商業銀行會計稽核工作管理

秦銳

商業銀行是銀行的一種類型，承擔著調節經濟、信用創造、信用中介、支付中介和金融服務等重要職能，擁有無可取代的地位。會計稽核工作則是商業銀行自我監督管理的重要手段和內部自律的重要舉措。本文就商業銀行會計稽核工作原則，以及商業銀行會計稽核工作的管理現狀進行了分析研究，并對商業銀行會計稽核工作管理的發展方向提出了相關建議。

商業銀行的會計稽核工作，承擔著監督和服務兩大職能，其稽核水平在一定程度上能夠代表和反應該銀行的風險防控能力。隨著時代的發展，商業銀行承載的意義和職能越來越豐富，其稽核工作的發展和完善是必要且迫切的。因此對相關部門和商業銀行本身而言，針對稽核工作現狀，完善和加強對稽核工作的管理，成為了他們必須面對的高難度挑戰。

一、商業銀行會計稽核工作原則

商業銀行的會計稽核工作，必須秉承以下五項原則開展。第一，持續性原則，在稽核過程中，需要連續不斷的搜集稽核對象的數據和資料，持續對其現狀進行監測，同時還要不斷優化工作流程和稽核系統;第二，及時性原則，稽核對象的現狀和發展趨勢瞬息萬變，因此稽核工作必須保障能夠及時發現問題，高效解決問題;第三，全面性原則，會計稽核需對業務處理機構辦理的業務及上交的會計憑證進行全面核查，從而避免稽核工作出現疏漏;第四，獨立性原則，為充分發揮稽核工作的監督職能，稽核部門要確保獨立性，相關人員不能兼職處理其他業務;第五，重點性原則，在遵循全面性原則的基礎上，相關人員要根據風險高低，尋找并緊抓業務中的稽核重點。

二、商業銀行會計稽核工作管理現狀

（一）稽核工作獨立性和權威性難以保障，風險隱患高

目前商業銀行中的會計稽核部門，不僅受上級主管部門領導，還要受制于本級行長，稽核過程中出現問題時，上報環節繁瑣，反應的真實性也會大打折扣，提高了風險隱患的同時，不利于決策人員及時了解并控制風險。可見，稽核部門缺乏獨立性和權威性，是稽核工作順利開展的阻礙因素之一。

（二）稽核作業標準不明確，評價監督機制不完善

目前商業銀行會計稽核工作僅對主要稽核內容進行了統一，但工作流程、判斷尺度等細節方面的要求，卻不夠精確。這種情況下，稽核人員在工作過程中，大多憑經驗行事，很可能因個人習慣和觀念差異，導致稽核工作出現分歧甚至疏漏。另外，稽核作業標準不明確，還可能導致評價監督過程中，相關人員為避免得罪他人，睜一只眼閉一只眼，同樣不利于稽核工作的管理。

（三）稽核作業方式落后，稽核效率低下

計算機會計稽核技術的應用，看似大大降低了稽核人員的勞動強度，實際上卻因為該技術不夠完善，部分系統無法完成自動處理，仍需進行大量的人工稽核，這一狀況導致了稽核工作效率低下。同時，因為稽核部門內部分工不明確，很多從業人員需要應對不熟悉的業務，甚至會重復部分工作，同樣降低了稽核效率。

（四）稽核工作管理信息化不足，無法及時完成信息交流和反饋

稽核不僅是一項繁瑣的工作，還具有一定的復雜性，需要不同部門、不同人員形成有效配合，才能順利開展。目前，受管理體系不完善和技術水平差等因素影響，商業銀行的稽核工作管理信息化不足，難以實現信息及時交流和及時反饋。

（五）稽核人員業務總體水平低，缺乏綜合性高素質人才

隨著互聯網時代的到來，商業銀行會計稽核工作，對相關人員的專業能力和綜合素質提出了更高的要求，為了保障稽核工作的順利開展和完成，從業人員不僅需要掌握傳統的會計稽核方式，還要熟悉前中后臺的各項業務，掌握一定的計算機技術和數據運用分析技術，并能夠根據稽核對象的現狀預估其發展趨勢，提出合理的風險防范建議。很多稽核人員由前臺會計人員轉型，或受本身學歷限制，綜合能力不高，難以勝任目前計算機條件下的會計稽核工作。

