。其二，在內控評價過程中，需要選擇科學的評價方法，從單位管理層面和具體業財活動層面進行評價，單位層面主要評價組織機構、權責分配、內控制度制定等的有效性、合理性;業財層面，應注意對單位資產管理、預算管理、收支管理等方面的評價。評價方法可以根據單位實際情況選擇比較分析法、專題探討法、實地查驗法等。其三，編制內控評價報告，在評價工作完成以后，單位應注重根據內控評價結果、內控評價底稿編制評價報告，以確保單位管理和業財活動方面存在的缺陷可以得到及時披露，對于內控評價存在的問題應及時上報，并提出相應優化意見，經審核后對存在問題環節進行改善。

（五）建立健全風險管控體系

風險管控是加強內控管理的重點，行政事業單位強化內控管理，應重視構建完善的風險管控體系。一方面，行政事業單位應重視風險的識別和預警，單位可以建立重大風險及突發風險應急預警系統，對于風險的標準、風險指標、風險權重、風險等級進行明確規定，由預警系統進行風險識別和分析，當系統檢測到業財數據存在異常時，直接預警提示，以避免風險的進一步擴大化。另一方面，在風險識別系統發出預警信號以后，單位風險管控人員應及時制定應急預案，從而進一步控制風險，將風險系數降到最低，防范單位風險損失。

三、結束語

綜上所述，內控制度建設在現代行政事業單位內部管理中發揮著重要作用。隨著經濟建設不斷推進，行政事業單位的管理工作逐漸細化和多樣性，促使行政事業單位要適應新形勢下內部管理的需要，發揮內控制度的制度約束力作用，強化單位自我監督能力，為單位更好的開展經濟業務活動助力。行政事業單位在社會服務中發揮著重要作用，加強對行政事業單位的內控制度建設可以實現財政資源的最優化配置，發揮國家資產的最大經濟效益和社會效益。行政事業單位加強內控制度建設可以強化內部自查作用，規范單位的財務活動和業務活動，確保國家財政決策的有效貫徹執行，保證單位財會信息的完整性和真實性，提升管理水平;同時單位強化內控制度機制，可以有效保證國有資產合理利用，提升資產利用率，實現行政事業單位的良性可持續發展。

參考文獻：

[1]丁瑩.淺析我國行政事業單位內部控制制度[J].財會學習，2017 （1）：233-233.

[2]朱艷.行政事業單位內控制度存在的問題及對策探析[J].全國流通經濟，2017 （13）：39-40.

[3]康曉波.加強行政事業單位的內部控制制度建設的探討[J].中國集體經濟，2017 （29）：15-16.