試論營改增對房地產企業財務管理的影響

楊麗華

摘要：隨著“營改增”政策推廣的不斷深入，對我國各行各業的運管活動都產生了影響，房地產行業屬于一種新興起的行業，具有很廣闊的市場發展前景。我國稅收政策的轉變，使得房地產企業需要將原本的“營業稅”改為“增值稅”，這是房地產企業需要面臨的挑戰，也是現階段房地產企業必須要經歷的改革，只有這樣才能保證房地產企業的長久發展。本文主要針對“營改增”政策對房地產企業財務管理工作帶來的影響進行分析，并提出具有針對性的解決措施，確保我國房地產企業的平穩發展，從而推動社會經濟的快速發展。

關鍵詞：營改增;房地產企業;財務管理;影響;具體措施

一、營改增的基本概況

營改增簡而言之，就是將“營業稅”轉為“增值稅”，對于企業而言，就是需要把之前應稅項目由營業稅轉向增值稅，這樣能夠有效解決重復征稅的情況，也能在一定程度上降低企業的成本，緩解企業的資金壓力，確保企業的迅速發展。增值稅屬于一種流轉稅，主要是依靠商品和應稅勞務流轉中所產生的增值額，作為計稅的基礎，主要包含兩個部分的內容，一部分是進項稅，此稅項是可以用來抵扣的;另一部分是銷項稅，通過營改增政策，能夠不斷優化企業的投資結構，推動我國社會經濟的快速發展[1]。

二、營改增對房地產企業財務管理帶來的影響

（一）企業現金流量方面的影響

在營改增政策實施前，房地產企業在項目之前，需要獨自承擔項目施工費用、土地費用等資金支出，會對企業現金流造成壓力。雖然房地產企業可以通過房屋銷售來獲取利潤，緩解和抵扣這個部分的資金支出，但是也會在一定程度上影響企業的資金流通情況，會使得企業資金流轉緊張，不利于房地產企業的長久發展。實施了營改增政策之后，企業可以在項目開展初期獲得施工費用、計劃設計費用等方面的資金收入，能夠有效規避企業的額外資金負擔，確保企業現金流的順暢性，提高企業現金流的使用效率。

（二）企業負債方面的影響

固定資產屬于房地產企業的重要資產，一旦企業的資產發生變化，會對企業的經濟結構造成巨大的沖擊，也會使企業的資產負債狀況發生改變。在營改增政策的影響下，會不斷減少房地產企業固定資產的原值入賬金額，將應繳納的增值稅扣除之后，會不斷降低企業的期末余額。久而久之，企業的負債金額也會明顯降低，而企業的流動資產負債比重會逐漸攀升，這樣有助于企業擴大發展規模，推動房地產企業的長久發展。

（三）企業利潤方面的影響

營改增政策對房地產企業利潤影響主要有兩方面，一方面是短期影響，能夠將企業的原值稅進行免除，降低企業的稅金金額，可以有效增加企業的經濟效益;另一方面是長期影響，可以使企業的納稅成本有所降低，減輕企業的稅務負擔，可以幫助房地產企業積累資本，確保房地產企業的長足發展。

（四）企業會計核算方面的影響

營改增政策對房地產企業的會計核算過程產生了影響，使得會計核算科目發生了改變，比如會計核算的流程、科目核算的標準等。營改增政策中，有四個不同檔次的增值稅稅率，房地產企業在進行增值稅核算時，需要考慮到企業的運營范圍、規模等方面的因素，結合企業自身的實際狀況，選擇最優化的會計核算稅率。在這個過程中，會增加會計核算的難度，對財務人員的要求比較高，一旦會計核算稅率選擇失誤，就會影響企業的財務管理質量。

（五）企業稅務統籌方面的影響

營改增政策是一種新稅收政策，房地產企業需要結合企業發展的實際情況，不斷轉變企業原有的納稅工作，結合新稅收政策的要求，要從企業宏觀層面出發，做好稅務統籌工作，有效實現企業減稅、降稅的合法化。在新稅收政策的影響下，稅務管理工作需要對企業整個運營過程進行統籌規劃，確保企業稅收負擔的最小化，從而實現企業經濟效益的最大化。

