企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

韋明武

本文將介紹企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的主要作用，同時(shí)分析企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀，進(jìn)而提出企業(yè)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理管控建議，以期為各大企業(yè)提供可靠參考。

一、引言

在當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的大背景下，各大企業(yè)間面臨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。為了有效提升自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，同時(shí)最大限度地合理控制投入成本，各大企業(yè)應(yīng)當(dāng)致力于對(duì)自身財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行積極改革。應(yīng)收賬款管理工作可以幫企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約財(cái)務(wù)成本，進(jìn)而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)改革。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的主要作用

（一）節(jié)約企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本

雖然賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)能在一定程度上提升企業(yè)的銷(xiāo)售量，然而也會(huì)由于可能存在的壞賬使企業(yè)出現(xiàn)大量經(jīng)濟(jì)損失，加之客戶長(zhǎng)時(shí)間占用應(yīng)收賬款，導(dǎo)致企業(yè)除了會(huì)承擔(dān)相應(yīng)利息成本，更會(huì)致使企業(yè)由于無(wú)法及時(shí)回籠資金而錯(cuò)失良好的投資商機(jī)。企業(yè)通過(guò)有效管理應(yīng)收賬款，能夠最大限度地降低壞賬成本，同時(shí)也可使資金回籠速度加快，從而用資金進(jìn)行其他投資，最終確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以被有效實(shí)現(xiàn)。

（二）提升企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速率

在有效的企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中，企業(yè)能夠加速資金回籠，同時(shí)可以和銀行合作辦理應(yīng)收賬款的抵押、出售等業(yè)務(wù)，這樣便有利于把應(yīng)收賬款根據(jù)比例進(jìn)行折算，向銀行出售，有關(guān)部門(mén)隨后展開(kāi)拍賣(mài)或者催收等工作，使企業(yè)相應(yīng)資金周轉(zhuǎn)速率得到提升。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

（一）有關(guān)人員缺失風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

如今一部分企業(yè)有關(guān)工作人員并沒(méi)有對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著清醒的認(rèn)識(shí)，極度匱乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)常會(huì)以傳統(tǒng)、老舊的觀念對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款展開(kāi)管理，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的理念，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的新時(shí)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，進(jìn)而難以有效防范可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，更不能提前制定有效的應(yīng)急預(yù)案。

（二）不嚴(yán)格的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制

從本質(zhì)上來(lái)看，企業(yè)應(yīng)收賬款主要?dú)w于會(huì)計(jì)工作范疇之內(nèi)，這對(duì)于相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，對(duì)難以回收的企業(yè)應(yīng)收賬款以及壞賬相應(yīng)損失進(jìn)行計(jì)算，是其應(yīng)做的工作。但是在如今，很多會(huì)計(jì)人員并未及時(shí)履行上述工作，很難在第一時(shí)間清查、核算無(wú)法回收的企業(yè)應(yīng)收賬款，基本只有在后期才會(huì)展開(kāi)集中的清算工作，而這會(huì)在很大程度上降低企業(yè)相應(yīng)工作質(zhì)量以及效率，增加企業(yè)壞賬比例，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)致使出現(xiàn)賬外債權(quán)。

（三）與日俱增的應(yīng)收賬款規(guī)模

當(dāng)今世界范圍內(nèi)市場(chǎng)主體地位逐漸提升，加之政府有關(guān)部門(mén)降低了對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的管控力度，使得企業(yè)間經(jīng)營(yíng)、交易更簡(jiǎn)單，而競(jìng)爭(zhēng)卻日益激烈。一部分企業(yè)為了增加市場(chǎng)占額，往往會(huì)開(kāi)展應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)。這雖然幫助企業(yè)提升了業(yè)績(jī)，然而其實(shí)際資產(chǎn)卻未產(chǎn)生本質(zhì)變化，時(shí)間越久，企業(yè)越難周轉(zhuǎn)資金，反而增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）在賒銷(xiāo)前未對(duì)客戶的信用狀況展開(kāi)審查

當(dāng)前大部分企業(yè)沒(méi)有組建專(zhuān)門(mén)評(píng)價(jià)客戶信用的部門(mén)，大部分賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)在開(kāi)展過(guò)程中都是客戶與銷(xiāo)售人員直接簽合同，而許多銷(xiāo)售人員只追求業(yè)績(jī)，沒(méi)有提前調(diào)查客戶信用狀況，最終致使企業(yè)應(yīng)收賬款持續(xù)增加，如果客戶未及時(shí)還款，便會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控建議

（一）提升有關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)于新時(shí)期的企業(yè)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)工作而言，企業(yè)從上到下全體人員的風(fēng)控意識(shí)強(qiáng)弱將起到直接性的影響。這就要求各大企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)員工層面，不斷強(qiáng)化有關(guān)部門(mén)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這主要是由于，倘若有關(guān)工作人員沒(méi)有充足的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，且不能全方位、深刻地去認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款所帶來(lái)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，便會(huì)使得企業(yè)自身整體財(cái)務(wù)工作存在諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，企業(yè)必須及時(shí)且持續(xù)性地提升工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一方面，應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)這些工作人員深入了解企業(yè)，同時(shí)全方位認(rèn)識(shí)到各類(lèi)款項(xiàng)、營(yíng)銷(xiāo)方式中所包含的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn);另一方面，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層作出重大決策的時(shí)候，必須保持謹(jǐn)慎細(xì)致，同時(shí)明確各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)以及利益，對(duì)其作出衡量以及比較，以便最大限度地避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);倘若已經(jīng)發(fā)生了一些難以避免的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則需要努力把損失控制在最低范圍。

