論基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理體系的完善

張紅梅

本文基于業(yè)財融合對全面預(yù)算管理體系進行了分析，首先文章對業(yè)財融合實現(xiàn)全面預(yù)算管理體系的模式構(gòu)建情況及特點進行了研究，之后提出了現(xiàn)階段企業(yè)業(yè)財融合大環(huán)境下全面預(yù)算管理體系構(gòu)建過程中存在的幾點問題，最后提出了幾點有針對性的完善建議，旨在更好地發(fā)揮業(yè)財融合大環(huán)境下全面預(yù)算管理的作用，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展提供一定保障。

一、基于業(yè)財融合實現(xiàn)全面預(yù)算管理體系的模式構(gòu)建情況

現(xiàn)階段，很多企業(yè)為了能夠更好地適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展迅速的大環(huán)境不斷優(yōu)化自身管理理念，逐漸實現(xiàn)業(yè)財一體化。業(yè)財融合的實現(xiàn)可以能夠促進財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的緊密聯(lián)系，對企業(yè)資金、信息、物流的統(tǒng)籌管理，在更加準確、全面、真實地反饋信息的同時，還能夠間接實現(xiàn)企業(yè)運營風(fēng)險防控，對企業(yè)發(fā)展起著積極作用。目前，企業(yè)在基于業(yè)財融合構(gòu)建全面預(yù)算管理體系過程中主要是在建立相關(guān)預(yù)算模式的基礎(chǔ)上，以會計核算為基礎(chǔ)，通過財務(wù)對業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行合理的預(yù)測和分析，進而實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的全面反饋，為企業(yè)發(fā)展決策的制定提供重要依據(jù)。

二、基于業(yè)財融合實現(xiàn)全面預(yù)算管理體系的特點

基于業(yè)財融合實現(xiàn)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建主要有以下幾個特點：第一，需要業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門共同參與。以往企業(yè)預(yù)算管理工作開展過程中主要是由財務(wù)部門通過對財務(wù)數(shù)據(jù)進行預(yù)測分析來對業(yè)務(wù)部門各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展情況進行管理和控制，但是這種管理方式缺乏平衡性，業(yè)務(wù)部門對于預(yù)算管理的實際參與度較低，存在著“重財務(wù)，輕業(yè)務(wù)”的傾向，難以充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，無法實現(xiàn)真正意義上的內(nèi)部控制管理。基于業(yè)財融合實現(xiàn)全面預(yù)算管理不僅需要財務(wù)部門參與其中而且還需要業(yè)務(wù)部門參與進來，將關(guān)鍵控制點融入預(yù)算管控流程中，通過詳細的溝通交流和信息數(shù)據(jù)共享得出預(yù)算管理結(jié)論;第二，需要與企業(yè)的發(fā)展目標緊密聯(lián)系。基于業(yè)財融合實現(xiàn)全面預(yù)算管理要能夠?qū)崿F(xiàn)動態(tài)和管理，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)部門的增值項進行重點關(guān)注，對業(yè)務(wù)活動開展進行跟蹤，及時對全面預(yù)算信息進行調(diào)整和優(yōu)化，實現(xiàn)預(yù)算與實際資金需求相趨同，充分實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的高度融合。

三、基于業(yè)財融合實現(xiàn)全面預(yù)算管理體系過程中存在的幾點問題

（一）全面預(yù)算管理意識不足

現(xiàn)階段，部分企業(yè)在對全面預(yù)算管理的認識上并沒有實現(xiàn)與時俱進，仍然拘泥于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，一些企業(yè)的負責(zé)人雖然實現(xiàn)了業(yè)財融合，但是在預(yù)算管理工作上沒有基于業(yè)財融合來開展，忽視了實現(xiàn)全面預(yù)算管理對于企業(yè)管理的重要性，沒有給予業(yè)財融合大環(huán)境下全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建足夠的支持，不利于企業(yè)各類資源的優(yōu)化配置。同時，還有一些企業(yè)的負責(zé)人對于業(yè)財融合大環(huán)境下開展全面預(yù)算管理涉及到的部門提出嚴格要求，沒有實現(xiàn)業(yè)務(wù)開展與個人績效的銜接，不利于財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門工作主觀能動性的提升，難以推進相關(guān)工作順利開展。