三、房地產企業財務管理應對營改增影響的具體措施

（一）深入落實成本管理工作，確保企業資金鏈的完整

成本管理在房地產企業發展中占據著十分重要的地位，一旦成本管理沒有落實到位，就會影響到企業后期發展，甚至會出現企業資金鏈斷裂的情況，阻礙房地產企業的長久發展。房地產企業要深入落實成本管理工作，制定相應的成本管理流程，嚴格規范成本核算過程，制定相配套的成本管理制度，明確成本管理的職責，科學規范成本管理的范圍，從而提高成本管理的效率。此外，企業要引導全員參與到成本管理中，并建立獎懲機制，激發企業職工的成本管理積極性，并將成本管理的責任落到實處，確保企業資金鏈的完整性，從而推動房地產企業的快速發展。

（二）不斷提升財務人員素養，有效提高財務管理水平

由于營改增政策所涉及到的增值稅稅率存在不同的檔次，需要財務人員合理、科學地選擇適合本企業的增值稅稅率，保證將企業的稅費負擔降到最低，確保營改增政策在企業內部的順利推行，從而推動房地產企業的平穩發展。企業需要結合營改增政策的相關要求，在企業內部開展相關政策的宣傳講解，確保企業財務人員和其他職工能夠全面了解和掌握營改增方面的信息，減少實際操作中的失誤。還需要對財務人員進行定期培訓，不斷提升人員的綜合素養，增強財務人員的稅務風險意識，確保財務人員能夠結合企業實際情況，選擇最佳的增值稅稅率，有效規避各種風險，提高企業會計核算的效率。

（三）科學選擇商業合作伙伴，確保企業經濟效益增長

房地產企業要想獲得良好的經濟效益，就需要優選商業合作伙伴，保證企業經濟效益的穩步增長，企業需要結合營改增政策的相關要求，科學選擇合作伙伴，需要先對合作伙伴的綜合經濟實力進行深入調查，確保其具備良好的償債能力，選擇信譽程度高的合作公司，制定相應的合作合同[2]。所選擇的合作伙伴一定是能夠開具增值稅發票的單位，而且此發票還必須具備相應的法律效力，這樣才能保障企業享受營改增的相關優惠政策，從而提升企業的經濟效益。

（四）轉變財務會計核算理念，做好財務核算提前準備

房地產企業的財務管理人員需要根據營改增政策的實際要求，不斷轉變自身的會計核算理念，要真正做到與時俱進，不斷調整自身的財務核算方法，提升財務核算業務水平，確保財務管理的順利進行。同時，要做好財務核算提前準備，對房產銷售的各項合同進行核查，對于其中存在的稅收問題進行重點研究，確保企業項目核算的準確性，保證稅收的真實性和有效性。還要做好增值稅專用發票的管理工作，不斷提升財務人員的綜合素養水平，合理實現企業項目進項稅抵扣，避免各種財務風險的發生。

（五）做好稅收統籌規劃工作，全面優化企業稅務管理

房地產企業在稅務管理方面要做好稅收統籌規劃工作，財務管理人員要重視稅收籌劃工作，要深入了解營改增政策的相關內容，站在法律法規的角度上，對企業的稅收工作進行全面籌劃，了解企業稅收的相關流通環節，運用合法途徑，合理的轉移稅收費用，實現企業合法避稅的目的，逐漸提升企業的經濟效益[3]。同時，財務管理人員在進行稅收統籌時，需要考慮到本企業的實際情況，深入分析企業的納稅能力，掌握企業各項納稅項目，并對稅收工作進行針對性的調整，提高企業的納稅能力。

四、結束語

綜上所述，營改增對于房地產企業而言是挑戰與機遇并存，房地產企業在自身的財務管理工作中要抓住營改增政策的發展機遇，積極應對各項挑戰，不斷提升企業財務管理水平，推動房地產企業的長久發展。房地產企業的財務管理工作，需要結合營改增政策的影響，將成本管理落到實處，確保企業資金鏈的完整性，不斷提升財務人員的綜合素養，慎重選擇商業合作伙伴，轉變會計核算理念，提前做好財務核算工作，對稅務工作進行統籌規劃，不斷優化企業的稅務管理工作，全面提升房地產企業財務管理的效率，確保企業能更好的適應稅收新政策，將企業的稅收風險降到最低，從而實現企業的平穩發展。

參考文獻：

[1]張俊鵬.試論“營改增”對房地產企業財務管理的影響[J].中國鄉鎮企業會計，2017 （02）：66-67.

[2]陳澤偉.“營改增”對房地產企業的影響及對策分析[J].財經界（學術版），2016 （22）：324-325.

[3]丁信利.“營改增”對房地產企業的影響及應對措施[J].財會學習，2018 （28）：5+7.