高校內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計監(jiān)督的創(chuàng)新研究

梁小婉 林敏

【摘要】? ?文章對浙江省40多所高職院校自黨的十八大以來發(fā)生在教育領(lǐng)域的職務(wù)犯罪案件進行統(tǒng)計，發(fā)現(xiàn)高校的招生考試、基建工程、物資采購、科研經(jīng)費等領(lǐng)域是腐敗問題的高發(fā)地。針對高職院校經(jīng)濟領(lǐng)域存在的問題，提出了構(gòu)建高職院校風險防控機制、加大審計監(jiān)督力度和范圍等建議，以期提高高職院校內(nèi)管干部的經(jīng)濟責任審計質(zhì)量和審計績效，為浙江省高職院校的事業(yè)發(fā)展起到保駕護航的作用。

【關(guān)鍵詞】? ?內(nèi)管干部;經(jīng)濟責任審計;監(jiān)督

【中圖分類號】? ?F239? ?【文獻標識碼】? ?A? ?【文章編號】? ?1002-5812（2020）04-0035-03

黨的十八大以來，反腐敗斗爭已取得壓倒性勝利，但是我們依然需要清醒地意識到，壓倒性勝利不是最終勝利、決定性勝利，這只是一個階段性的成果。高職院校內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計，是預(yù)防和治理腐敗、促進內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律、加強廉政建設(shè)的一項重要措施。根據(jù)2019年7月中共中央印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計》的精神，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計是中國特色社會主義審計監(jiān)督制度的重要組成部分，對深入貫徹學(xué)習習近平新時代中國特色社會主義思想，強化權(quán)力運行的監(jiān)督，加強領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督，促進領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責、擔當作為具有重要意義。因此，高職院校廉政風險防控與內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的創(chuàng)新研究是擺在我們面前的新課題。

一、高職院校經(jīng)濟領(lǐng)域存在的問題

（一）內(nèi)控機制不夠健全

近年來，盡管各個高職院校對內(nèi)控制度建設(shè)越來越重視，每年學(xué)校都會出臺很多制度，可是往往整個學(xué)校制度體系設(shè)計不夠健全，重大經(jīng)濟事項決策制度不完善，經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”沒有實現(xiàn)有效分離，權(quán)責不對等，違規(guī)決策或決策程序不夠規(guī)范，內(nèi)部授權(quán)審批控制不夠清晰，對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位培訓(xùn)、輪崗不夠重視，有的制度不合理導(dǎo)致流于形式，制度與制度之間沒有經(jīng)過統(tǒng)籌細致的考量銜接不合理，制度執(zhí)行存在局限性，只能點到為止，不能落實到位，沒有對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行研究整改或整改不到位。

（二）財務(wù)管理不夠規(guī)范

隨著教育事業(yè)的迅速發(fā)展，財政對高校的投入逐年增加，資金使用的壓力也越來越大。通過對浙江省40多所高職院校財務(wù)管理的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)高職院校存在重預(yù)算輕績效、未及時按經(jīng)濟合同催收款項、資金支出審批審核履行不夠到位等現(xiàn)象。高職院校財務(wù)管理普遍缺乏指導(dǎo)性，工作重心仍放在事后的審核，缺乏事前的分析預(yù)測和事中的引導(dǎo)核算。高職院校的財務(wù)信息無法為學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃提供更多有用的預(yù)測信息，也無法體現(xiàn)每個學(xué)校的辦學(xué)特色和發(fā)展理念。

（三）資產(chǎn)管理不夠到位

對浙江省40多所高職院校資產(chǎn)管理情況及機構(gòu)設(shè)置情況進行調(diào)研發(fā)現(xiàn)，大部分高職院校沒有獨立設(shè)置資產(chǎn)管理部門，沒有一個權(quán)力集中的部門對固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一管理，而且缺少一套完整的資產(chǎn)管理制度。由于資產(chǎn)管理不規(guī)范，高職院校往往存在教學(xué)設(shè)備被挪用或遺失，資產(chǎn)的動態(tài)狀況沒有被及時記錄，資產(chǎn)賬實不符、清點不明，固定資產(chǎn)報廢核銷、清理不及時，資產(chǎn)報廢清理的程序不合規(guī)，資產(chǎn)出租租金未及時按照流程進行備案并上繳財政專戶，無形資產(chǎn)取得與驗收時權(quán)屬不清引發(fā)法律風險，校名校標被侵權(quán)、校企合作中資產(chǎn)被占用、無形資產(chǎn)處置時資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。