（二）業(yè)財融合全面預(yù)算管理內(nèi)容存在不足

第一，預(yù)算編制方式方法存在缺陷。企業(yè)財務(wù)部門在實現(xiàn)全面預(yù)算管理過程中沒有及時與業(yè)務(wù)部門進行溝通交流就業(yè)務(wù)類型進行分析，選擇科學(xué)、合理的預(yù)算編制方法進行預(yù)算編制，僅僅是根據(jù)業(yè)務(wù)部門所反饋的數(shù)據(jù)采用傳統(tǒng)模式下的固定預(yù)算開展工作，難以實現(xiàn)預(yù)算編制結(jié)果質(zhì)量的提升;第二，預(yù)算管理相關(guān)指標設(shè)置沒有實現(xiàn)精細化。一些企業(yè)雖然能夠設(shè)置預(yù)算管理指標對企業(yè)業(yè)務(wù)情況進行反饋，但是指標構(gòu)建缺乏合理性，定性指標居多，沒有實現(xiàn)量化分析，難以全面反映出增值項和風(fēng)險項情況;第三，預(yù)算管理權(quán)責(zé)沒有進行明確。基于業(yè)財融合開展全面預(yù)算管理財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門相關(guān)工作人員都在此項工作推進時賦予著一定的權(quán)力并承擔(dān)著相應(yīng)的責(zé)任。但是一些企業(yè)并沒有對于預(yù)算管理相關(guān)崗位職責(zé)進行明確，出現(xiàn)問題也難以落實到具體人員，難以提升相關(guān)部門和人員的工作主觀能動性，進而使得一些預(yù)算管理工作流于形式。

（三）業(yè)財融合全面預(yù)算管理監(jiān)督機制有待完善

在業(yè)財融合大環(huán)境下，企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作需要進行不斷完善，那么相應(yīng)監(jiān)督機制的構(gòu)建是必不可少的。但是現(xiàn)階段一些企業(yè)沒有根據(jù)自身實際情況構(gòu)建全面預(yù)算管理監(jiān)督機制，并沒有安排專人對全面預(yù)算管理相關(guān)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量進行監(jiān)督和考核，即使發(fā)現(xiàn)了問題也由于反饋程序鏈過長導(dǎo)致預(yù)算管理工作的不合理之處難以及時反饋給管理層，且沒有相應(yīng)的風(fēng)險管控辦法及時控制各類風(fēng)險，不利于預(yù)算管理工作質(zhì)量的提升。

（四）業(yè)財融合全面預(yù)算管理人才素質(zhì)偏低

在人才選聘方面，一些企業(yè)過于追求人才的專業(yè)和學(xué)歷，而忽視了財務(wù)人才和業(yè)務(wù)人才的實務(wù)能力，部分人員由于實務(wù)能力不強難以及時完成一些復(fù)雜的預(yù)算管理內(nèi)容，不利于預(yù)算管理信息質(zhì)量的提升;在人才繼續(xù)教育培訓(xùn)方面，一些企業(yè)由于業(yè)務(wù)和項目比較繁多，全面預(yù)算管理人員平時工作繁忙，企業(yè)并沒有充分考慮到知識結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要性，沒有定期或不定期就全面預(yù)算管理組織一些培訓(xùn)來優(yōu)化其知識結(jié)構(gòu)，提升其業(yè)務(wù)能力，這樣間接造成了企業(yè)業(yè)財融合大環(huán)境下全面預(yù)算管理的滯后性。

