基于二級財務管理的高校部門預算與校內預算的銜接研究

許蓉

基于二級財務管理模式，要求高校預算管理過初中，將部門預算有效銜接校內預算，借以提升高校資金使用率。但二級財務管理模式下，高校部門預算與校內預算還存在一些問題，需厘清二者關系，分析部門預算與校內預算間的銜接問題，以便針對性地改進。

一、引言

高校二級財務管理模式即學校與院系共同承擔財務管理責任。高校二級財務管理優勢能否發揮充分，預算是否科學很關鍵。部門預算特指高校上級教育管理部門，其預算直接向財政部上報;校內預算即學校內部預算。二級財務管理要求校內預算向學院或職能部門預算延伸。探討基于二級財務管理的高校部門預算與校內預算銜接問題可進一步完善高效二級財務管理模式。

二、基于二級財務管理的高校部門預算同校內預算銜接問題

（一）部門預算同校內預算的編制結果與執行效果不一

預算部分脫節不一即二者的編制內涵、時間、口徑及依據等不一，使編制結果同執行效果不一，反映為上報財政的部門預算與實際執行的校內預算方案不一。預算編制時間差是其主因。通常，部門預算時間節點前一年的6月30日，但校內預算時間節點為前一年的12月31日，導致招生計劃、學生數、教職工數、離退休人數等時差會為6個月，且口徑也多沿用上次，但6個月中，上述數字及同其政策未必會不變，繼而產生二者間誤差。

（二）二級預算執行難導致部門預算執行難

目前，財政部、教育部重視二級預算執行工作，并已將其提升至戰略高度。但不少高效仍受預算執行所困擾。原因在于多數高校預算系統未直接對接賬務系統，單筆單次核算業務未能實時對比預算，致實際核算業務同預算間一致性與相關性低。尤其是新《政府會計制度》實施以來，預算執行困難與挑戰將更大。

（三）二級預算績效管理制度不健全

目前，高校二級預算績效目標考核不科學，考核指標差異化低。因其目標在于人才培養，高效考核指標不少無法量化，特別是大學生在校期間無法產出教育成果，預算期內考量不現實。同時，院系二級財務管理績效管理意識缺位，還停留在項目經費決定話語權的層面。再次，預算中績效目標體系不全，目標共性與差異性、抽象與具體、短期與中長期等矛盾突出。二級財務管理實施部門全局觀不足，多自身部門的重視程度遠高于其他部門或整體，因此而影響整體資金使用率。

三、基于二級財務管理的高校部門預算與校內預算的銜接對策

（一）全面實行全口徑預算與滾動預算，實現預算資金全覆蓋

首先，新預算法的核心理念是全口徑預算，高校實施二級財務管理后，除統籌資金使用外，預算科目的部門預算和校內預算口徑一致可實現項目化管理，盡量一致與中央部門預算編制，以無縫對接預算項目，特別是“改善基本辦學條件”、“雙一流”、“教育教學改革”、“重點實驗室”等與學院密切相關的專項資金須落實到二級財務管理單位、人、項目，以統一、二級財務管理單位預算。且編制預算時應總結經驗，解決預算差異原因，提升部門預算科學性。其次，全面實行滾動預算。各高效應基于五年發展規劃科學建立3-5年滾動預算項目庫，要基于二級財務管理樹立滾動預算意識?；跐L動預算體系，部門預算能同校內預算實現有效銜接?？稍谏蠄筘斦块T預算基礎上，據滾動預算規劃，結合政策變動或偶發事項調整與跟進預算體系，形成更合理的校內預算。

（二）依托大數據技術統一部門預算和校內預算申報系統

部門預算撥款總會按一定因素撥款，而這些因素都可量化，量化數據源來自學校及二級財務管理部門。因此，從最基層的二級財務管理部門——學院搜集整理各項目、基礎數據表完全可行，完全可用一套預算申報系統，從中央到學校到二級財務管理部門完整反映全部預算過程，完善預算鏈條，并減少重復建設成本。充分挖掘數據，統一標準，實行績效指標智能匹配。將公開數據實現云端共享與動態積累，提供預算編制的全過程支撐，全過程跟蹤預算執行，全過程考核預算績效目標，實現預算與績效管理一體化。

（三）全面實行績效管理，預算執行要剛性

《中共中央國務院關于全面實施預算績效管理的意見》（2018）也把提升全面績效管理到新的高度。為此，各高校應充分認識到全面實施預算績效管理的意義，結合實際落實方案，抓好重點環節，加強績效管理監督，健全工作協調機制，提高財政資源配置效率，增強政府公信力與執行力，讓全面績效管理理念融入預算部門與預算單位日常工作，特別是二級財務管理等基層單位。一是按“可評價、可比較、可監測、可公開”原則健全二級預算績效指標體系，以制度化、標準化、流程化、信息化全力促進績效評價。二是探索成立跨學科、跨部門、跨學校預算績效評價協會，培育社會第三方評價機構開展績效評價，監督預算執行，運用績效評價結果。（作者單位：浙江大學）