（四）合同管理履行監(jiān)管不力

目前，各高職院校經(jīng)濟合同種類不多，主要有合作辦學(xué)、貨物采購、基建項目、房屋出租等，大多數(shù)學(xué)校是校辦公室歸口管理，而實際上校辦公室只是負責蓋公章和合同存檔，沒有起到合同審核、合同臺賬管理的作用，而各個使用部門也沒有專門管理人員進行審核管理，導(dǎo)致合同管理及履行可能會存在一些問題，比如：對一些重要的經(jīng)濟事項沒有簽訂合同，沒有明確規(guī)定雙方應(yīng)履行的義務(wù)和應(yīng)享受的權(quán)益;有的經(jīng)濟合同條款不合規(guī)，生搬硬套商業(yè)合同，不符合學(xué)校自身的特殊情況;有的經(jīng)濟合同在重大問題上做出不當?shù)淖尣剑购贤瑮l款未能保障學(xué)校利益;有的經(jīng)濟合同生效后，未恰當?shù)芈男泻贤屑s定的義務(wù)，學(xué)校無法取得應(yīng)得的經(jīng)濟利益;部分合同中未明確違約的懲罰性條款，或者是雖然明確了也沒有按照條款執(zhí)行;有的學(xué)校未對簽訂的全部合同建立臺賬，不了解學(xué)校或部門合同的簽訂、履行情況，合同登記管理無序。

二、構(gòu)建高職院校風險防控機制，提高內(nèi)管干部的審計質(zhì)量

為了進一步構(gòu)建高職院校廉政風險防范機制，我們在內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計中針對內(nèi)控制度、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、合同管理等13個經(jīng)濟領(lǐng)域的40多個廉政風險點進行排查，列出各個領(lǐng)域中涉及到的風險提示清單，對照查找出來的風險點，根據(jù)干部管理權(quán)限和業(yè)務(wù)程序提出防范措施，已在我校范圍內(nèi)實施，結(jié)合我校的開展情況與效果進行改善后，將在全省范圍內(nèi)推廣，進一步提高審計質(zhì)量。具體防控措施如下：

（一）健全內(nèi)控機制，提高管理效率

高職院校要建立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，提高對健全內(nèi)控機制的重視程度。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組對學(xué)校的內(nèi)控制度體系要有總體設(shè)計，要求各部門建立合理、全面、具體的經(jīng)濟決策制度，制度與制度之間的銜接以及內(nèi)控體制的覆蓋范圍要有預(yù)先的規(guī)劃;堅持民主集中制原則，嚴格落實“三重一大”等制度要求，建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制;明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任，事前預(yù)防代替事后補漏;實行關(guān)鍵崗位輪崗制，減少職位便利可能造成的腐敗風險;加強內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查，采取措施提高制度執(zhí)行力，執(zhí)行不到位的要實施相應(yīng)的整改和懲罰措施;對審計存在的問題進行深入調(diào)查研究，分析原因，切實采取措施整改到位，防止同類問題重復(fù)出現(xiàn)。

（二）強化財務(wù)管理，提高資金績效

為加強高校的財務(wù)管理，提高資金的使用率、增加資金績效顯得尤其重要。高職院校要圍繞事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃、辦學(xué)和治學(xué)特色編制預(yù)算;加強對資金使用的前期管理宣傳與統(tǒng)籌，積極引導(dǎo)資金的正確使用;嚴格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，嚴把支出關(guān)，且及時組織預(yù)算執(zhí)行分析，合理安排預(yù)算執(zhí)行進度;分階段地考核預(yù)算執(zhí)行率，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況及時按程序調(diào)整預(yù)算，加強對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理;同時各高職院校要有完整的績效考核體系，要將考核結(jié)果與下一年度預(yù)算分配掛鉤，設(shè)置獎勵和懲罰措施，將績效考核落到實處，不斷提高資金績效。