三、商業銀行會計稽核工作管理的發展方向

（一）完善管理體系，保障稽核工作的獨立性和權威性

為加強商業銀行的會計稽核工作管理，相關部門和銀行必須要意識到稽核工作的重要意義，從而保障稽核工作的獨立性和權威性。例如，銀行可成立專門的稽核部門，明確該部門的職責，確保部門人員僅負責稽核工作，不兼顧其他業務處理，使該部門完全獨立于其他部門之外，保障部門員工能夠客觀的完成本身職責。同時還要提高稽核部門的權限，避免該部門受制于上級，無法真實的對工作問題進行及時上報，影響稽核工作的權威性。

（二）制定明確的稽核標準，完善評價體系，加強監督力度

沒有規矩，不成方圓，為加強對商業銀行會計稽核工作的管理，相關部門不僅要對主要稽核內容進行統一，還要對稽核的基本步驟、稽核方式、風險分析的判斷尺度、稽核工作審核標準、相應整改要求等進行明確規范，確保稽核工作的開展、監督和評價中，每一個步驟都有條例和標準可依，從而優化商業銀行會計稽核工作管理模式，提高管理水平。

（三）引入先進技術，優化作業方式，提高稽核效率和稽核水平

科學技術的不斷進步，為商業銀行將更先進技術應用于稽核工作提供了可能。包括大數據的應用支持，人工智能技術、影像識別技術等應用于稽核工作，為創新和優化銀行稽核作業方式帶來新的思路和方向。如對于以會計憑證要素為標的實施稽核作業時，先進的人工智能和影像識別技術的應用，可以將人工的審核轉為機器的審核，更能保證稽核的全面性和規范性;而對于以風險特征為指向實施稽核作業時，多維度大數據數據分析的廣泛應用，可以精準定位問題，有效提升稽核效率和稽核水平等等。

（四）培養高素質稽核人才，加強技術支持

從業人員的專業能力不足，雖然可以通過任務分工的方式進行一定程度的彌補，但是稽核工作中，部分工作需要綜合能力較高的高素質人才完成，符合要求的人員配備嚴重不足。這種情況下，相關部門必須引起重視，對員工進行嚴格培訓，并建立相應的考核制度，提高從業人員的總體水平。同時還可通過與高校合作，或建設相應培訓機構等方式，大量培養高素質人才，這樣不僅可以為商業銀行的稽核部門輸送合格的從業人員，還能夠為稽核工作引入更先進的技術手段提供高深的理論支持和技術支持，降低人工勞動強度，提高稽核效率和工作精確性。

（五）構建相關平臺，提高信息交流和反饋效率，建立風險提示制度

商業銀行的會計稽核工作需要秉承及時性和全面性原則，這要求各部門之間形成嚴密的配合，想要達成這一目標，各部門之間必須保障信息共享和及時反饋。針對這一問題，稽核部門可構建信息化平臺，保證信息流動性的同時，還能夠確保問題能夠及時且真實的被上報和反饋。另外，信息平臺的構建，還可以促進風險提示制度的建立，確保稽核工作中發現的風險隱患能夠根據風險程度，得到合理重視和應對。

四、結語

總而言之，為了讓商業銀行更好的發揮社會職能，推動社會進步發展和國民經濟結構優化，銀行的會計稽核工作水平和效率必須盡快提高。因此銀行相關部門需要積極配合，確保稽核工作的獨立性和權威性，對稽核部門進行合理整頓，并提供相關的技術支持，從而完善稽核工作的管理體系，提高稽核工作的管理水平。這是商業銀業完善自我監督，保持內部自律的必然發展趨勢，也是相關部門必須完成的挑戰。（作者單位：中國建設銀行股份有限公司廣西壯族自治區分行）