發電企業內部控制管理強化措施

張曉霞

摘要：在我國經濟社會體制深化改革的新時期，國有發電企業作為國有經濟與社會發展的支柱產業，面臨著更多新的挑戰與壓力，這對發電企業的經營管理提出了更高的要求。尤其是國家宏觀調控政策以及環境保護等方面的壓力，導致發電企業的利潤空間進一步縮小，為了有效應對宏觀調控政策與市場內外部的發展變化，發電企業必須詳細分析自身面臨的實際情況，確定企業發展戰略，并在戰略導向下，完善內部控制機制，采取合理措施，進一步強化內部控制管理，降低企業成本，拓展利潤空間，有效防范經營管理過程中的風險，促進企業持續健康發展。

關鍵詞：發電企業;內部控制;強化;措施

一、發電企業經營發展過程中面臨的主要壓力

國有企業承擔著完成國家統一決策部署的責任，當前國有發電企業面臨的主要責任是保障社會用電，超低排放等，這是發電企業必須完成的剛性投資支出。同時，國有企業還要肩負社會經濟發展的歷史使命，帶動行業整體以及行業上下游產業鏈的發展，為促進經濟合作共贏發展創造良好條件。在此背景下，國有發電企業必須給市場部分讓利，國有發電企業的利潤損失也就不可避免。此外，發電企業的主營業務收入為發電業務，隨著國家加大對環境的治理，部分國有高耗能、高污染的供電企業需要加大改造，電力市場供大于求，導致電量下滑，影響企業的盈利能力。還有中美貿易摩擦的不斷加劇，已經上升為貿易戰爭，民營企業在此過程中受到了重大沖擊，為了保證民營企業穩定發展，國家出臺了很多扶持政策，電價降低就是重要的扶持政策之一。2019年政府工作報告中提出，一般工商業的平均電價在原有基礎上再降低10%，導致發電企業在2018年虧損30%的情況下，2019年的虧損額很可能超過40%。在此嚴峻的形勢下，發電企業為了提高盈利能力，實現降本增效的目的，必須采取積極措施，進一步強化內部控制管理，降低發電企業的成本，對發電企業經營管理過程中的各類風險進行有效管控。

二、發電企業強化內部控制管理的有效措施

（一）明確內部控制目標

發電企業的經營管理活動受到國家政策法規與內外部市場環境的影響，企業必須根據實際情況不斷優化內部控制目標，為內部控制建設提供指導，使企業的內部控制活動更加符合實際情況，確保內部控制作用得到最大發揮。從發電企業的發展情況來看，保證財務信息真實可靠、確保企業資產安全完整、優化資源配置、提高資源利用效率、有效防范風險等是發電企業最主要的內部控制目標。因此，發電企業必須在這些具體的內控目標指導下，從財務管理、資金管理、資源配置等工作入手，制定科學合理的內控方案，并進一步將內控目標分解到具體的業務環節，方便工作人員在實際工作中積極開展內部控制活動。其次，發電企業應將內部控制貫徹到具體的經營管理活動中去，建立完善的內部控制制度，規范內部控制流程，健全內部控制體系，加強對內部控制活動的監督，確保內部控制活動有效落實，保證內部控制目標的實現。在具體工作中，發電企業加強財務會計基礎工作管理，減少財務核算中各種問題的發生，保證財務會計核算客觀準確。同時，發電企業還必須加強資金管理，對經營管理活動進行嚴格的管控，并建立完善的資金管理制度，對企業的經營活動進行規范與約束，降低財務風險，確保資金完整安全。