（二）完善內(nèi)控系統(tǒng)

各大企業(yè)能否構(gòu)建較為完善、系統(tǒng)的管理架構(gòu)，將主要體現(xiàn)在應(yīng)收賬款內(nèi)控系統(tǒng)當(dāng)中。對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款體系逐步加以完善，則會(huì)促使企業(yè)能夠更順利地將欠款收回來(lái)，從而確保企業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展。這就要求有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)：

1.企業(yè)在正式實(shí)施應(yīng)收賬款管理工作之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)相應(yīng)市場(chǎng)展開(kāi)全方位調(diào)查，明確企業(yè)是否擁有較為科學(xué)的自身定價(jià)，同時(shí)了解自身應(yīng)收賬款管理工作與市場(chǎng)整體環(huán)境的實(shí)際需求是否相符合，對(duì)科學(xué)的信用方式加以確定，持續(xù)注重合伙企業(yè)信用情況是否存在變動(dòng)。

2.企業(yè)還需要不斷完善相應(yīng)制度，以便確保有關(guān)工作人員嚴(yán)格遵循相應(yīng)制度開(kāi)展應(yīng)收賬款管理工作，切忌隨意改動(dòng)制動(dòng)，并且按照管理狀況定期展開(kāi)考評(píng)，隨后依照考評(píng)結(jié)果對(duì)相關(guān)工作人員展開(kāi)合理獎(jiǎng)懲，進(jìn)而調(diào)動(dòng)起管理人員工作熱情。在此過(guò)程中，企業(yè)需要對(duì)自身考評(píng)系統(tǒng)加以全面完善，以便能夠更加順利地激發(fā)員工積極性。

3.如果企業(yè)存在巨大金額銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，有關(guān)人員在和合作伙伴展開(kāi)談判的時(shí)候，全程都應(yīng)當(dāng)確保有關(guān)法律單位工作人員以及企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員參與其中，并且做好整個(gè)流程業(yè)務(wù)談判的相關(guān)書(shū)面記錄。

4.在完成對(duì)合作企業(yè)信用情況的評(píng)估工作后，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)在第一時(shí)間為其建立信用檔案，定期對(duì)其展開(kāi)更新，動(dòng)態(tài)實(shí)行信用評(píng)估，按照不同客戶實(shí)際狀況，讓營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)針對(duì)性制定相應(yīng)政策。倘若存在與信用評(píng)估條件不相符的客戶，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)予以及時(shí)核實(shí)、確定，最大限度地確保企業(yè)不會(huì)產(chǎn)生損失。

5.強(qiáng)化管理應(yīng)收賬款全過(guò)程，這主要是因?yàn)閼?yīng)收賬款并非能夠在短期回收的，在此流程中，無(wú)論哪個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生問(wèn)題，都將致使應(yīng)收賬款難以被順利收回。此流程包含付款時(shí)間、付款方式、結(jié)算以及驗(yàn)收款實(shí)際金額等，流程較為繁復(fù)，其涉及項(xiàng)目較多，均需要應(yīng)收賬款工作人員的全方位管理。

（三）對(duì)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生加以控制

在企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)整體發(fā)展的過(guò)程中，需要時(shí)刻改變自身的發(fā)展決策。如今，大部分企業(yè)都將發(fā)展重心放在了營(yíng)銷(xiāo)額以及銷(xiāo)售量的持續(xù)提升工作當(dāng)中，而賒銷(xiāo)工作模式便是典型的營(yíng)銷(xiāo)策略之一。然而需要注意的是，此模式往往會(huì)成為企業(yè)應(yīng)收賬款最重要的來(lái)源，其帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。所以，對(duì)于諸多企業(yè)而言，若想對(duì)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)全面控制，便應(yīng)當(dāng)優(yōu)先控制應(yīng)收賬款。這就要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)完善自身應(yīng)收賬款責(zé)任制度以及相應(yīng)臺(tái)賬，以便使追蹤款項(xiàng)的責(zé)任落實(shí)到相應(yīng)人員身上，進(jìn)而最大限度地降低企業(yè)受到應(yīng)收賬款所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）組建審查客戶信用部門(mén)

各大企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)性地組建審查客戶信用的部門(mén)，也可以安排專(zhuān)員來(lái)負(fù)責(zé)審批客戶的信用。與此同時(shí)，為了確保信用審批工作得以保持獨(dú)立、客觀，企業(yè)所組建的審查部門(mén)還應(yīng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)以及營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)之外，并且直接受到總經(jīng)理或者董事會(huì)所管轄。對(duì)于此部門(mén)而言，除了需要優(yōu)先審批賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，還應(yīng)隨時(shí)注意全體客戶的實(shí)際資金信用狀況，并且督促營(yíng)銷(xiāo)人員以最合理的方法展開(kāi)催款工作，最終確保賒銷(xiāo)貨款得以被及時(shí)、順利地收回來(lái)。

五、結(jié)語(yǔ)

總體而言，企業(yè)為提升自身應(yīng)收賬款管理水準(zhǔn)，同時(shí)有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)致力于完善相應(yīng)制度，加大對(duì)客戶信用審查力度，并且不斷提升有關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控工作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，最終為企業(yè)自身資金的及時(shí)流動(dòng)提供可靠保障，最大化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位：廣東龍騎汽車(chē)銷(xiāo)售有限公司）