（三）創(chuàng)新資產(chǎn)管理理念，提高資產(chǎn)利用率

對浙江省40多所高職院校的調(diào)研顯示，大多數(shù)高職院校教學(xué)儀器設(shè)備生均2萬元左右，固定資產(chǎn)生均7萬元左右，隨著高職院校固定資產(chǎn)規(guī)模的擴大，轉(zhuǎn)變管理理念，設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門，健全資產(chǎn)采購、驗收、使用、管理制度與流程，創(chuàng)新資產(chǎn)管理模式，是提高資產(chǎn)利用率的首要任務(wù)。各高職院校要分類建立貨幣資金、存貨和固定資產(chǎn)等財產(chǎn)清查制度，定期或不定期地進行盤點，發(fā)現(xiàn)賬實不符的，查明原因，妥善處理，務(wù)必明確所有資產(chǎn)的確切去向;財務(wù)部門、資產(chǎn)管理和使用部門應(yīng)當定期核對相關(guān)賬簿和實物，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告和處理;加強對資產(chǎn)的日常管理，對已達到報廢條件的資產(chǎn)及時報廢核銷，并按照相應(yīng)的流程完成報廢核銷的程序;建立健全資產(chǎn)出租出借管理制度，健全固定資產(chǎn)出租出借審批程序，做到有借有還，各有出處;履行資產(chǎn)出租招標程序，保證其合法合理合規(guī);租金收入統(tǒng)一、規(guī)范核算及上繳。

（四）加強合同管理，保障資金收益

各高職院校首先應(yīng)按照合同法和學(xué)校合同管理制度加強合同簽訂管理，規(guī)范合同要素，規(guī)避合同風險;杜絕照搬照抄普通商業(yè)合同，優(yōu)先選用國家、行業(yè)或?qū)W校標準文本合同，對涉及權(quán)利義務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)當認真審查、修改，向?qū)I(yè)人士尋求法律和經(jīng)濟方面的幫助和咨詢，力求符合學(xué)校本身及合同具體事項的特點。其次要加強對合同履行情況的監(jiān)控，敦促對方積極執(zhí)行合同，確保合同全面有效履行，維護學(xué)校的合法權(quán)益;合同履行時發(fā)現(xiàn)已經(jīng)或可能導(dǎo)致學(xué)校利益受損的，按規(guī)定程序及時報告，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜，最大限度地減少相關(guān)風險，降低合同履行損失。同時各高職院校要加強合同的管理，對簽訂的合同進行分類和歸檔，加強對合同履行情況的監(jiān)督，實行對合同的全過程管理，確保資金不流失。

（五）審計關(guān)口前移，提高審計質(zhì)量

把廉政風險查到點、懲防體系建到崗，實現(xiàn)廉政風險的前置處理和有效預(yù)防，構(gòu)建預(yù)防更加超前、監(jiān)督更加有力、制度更加完善、干部更加廉潔的廉政風險防控體系，并結(jié)合內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計對其進行完善。一是進行風險教育，組織內(nèi)管干部學(xué)習中央關(guān)于廉政建設(shè)的文件，提高風險預(yù)警防控的自覺性和主動性，開展多種形式的宣傳，牢固樹立內(nèi)管干部的風險意識，結(jié)合實際制定風險預(yù)警防控工作實施方案;二是完善工作制度，建立考核評估機制、風險責任追究機制以及動態(tài)管理機制，給各項工作的開展提供詳細的標準和規(guī)范，做到有章可循，有理可依;三是突出重點，加強防范，對關(guān)鍵的風險點要重點進行監(jiān)督管理，并在經(jīng)濟責任審計中有重點地進行審計檢查，形成以工作崗位為點、以工作流程為線、以工作制度為面，點線面相結(jié)合，形成環(huán)環(huán)相扣的腐敗風險防控機制，做到提醒誡勉在前、建章立制在前、監(jiān)督制約在前。