（二）開展內部控制活動

開展有效的內部控制活動，是發電企業強化內部控制管理的有效手段。首先，發電企業應根據企業對財務管理的新要求，加大管理會計投入，促進財務管理轉型，以此提升企業的財務分析能力，并為財務風險管控提供支持。發電企業的財務管理轉型就是由傳統的核算會計向管理會計轉型，通過預算管理加大成本管控，構建扁平化管理會計結構，減少金字塔式管理結構帶來的層層匯報的弊端。同時，發電企業為了響應“放管服”的新管理要求，還可以利用授權備案的管理手段激活基層管理活力，實現企業效益的提升。其次，發電企業必須在充分分析人才結構與人力資源需求的基礎上，建立完善的人力資源管理制度，明確企業需要的各項人力資源比例，積極招聘專業人才，建立專業水平較高的人才隊伍。在此基礎上，發電企業還需要建立健全的教育培訓機制，定期開展各種培訓教育活動，為員工提供更好的學習機會與條件，不斷提升員工的專業水平與創新能力。最后，發電企業必須在新時期，積極推進多維精益化管理，加強具體業務層面的內部控制。多維精益化管理的落實必須從具體業務入手，發電企業需要根據相關部門的要求，對業務活動中的成本屬性等不同維度的信息進行記錄與反映，在單維價值信息反映已經無法適應新形勢下政府監管的要求，發電企業需要加快業務創新發展，深入挖掘業務與財務信息數據背后的價值，加強數據分析，促進跨部門、跨流程、跨專業的數據共享。在此基礎上，發電企業應建立包含業務與財務的多維信息記錄與披露體系促進業務流與價值流無縫銜接，提升財務管理在企業戰略、監管、業務、管理等方面的服務能力，為企業可持續發展提供支持。在業財融合中，發電企業可以通過搭建管理維度，加強業務與財務信息數據的相互轉化，為業財融合提供數據整合的基礎，推動多維價值信息反映體系的建立。同時，發電企業還應貫通業財鏈路，推動關鍵業務向自動化與協同化方向發展，精準記錄、多頻道反映價值信息，提高工作人員的工作效率與質量。此外，發電企業還應積極推動營財一體化，加強對用戶信息的管理，對售電收入與營銷成本進行精細化管理，使精益化管理落實到企業經營管理的方方面面。

（三）加強信息化建設

在信息化時代，發電企業應積極運用互聯網與信息技術，加大信息化建設，提高企業的信息化管理水平。首先，發電企業應建立完善的信息管理系統，最常用的信息系統有ERP系統，通過信息管理系統不僅可以提升內部控制管理效率，也可以有效提升各部門的協同合作水平。其次，發電企業應在戰略發展目標與經營管理規劃的指導下，構建統一的信息管理平臺，加強信息管理與共享，為內部控制與風險管理提供信息支持。另外，發電企業的內部控制部門應與人力資源、市場營銷、財務管理、安全生產管理、項目投資等部門展開合作，建立完善的信息系統，加強信息安全管理。

（四）完善監督管理制度

加強監督管理是發電企業強化內部控制管理，防范內部控制問題與各種風險的有效手段，因此，企業必須根據實際情況的變化，不斷完善監督管理制度，加強對內部控制活動的監管，推動內部控制執行到位。首先，發電企業應建立權威性較強的獨立內部審計機構，由一名企業的高級管理人員專門負責內部審計部門的管理，科學合理的設置審計工作崗位，明確各崗位的職責，使不相容職位實現有效分離。同時，發電企業還應該對內部審計人員加強培訓，提高審計人員的專業能力與責任意識，使其充分認識到自身工作的重要性，在實際工作中積極的履行自身的職責。其次，發電企業的內部審計機構需要不斷完善內部審計制度，對內部審計的工作流程、工作人員的職責權限等具體內容進行詳細規定，為審計人員提供指導。另外，內部審計部門還積極需要開展定期與不定期的審查工作，對具體的內部控制活動進行事前預測、事中監管、事后評價，使內部審計貫穿內部控制活動的始終，方便及時發現并解決內部控制過程中存在的問題與風險。

三、結束語

發電企業強化內部控制管理，可以優化企業內部治理結構，提升企業經營管理水平，更好的應對日益復雜的市場環境，為其他行業的發展提供基礎保障，促進我國社會經濟發展水平的不斷提升。

參考文獻：

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