四、基于業(yè)財融合實現(xiàn)全面預(yù)算管理體系的幾點建議

（一）加強對全面預(yù)算管理的關(guān)注度

企業(yè)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)國內(nèi)外一些基于業(yè)財融合開展全面預(yù)算管理取得顯著成效企業(yè)的成功經(jīng)驗，要在認識上與時俱進，突破傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式，對財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門進行嚴格要求，通過實現(xiàn)業(yè)務(wù)開展與個人績效的銜接，切實提升財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門工作主觀能動性。同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)給予業(yè)財融合大環(huán)境下全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建足夠的支持，不僅要投入一定資金用于業(yè)財融合全面預(yù)算管理信息管理系統(tǒng)建設(shè)，而且還應(yīng)當(dāng)加強對此項工作的宣傳力度，向各個部門貫徹落實全面預(yù)算管理開展的重要性，促進其積極配合此項工作，推進全面預(yù)算管理的實現(xiàn)。

（二）完善全面預(yù)算管理內(nèi)容

第一，優(yōu)化和完善預(yù)算編制方式方法。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在開展此項工作過程中積極

與業(yè)務(wù)部門進行溝通交流，并就業(yè)務(wù)類型進行分析，根據(jù)業(yè)務(wù)情況合理選擇零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、固定預(yù)算法以及增量與算法相結(jié)合的方式開展工作，實現(xiàn)預(yù)算編制結(jié)果質(zhì)量的提升;第二，實現(xiàn)預(yù)算管理相關(guān)指標設(shè)置的精細化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排專人對企業(yè)業(yè)務(wù)情況進行調(diào)查，引入量化指標，實現(xiàn)定性指標與定量指標相結(jié)合分析，構(gòu)建相應(yīng)的指標評價體系，科學(xué)、合理地對企業(yè)業(yè)務(wù)情況進行反饋;第三，明確預(yù)算管理權(quán)責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門在全面預(yù)算管理工作推進過程中所擁有的權(quán)力和承擔(dān)的責(zé)任進行明確，各類業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題要能夠落實到具體人員，切實提升相關(guān)部門和人員的工作主觀能動性，為全面預(yù)算管理工作順利開展提供一定保障。

（三）完善全面預(yù)算管理監(jiān)督機制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建全面預(yù)算管理監(jiān)督機制，安排專人對全面預(yù)算管理相關(guān)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量以及人員工作成效進行監(jiān)督和考核，在這里要重視監(jiān)督反饋程序構(gòu)建、工作成效考核以及風(fēng)險防控措施幾個方面。在監(jiān)督反饋程序構(gòu)建方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能地縮短反饋程序鏈，盡可能地減少反饋層級，及時將預(yù)算管理工作的不合理之處反饋給管理層;在工作成效考核方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對全面預(yù)算管理所涉及到的財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門人員工作內(nèi)容進行監(jiān)察，并從側(cè)面綜合考察產(chǎn)出、效益效率、滿意度等，為此項工作順利開展奠定堅實基礎(chǔ);在風(fēng)險防控措施方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予監(jiān)督部門一定的權(quán)力對于所發(fā)現(xiàn)的需要在短時間內(nèi)解決的風(fēng)險可以采取必要的措施進行控制和調(diào)整，并進行上報，盡可能地將風(fēng)險降到最低，提升全面預(yù)算管理成效。

（四）重視預(yù)算管理人才培養(yǎng)

在人才選聘方面企業(yè)要對預(yù)算管理人才的學(xué)歷和能力給予同樣的關(guān)注，要采取綜合考察方式選聘一些高素質(zhì)人員安排到業(yè)務(wù)和財務(wù)擔(dān)任相應(yīng)職務(wù)，確保一些復(fù)雜的財務(wù)風(fēng)險管理工作能夠及時完成，確保企業(yè)穩(wěn)健運營;在人才繼續(xù)教育培訓(xùn)方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)和項目需求定期或不定期為全面預(yù)算管理人員組織一些繼續(xù)教育培訓(xùn)，就預(yù)算管理管理方式方法、內(nèi)容、程序以及其他一些相關(guān)知識進行培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)能力，為此項工作成效的提升奠定堅實基礎(chǔ)。（作者單位：四川省有線廣播電視網(wǎng)絡(luò)股份有限公司成都分公司）