三、加大審計監(jiān)督力度和范圍，提高審計績效

（一）建立輪審制度，拓展審計監(jiān)督范圍

作為一種重要的監(jiān)督方式，高職院校內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計在對權(quán)力進行制約和監(jiān)督方面，有著獨特而顯著的作用和效果。各高職院校要進一步加強內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計，建立內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計輪審制，強化內(nèi)管干部自覺接受輪審的觀念，把內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的任中審計與離任審計相結(jié)合，使經(jīng)濟責任審計也成為一種無形中的制約和監(jiān)督;將經(jīng)濟責任審計與內(nèi)控制度、財政預(yù)算管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、合同管理和廉潔自律情況等領(lǐng)域內(nèi)容相結(jié)合，將審計工作融入學(xué)校各個方面的常規(guī)工作中，互相影響，互相制衡，互相促進，深化審計內(nèi)容，拓展審計監(jiān)督范圍，提高審計效益。

（二）形成監(jiān)管合力，推進審計整改到位

以嚴明的紀律、嚴格的責任、嚴肅的態(tài)度，狠抓內(nèi)管干部審計整改工作，確保審計整改落實到位。一是積極運用聯(lián)席會議會商機制，通報整改情況，發(fā)揮各個相關(guān)部門協(xié)作合力，研究審計整改工作的重要事項，對審計揭示的重大問題，特別是涉及體制機制問題、歷史遺留問題和其他疑難問題進行會商，研究解決措施，推進整改工作的有效落實。二是建立審計整改跟蹤檢查機制。根據(jù)每個審計項目的審計結(jié)果，建立整改臺賬，落實“問題清單”“整改清單”“銷號清單”對接機制，對照審計發(fā)現(xiàn)問題清單和審計整改結(jié)果清單，實行對賬銷號，列出審計整改結(jié)果檢查與對賬銷號清單。對已經(jīng)整改到位的事項，予以銷號;對整改不到位的事項，定期發(fā)放審計整改單，繼續(xù)督促被審計單位、部門整改，持續(xù)到確定整改事項已經(jīng)明確整改到位為止。三是建立審計整改督查機制。將違紀違規(guī)行為嚴重、拒絕或拖延整改、屢審屢犯的單位或部門列為重點督查對象。審計整改督查結(jié)束后，督查組應(yīng)將督查情況匯總綜合，評估整改總體情況，根據(jù)評估的結(jié)果對重點部門的重點問題實施不定期的檢查。四是建立審計整改責任追究機制。對審計整改跟蹤檢查和督查過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位或部門存在虛假整改、拒絕或無正當理由拖延整改、屢審屢犯整改不力的，應(yīng)當追究被審計單位或部門負責人及有關(guān)責任人員的責任，由參加審計聯(lián)席會議的相關(guān)部門一起加強督查，保證整改措施確實有效地完成。

（三）加強審計成果運用，提高審計績效

內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的最終目的是審計成果運用，組織、人事、紀檢等相關(guān)部門應(yīng)共享審計成果，加強審計結(jié)果的整體合力，提高各部門接受審計監(jiān)督、配合開展審計工作的認識，增強反腐倡廉建設(shè)的綜合效果。各高職院校組織部門應(yīng)將審計結(jié)果和審計整改情況作為該部門領(lǐng)導(dǎo)班子年度考核、任免、獎懲干部的重要依據(jù);人事部門將審計結(jié)果和審計整改情況作為該部門年度考核的內(nèi)容;紀檢監(jiān)察部門將審計結(jié)果和審計整改情況納入被審計單位或部門黨風廉政建設(shè)責任制檢查考核的內(nèi)容;認真核查處理審計移交的問題線索;財務(wù)部門將審計結(jié)果和審計整改情況作為加強預(yù)算管理、財務(wù)管理和資金安排的重要依據(jù)。被審計單位或部門的領(lǐng)導(dǎo)班子將審計結(jié)果和審計整改情況納入民主生活會及黨風廉政建設(shè)分析會討論內(nèi)容，領(lǐng)導(dǎo)班子成員應(yīng)將相關(guān)審計結(jié)果及其審計整改情況納入個人述職述廉報告內(nèi)容。

（四）加快信息技術(shù)的融合，發(fā)展科技審計